Статья 4. Налоговые льготы для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Калужской области

Статья 4. Налоговые льготы для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Калужской области

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 23 июня 2017 г. N 229-ОЗ в пункт 1 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Освобождаются от налогообложения инвесторы, указанные в подпунктах 1.1, 1.2 и 1.3 настоящего пункта настоящей статьи, реализующие (реализовавшие) инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов Калужской области (далее - инвесторы, включенные в реестр инвестиционных проектов), а также иные организации - налогоплательщики, указанные в подпунктах 1.1, 1.2 и 1.3 настоящего пункта, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта, в течение первых трех лет его реализации, инвесторы, включенные в реестр инвестиционных проектов, в отношении имущества, определенного подпунктом 1.4 настоящего пункта:

1.1. Право на применение налоговой льготы в соответствии с настоящим подпунктом возникает у инвесторов, включенных в реестр инвестиционных проектов, а также организаций-налогоплательщиков, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного уполномоченным органом исполнительной власти Калужской области, осуществляющим реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности (далее - организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта), и организаций - налогоплательщиков, признаваемых участниками региональных инвестиционных проектов в соответствии со статьёй 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - организации, признаваемые участниками региональных инвестиционных проектов), при осуществлении в течение первых трех лет начиная с даты начала срока реализации инвестиционного проекта капитальных вложений в следующих объемах и в течение следующего количества последовательных налоговых периодов:

Суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта (млн. рублей)	Период освобождения от налогообложения (количество последовательных налоговых периодов)
От 100 до 300 включительно	1
Свыше 300 до 500 включительно	2
Свыше 500	3

При достижении в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта суммарного объема капитальных вложений, позволяющего применять налоговую льготу в течение большего количества последовательных налоговых периодов налоговая льгота предоставляется на количество налоговых периодов, уменьшенных на количество налоговых периодов, в течение которых налоговая льгота уже применялась.

1.2. Для инвесторов, включенных в реестр инвестиционных проектов, а также организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, и организаций, признаваемых участниками региональных инвестиционных проектов, выручка от реализации произведенных товаров которых в соответствии с кодом вида экономической деятельности 24.4 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 или 21 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 в общем объеме выручки от реализации произведенных товаров (работ, услуг) за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов и общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений которых в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта составляет свыше 500 млн. рублей, период освобождения от налогообложения составляет 60 последовательных календарных месяцев.

1.3. Право на применение налоговой льготы в соответствии с настоящим подпунктом возникает у инвесторов, включенных в реестр инвестиционных проектов, а также организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, и организаций, признаваемых участниками региональных инвестиционных проектов, отвечающих одновременно следующим требованиям:

- осуществившие в течение первых трех лет начиная с даты начала срока реализации инвестиционного проекта капитальные вложения в сумме от 3000 млн. рублей (включительно) и более;

- осуществляющие виды экономической деятельности, которым в соответствии с Законом Калужской области "О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности в Калужской области" государственная поддержка оказывается в приоритетном порядке.

Освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом применяется в течение семи последовательных налоговых периодов в следующем порядке:

- в течение первых трех налоговых периодов - в размере 100 процентов исчисленного к уплате налога в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта, в течение первых трех лет его реализации;

- в течение четвертого налогового периода - в размере 77 процентов исчисленного к уплате налога в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта, в течение первых трех лет его реализации;

- в течение пятого налогового периода - в размере 55 процентов исчисленного к уплате налога в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта, в течение первых трех лет его реализации;

- в течение шестого налогового периода - в размере 36 процентов исчисленного к уплате налога в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта, в течение первых трех лет его реализации;

- в течение седьмого налогового периода - в размере 18 процентов исчисленного к уплате налога в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта, в течение первых трех лет его реализации.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 7 ноября 2016 г. N 120-ОЗ в подпункт 1.4 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.4. Для инвесторов, включенных в реестр инвестиционных проектов, инвестиционным проектам которых в установленном законодательством Калужской области порядке был присвоен статус стратегического инвестиционного проекта, период освобождения от налогообложения составляет 36 месяцев и начинается с 1-го числа отчётного (налогового) периода, в котором льгота была заявлена налогоплательщиком.

Освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом предоставляется в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного до 1 января 2016 года в результате реализации стратегического инвестиционного проекта, в отношении которого ранее не применялось полное освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим Законом.

В случае применения налоговой льготы в соответствии с настоящим подпунктом инвестор утрачивает право на применение налоговой льготы, предоставленной по иным основаниям, установленным настоящим Законом, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации стратегического инвестиционного проекта, и в отношении которого ранее применялось освобождение от налогообложения.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 23 июня 2017 г. N 229-ОЗ в пункт 2 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Организации, являющиеся в соответствии с законодательством дочерними или основными по отношению к инвестору, реализующему (реализовавшему) инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов, либо по отношению к организации, являющейся стороной специального инвестиционного контракта, или организации, признаваемой участником регионального инвестиционного проекта, а также организации, являющиеся дочерними по отношению к организации, являющейся основной к такому инвестору (организации), - в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного инвестором (организацией) в результате реализации инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации, которое было приобретено (либо получено в качестве вклада в уставный капитал) у данного инвестора (организации).

Освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом применяется в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи.

В целях применения периода освобождения от налогообложения общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта определяется по данным инвестора (организации). При этом общая сумма капитальных вложений не уменьшается на стоимость имущества, приобретенного (либо полученного в качестве вклада в уставный капитал) у инвестора (организации) организацией, являющейся в соответствии с законодательством дочерней или основной по отношению к такому инвестору (организации), а также организацией, являющейся дочерней по отношению к организации, являющейся основной к такому инвестору (организации).

В качестве документов, подтверждающих дату начала срока реализации инвестиционного проекта, создание или приобретение имущества в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта, осуществление прочих затрат в форме капитальных вложений, принимаются соответствующие документы инвестора (организации).

Дополнительно к документам, предусмотренным настоящей статьей, право на применение налоговой льготы в соответствии с настоящим пунктом подтверждается также нотариально заверенными копиями соответствующих уставных документов. Данные документы предоставляются при заявлении налогоплательщиком налоговой льготы по налогу.

При применении освобождения от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом учитывается срок ранее использованного освобождения от налогообложения в отношении льготируемого имущества инвестора (организации).

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 23 июня 2017 г. N 229-ОЗ в пункт 3 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Исключение инвестора из реестра инвестиционных проектов, расторжение специального инвестиционного контракта, утрата статуса участника регионального инвестиционного проекта является основанием для прекращения применения налоговой льготы, предусмотренной настоящей статьей.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 23 июня 2017 г. N 229-ОЗ в пункт 4 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Датой начала срока реализации инвестиционного проекта, за исключением инвесторов, а также организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, и организаций, признаваемых участниками региональных инвестиционных проектов, указанных в подпункте 1.2 настоящей статьи, признается дата принятия решения о включении инвестора в реестр инвестиционных проектов. Для инвесторов, подписавших соглашение с Правительством Калужской области о сотрудничестве (инвестиционное соглашение) до вступления в силу настоящего Закона, датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата подписания такого соглашения, если иная дата не установлена соглашением о сотрудничестве (инвестиционным соглашением) с Правительством Калужской области.

Для инвесторов (организаций), указанных в подпункте 1.2 настоящей статьи, датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата, предшествующая двухлетнему периоду до даты получения лицензии на право осуществления лицензируемого вида деятельности.

Для организаций, указанных в подпунктах 1.1 и 1.3 настоящей статьи, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата заключения специального инвестиционного контракта.

Для организаций, указанных в подпунктах 1.1 и 1.3 настоящей статьи, признаваемых участниками региональных инвестиционных проектов, датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата получения статуса участника регионального инвестиционного проекта в соответствии с пунктом 3 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации.

5. При правопреемственности в случае реорганизации юридического лица новый инвестор включается в реестр инвестиционных проектов. При этом датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата начала срока реализации инвестиционного проекта юридическим лицом, которое было реорганизовано.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 23 июня 2017 г. N 229-ОЗ в пункт 6 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

6. Инвесторы, организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, и организации, признаваемые участниками региональных инвестиционных проектов, указанные в настоящей статье, за исключением инвесторов (организаций), указанных в подпунктах 1.2 и 1.4 настоящей статьи, имеют право заявить налоговую льготу в течение четырех последовательных лет с даты начала срока реализации инвестиционного проекта.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 23 июня 2017 г. N 229-ОЗ в пункт 7 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Течение срока применения налоговой льготы начинается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, за который налоговая льгота была заявлена инвестором, организацией, являющейся стороной специального инвестиционного контракта, и организацией, признаваемой участником регионального инвестиционного проекта, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 20 сентября 2017 г. N 231-ОЗ в пункт 8 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона

См. текст пункта в предыдущей редакции

8. При применении налоговой льготы, предусмотренной настоящей статьей, размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике не должен быть ниже:

- трехкратной величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области за квартал года, предшествующий отчетному (налоговому) периоду, в котором налогоплательщик применил налоговую льготу, - для организаций-налогоплательщиков, выручка от реализации произведенных товаров которых в соответствии с кодами видов экономической деятельности 13 и (или) 14 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 в общем объеме выручки от реализации произведенных товаров (работ, услуг) за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов;

- пятикратной величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области за квартал года, предшествующий отчетному (налоговому) периоду, в котором налогоплательщик применил налоговую льготу, для организаций-налогоплательщиков, не указанных в абзаце втором настоящего пункта.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 23 июня 2017 г. N 229-ОЗ в пункт 9 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

9. Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящей статьей, являются:

- решение уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, о включении инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов, реализуемых на территории Калужской области. Данный документ предоставляется при заявлении налогоплательщиком налоговой льготы по налогу;

- для объекта (объектов) недвижимости - акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке, установленном законодательством. Данные документы предоставляются при заявлении налогоплательщиком налоговой льготы по налогу, а также прилагаются к налоговой декларации за каждый налоговый период;

- для иных объектов, кроме объектов недвижимости, - акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) и (или) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений), оформленный в порядке, установленном действующим законодательством (или их копии, заверенные в установленном порядке).Данные документы предоставляются при заявлении налогоплательщиком налоговой льготы по налогу, а также прилагаются к налоговой декларации за каждый налоговый период;

- документы, подтверждающие фактическое осуществление налогоплательщиком затрат в форме капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы предоставляются при заявлении налогоплательщиком налоговой льготы по налогу, а также прилагаются к налоговой декларации за каждый налоговый период;

- документы, подтверждающие размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике, заполненные в установленном порядке, за квартал, предшествующий дате подачи в налоговый орган налогового расчета по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за каждый отчетный (налоговый) период, соответствующая форма федерального государственного статистического наблюдения, заверенная в органах статистики;

- документы, подтверждающие наличие установленного объема реализации товаров в соответствии с кодом вида экономической деятельности 24.4 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 или 21 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (только для инвесторов, выручка от реализации произведенных товаров которых в соответствии с кодом вида экономической деятельности 24.4 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности в общем объеме выручки от реализации произведенных товаров (работ, услуг) за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов и общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений которых в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта составляет свыше 500 млн. рублей). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за каждый отчетный (налоговый) период;

- для инвесторов, указанных в подпункте 1.2. настоящей статьи, копия лицензии на право осуществления лицензируемого вида деятельности. Данный документ предоставляется при заявлении налоговой льготы, а также прилагается к налоговой декларации за каждый налоговый период;

- документы, подтверждающие наличие установленного объема реализации товаров в соответствии с кодами видов экономической деятельности 13 и (или) 14 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (только для инвесторов, выручка от реализации произведенных товаров которых в соответствии с кодами видов экономической деятельности 13 и (или) 14 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 в общем объеме выручки от реализации произведенных товаров (работ, услуг) за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов). Данные документы представляются при заявлении налоговой льготы, а также прилагаются к налоговой декларации за каждый налоговый период.

Для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, и организаций, признаваемых участниками региональных инвестиционных проектов, подтверждающими право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящей статьей, являются документы, установленные абзацами 3 - 8 настоящего пункта.

Для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, документом, подтверждающим право на применение налоговой льготы, является также копия специального инвестиционного контракта в действующей редакции, заверенная налогоплательщиком. Данная копия специального инвестиционного контракта прилагается к налоговой декларации по налогу за каждый отчетный (налоговый) период.

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 23 июня 2017 г. N 229-ОЗ в пункт 10 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу после официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

10. Инвесторам, указанным в настоящей статье, организациям, являющимся стороной специального инвестиционного контракта, и организациям, признаваемым участниками региональных инвестиционных проектов, льгота предоставляется по имуществу этих организаций, за исключением имущества, передаваемого полностью или частично в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, владение, пользование или распоряжение. Данное ограничение не распространяется на имущество, подлежащее освобождению в соответствии с настоящей статьей, переданное организации, являющейся в соответствии с законодательством дочерней или основной по отношению к передавшему имущество инвестору, включенному в реестр инвестиционных проектов, организации, являющейся стороной специального инвестиционного контракта, и организации, признаваемой участниками региональных инвестиционных проектов, а также организации, являющейся дочерней по отношению к организации, являющейся основной к такому инвестору, организации; на имущество, созданное в рамках реализации инвестиционного проекта, целью которого в соответствии с решением уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, о включении инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов, реализуемых на территории Калужской области, является создание имущества для последующего предоставления его в аренду; на имущество, передаваемое для обеспечения деятельности инвестора, организации в целях соблюдения инвестором трудового законодательства для организации питания работников, проведения обязательного медицинского осмотра работников; на имущество из перечня объектов единой национальной (общероссийской) электрической сети, включенных в реестр объектов электросетевого хозяйства, входящих в единую национальную (общероссийскую) электрическую сеть.