Статья 3. Налоговые льготы

Статья 3. Налоговые льготы

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 9 марта 2010 г. N 652-ОЗ в пункт 1 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Освобождаются от налогообложения:

1) организации, финансируемые из областного и (или) местного бюджетов, в том числе:

органы государственной власти Калужской области, государственные органы Калужской области и органы местного самоуправления муниципальных образований Калужской области - в отношении всего имущества;

бюджетные учреждения - в отношении всего имущества;

автономные учреждения - в отношении имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления*.

Льгота предоставляется на основании подтверждения финансовыми органами финансирования из соответствующего бюджета и соответствующих учредительных документов.

* для автономных учреждений льгота предоставляется на три налоговых периода, начиная с месяца, в котором приобретенное и (или) закрепленное имущество было принято к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств;

2) религиозные организации, а также некоммерческие организации, учредителями которых выступают исключительно религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления деятельности, не указанной в пункте 2 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (льгота предоставляется на основании учредительных документов);

3) организации по производству и хранению сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) (льгота предоставляется на основании учредительных документов и бухгалтерской отчетности);

4) товарищества собственников жилья (льгота предоставляется на основании учредительных документов);

5) организации, осуществляющие исключительно переработку и утилизацию отходов производства и потребления (льгота предоставляется на основании учредительных документов);

6) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного (муниципального) значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке (льгота предоставляется на основании подтверждения Государственного унитарного предприятия дирекция по охране, реставрации и использованию памятников и земель историко-культурного назначения);

7) организации в отношении автомобильных дорог общего пользования областного и местного значения (льгота предоставляется на основании выписки из реестра собственности);

8) организации, в объеме выручки от работ которых за налоговый (отчетный) период выручка от работы в соответствии с кодами 73; 74.20.1; 74.20.54; 74.20.55; 74.20.56 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности составляет не менее 70 процентов (льгота предоставляется на основании учредительных документов, бухгалтерской отчетности, наличия установленного объема работ и соответствия кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности);

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 29 декабря 2009 г. N 620-ОЗ в подпункт 9 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

9) инвесторы, заключившие соглашение с Правительством Калужской области о сотрудничестве (инвестиционное соглашение), целью которого является реализация на территории Калужской области инвестиционного проекта, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации.

Датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата подписания соглашения о сотрудничестве (инвестиционного соглашения) с Правительством Калужской области.

Освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом применяется в течение следующего количества последовательных календарных месяцев, начиная с 1-го числа соответствующего месяца:

Общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта (млн.рублей)	Период освобождения от налогообложения (количество календарных месяцев)
от 100 до 300 включительно	12
свыше 300 до 500 включительно	24
свыше 500	36

Для инвесторов, выручка от реализации произведенных товаров которых в соответствии с кодом вида экономической деятельности 24.4 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности в общем объеме выручки от реализации произведенных товаров (работ, услуг) за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов и общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений которых в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта составляет свыше 500 млн. рублей, период освобождения от налогообложения составляет 60 месяцев.

Право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, возникает у налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта достиг уровня, дающего право на применение налоговой льготы.

Течение срока налоговой льготы начинается с 1-го числа месяца, в котором льгота была заявлена налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения.

При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего применять налоговую льготу с большим периодом освобождения от налогообложения, льгота предоставляется на срок, уменьшенный на период ранее использованного освобождения.

При применении налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, размер среднемесячной заработной платы в организации - налогоплательщике должен быть не ниже пятикратной величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу.

Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, являются:

- документ, подтверждающий дату начала срока реализации инвестиционного проекта;

- для объекта (объектов) недвижимости - акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке, установленном законодательством, и свидетельство о государственной регистрации права, подтверждающее государственную регистрацию права собственности объекта (объектов) недвижимости (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;

- для иных объектов, кроме объектов недвижимости, - акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) и (или) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений), оформленный в порядке, установленном действующим законодательством (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;

- документы, подтверждающие фактическое осуществление налогоплательщиком прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);

- документ, подтверждающий размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике, - заполненная в установленном порядке на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи в налоговый орган, соответствующая форма федерального государственного статистического наблюдения, заверенная в органах статистики;

- документы, подтверждающие наличие установленного объема реализации товаров в соответствии с кодом вида экономической деятельности 24.4 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (только для инвесторов, выручка от реализации произведенных товаров которых в соответствии с кодом вида экономической деятельности 24.4 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности в общем объеме выручки от реализации произведенных товаров (работ, услуг) за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов и общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений которых в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта составляет свыше 500 млн. рублей). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период.

- заключение уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающее наличие соглашения между инвестором и Правительством Калужской области о реализации инвестиционного проекта, факт осуществления капитальных вложений в инвестиционный проект и их сумму, наличие документов, необходимых для применения налоговой льготы, за исключением документов, подтверждающих отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней, документов, подтверждающих перечисление (уплату) в полном объеме сумм налога на доходы физических лиц, и документов, подтверждающих наличие установленного объема реализации товаров в соответствии с кодом вида экономической деятельности 24.4 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, а также соответствие осуществленных налогоплательщиком инвестиционных затрат целям реализации инвестиционного проекта. Данное заключение прилагается к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 29 декабря 2009 г. N 620-ОЗ в подпункт 10 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

10) стратегические инвесторы, заключившие соглашение с Правительством Калужской области о сотрудничестве (инвестиционное соглашение), целью которого является реализация на территории Калужской области стратегического инвестиционного проекта - в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации стратегического инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации.

Датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата подписания соглашения о сотрудничестве (инвестиционного соглашения) с Правительством Калужской области.

Освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом применяется в течение следующего количества последовательных календарных месяцев, начиная с 1-го числа соответствующего месяца:

Общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта (млн. рублей)	Срок освобождения от налогообложения (количество календарных месяцев)
от 3000 до 3800 включительно	96
свыше 3800 до 4700 включительно	108
свыше 4700 до 5700 включительно	120
свыше 5700 до 6800 включительно	132
свыше 6800	144

Право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, возникает у налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта достиг уровня, дающего право на применение налоговой льготы.

Течение срока налоговой льготы начинается с 1-го числа месяца, в котором льгота была заявлена налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения.

При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего применять налоговую льготу с большим периодом освобождения от налогообложения, льгота предоставляется на срок, уменьшенный на период ранее использованного освобождения.

При применении налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, размер среднемесячной заработной платы в организации - налогоплательщике должен быть не ниже пятикратной величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу.

Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, являются:

- копия нормативного правового акта Правительства Калужской области о присвоении инвестиционному проекту статуса стратегического инвестиционного проекта Калужской области, заверенная в установленном порядке;

- документ, подтверждающий дату начала срока реализации стратегического инвестиционного проекта;

- для объекта (объектов) недвижимости - акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке, установленном - законодательством, и свидетельство о государственной регистрации права, подтверждающее государственную регистрацию права собственности объекта (объектов) недвижимости (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;

- для иных объектов, кроме объектов недвижимости, - акт о приеме-передаче объекта основных средств и (или) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств, оформленный в порядке, установленном законодательством (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;

- документы, подтверждающие фактическое осуществление налогоплательщиком прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);

- документ, подтверждающий размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике, - заполненная в установленном порядке на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи в налоговый орган, соответствующая форма федерального государственного статистического наблюдения, заверенная в органах статистики;

- заключение уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающее наличие соглашения между инвестором и Правительством Калужской области о реализации инвестиционного проекта, факт осуществления капитальных вложений в инвестиционный проект и их сумму, наличие документов, необходимых для применения налоговой льготы, за исключением документов, подтверждающих отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней, и документов, подтверждающих перечисление (уплату) в полном объеме сумм налога на доходы физических лиц, а также соответствие осуществленных налогоплательщиком инвестиционных затрат целям реализации инвестиционного проекта. Данное заключение прилагается к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период.

11) организации, являющиеся в соответствии с законодательством дочерними или основными по отношению к инвестору (стратегическому инвестору), заключившему соглашение с Правительством Калужской области о сотрудничестве (инвестиционное соглашение), целью которого является реализация на территории Калужской области инвестиционного проекта (стратегического инвестиционного, проекта), а также организации, являющиеся дочерними по отношению к организации, являющейся основной к такому инвестору (стратегическому инвестору), - в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного инвестором (стратегическим инвестором) в результате реализации инвестиционного проекта (стратегического инвестиционного проекта) в течение первых трех лет его реализации, которое было приобретено (либо получено в качестве вклада в уставный капитал) у данного инвестора (стратегического инвестора).

Освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом применяется в соответствии с положениями подпунктов 9 и 10 пункта 1 настоящей статьи.

В целях применения шкалы сроков освобождения от налогообложения общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта определяется по данным инвестора (стратегического инвестора). При этом общая сумма капитальных вложений не уменьшается на стоимость имущества, приобретенного (либо полученного в качестве вклада в уставный капитал) у инвестора (стратегического инвестора) организацией, являющейся в соответствии с законодательством дочерней или основной по отношению к такому инвестору (стратегическому инвестору), а также организацией, являющейся дочерней по отношению к организации, являющейся основной к такому инвестору (стратегическому инвестору).

В качестве документов, подтверждающих дату начала срока реализации инвестиционного проекта (стратегического инвестиционного проекта), присвоение инвестиционному проекту статуса стратегического инвестиционного проекта Калужской области, создание или приобретение имущества в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта, осуществление прочих затрат в форме капитальных вложений, принимаются соответствующие документы инвестора (стратегического инвестора).

Подтверждение уполномоченным органом исполнительной власти Калужской области, реализующим государственную политику в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, наличия соглашения с Правительством Калужской области о реализации инвестиционного проекта, факта осуществления капитальных вложений в инвестиционный проект и их суммы, а также соответствия осуществленных инвестиционных затрат целям реализации инвестиционного проекта производится по данным инвестора (стратегического инвестора).

Дополнительно к документам, предусмотренным подпунктами 9 и 10 пункта 1 настоящей статьи, право на применение освобождения от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом подтверждается также заверенными копиями соответствующих уставных документов.

При применении освобождения от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом учитывается срок ранее использованного освобождения от налогообложения в отношении льготируемого имущества инвестором (стратегическим инвестором).

Организациям, указанным в абзаце четвертом подпункта 1, в подпунктах 3, 5, 8, 9, 10 и 11 пункта 1 настоящей статьи, льгота предоставляется по имуществу этих организаций, за исключением имущества, передаваемого полностью или частично в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, владение, пользование или распоряжение. Данное ограничение не распространяется на имущество, подлежащее освобождению в соответствии с подпунктами 9 и 10 пункта 1 настоящей статьи, переданное организации, являющейся в соответствии с законодательством дочерней или основной по отношению к передавшему имущество инвестору (стратегическому инвестору), заключившему соглашение с Правительством Калужской области о сотрудничестве (инвестиционное соглашение), целью которого является реализация на территории Калужской области инвестиционного проекта (стратегического инвестиционного проекта), а также организации, являющейся дочерней по отношению к организации, являющейся основной к такому инвестору (стратегическому инвестору).

ГАРАНТ:

Настоящий абзац вступает в силу с 1 января 2011 г.

Налоговые льготы, предусмотренные подпунктами 9, 10 и 11 пункта 1 настоящей статьи в части имущества, в отношении которого применялись налоговые льготы инвесторами (стратегическими инвесторами) до 1 января 2010 года, предоставляются на срок, уменьшенный на период ранее использованного освобождения от налогообложения.

2. Применяется пониженная ставка налога в соответствии с пунктом 2 статьи 2 настоящего Закона.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 25 июня 2009 г. N 562-ОЗ статья 3 настоящего Закона дополнена пунктом 3, вступающим в силу с 1 января 2010 г., но не ранее одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

3. При низкой оценке бюджетной и социально-экономической эффективности действие отдельных льгот и ставки, установленной пунктом 2 статьи 1, может быть приостановлено или отменено законом Калужской области.

Оценка бюджетной и социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных настоящей статьей, и применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 1, осуществляется в порядке и в сроки, установленные органом исполнительной власти Калужской области по вопросам предоставления налоговых льгот, уполномоченным Правительством Калужской области.