Приложение N 1. Методика расчета налогового потенциала муниципальных районов (городских округов)

Приложение N 1
к Методике распределения объемов
дотаций из регионального фонда
финансовой поддержки муниципальных
районов (городских округов)

Методика
расчета налогового потенциала муниципальных районов
(городских округов)

Основные понятия

В настоящей Методике используются следующие основные понятия:

налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения соответствующего вида налога;

репрезентативная налоговая ставка - величина прогнозного объема налогов с единицы налоговой базы, рассчитанная в целом по области;

налоговый ресурс (HP) - потенциально возможные налоговые поступления в бюджет муниципального района (городского округа), исчисленные по налоговой базе базового периода;

налоговый потенциал (НП) - возможные налоговые поступления на душу населения;

индекс налогового потенциала (ИНПi) - налоговый потенциал муниципального района (городского округа), отнесенный к аналогичному показателю по области;

репрезентативная группа налогов - группа налогов, наиболее адекватно отражающих суммарный налоговый потенциал.

Для оценки налогового потенциала области и муниципальных районов (городских округов) выбрана совокупность следующих налогов:

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество организаций;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Указанные доходные источники наиболее точно отражают поведение суммарных налоговых поступлений.

Налоговой базой по выбранной группе налогов является:

- прибыль прибыльных организаций;

- фонд оплаты труда;

- среднегодовая остаточная стоимость основных фондов;

- розничный товарооборот;

- прибыль малых предприятий.

За базовый период принимаются 4 отчетных года, предшествующих планируемому.

Расчет налогового ресурса

Налоговый ресурс по группе репрезентативных налогов определяется как сумма налоговых ресурсов по выбранным налогам. Расчет налоговых ресурсов по каждому виду репрезентативных налогов определяется следующим образом.

Налог на прибыль организаций - средняя за базовый период прибыль прибыльных организаций, умноженная на репрезентативную налоговую ставку и на норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов), установленный законодательством Калужской области.

Репрезентативная налоговая ставка рассчитывается из суммы прогноза налога на прибыль организаций и прогноза прибыли прибыльных организаций на планируемый год в целом по области.

Налог на доходы физических лиц - средний за базовый период фонд оплаты труда, умноженный на репрезентативную налоговую ставку и на норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов), установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Репрезентативная налоговая ставка рассчитана из суммы прогноза налога на доходы физических лиц и фонда оплаты труда по полному кругу организаций на планируемый год в целом по области.

Налог на имущество организаций - средняя за базовый период остаточная стоимость основных фондов, умноженная на репрезентативную налоговую ставку и на норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов), установленный законодательством Калужской области.

Репрезентативная налоговая ставка рассчитывается из суммы прогноза налога на имущество организаций и остаточной стоимости основных фондов на планируемый год в целом по области.

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - средняя за базовый период прибыль малых предприятий, умноженная на репрезентативную налоговую ставку и на норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов), установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством Калужской области.

Репрезентативная налоговая ставка рассчитывается из суммы прогноза единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и прогноза прибыли малых предприятий на планируемый год в целом по области.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - средний за базовый период розничный товарооборот, умноженный на репрезентативную налоговую ставку и на норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов), установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Репрезентативная налоговая ставка рассчитана из суммы прогноза единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и прогноза розничного товарооборота на планируемый год в целом по области.

Расчет налогового потенциала и индекса налогового потенциала

Налоговый потенциал для муниципального района (городского округа) вычисляется как налоговый ресурс, рассчитанный на душу населения, и определяется по формуле:

              HP

                 валi

      НП = --------     , где:

        i    ЧН

               i

НП     - налоговый  потенциал  i-гo  муниципального   района  (городского

  i      округа);

HP     - налоговый ресурс i-гo муниципального района (городского округа);

  валi

ЧН     - численность    постоянного   населения   муниципального   района

  i      (городского   округа)    по    состоянию   на  1   января  года,

         предшествующего планируемому.

Индекс налогового потенциала муниципального района (городского округа) определяется как налоговый потенциал муниципального района (городского округа), отнесенный к аналогичному показателю в целом по области:

              НП

                i

      ИНП  = -----

         i    НП

НП  - налоговый потенциал i-гo муниципального района (городского округа);

  i

НП  - налоговый потенциал в целом по области.