Приложение. Порядок проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района

Приложение

к решению Земского собрания

Чайковского муниципального района

от 25 февраля 2010 г. N 712

Порядок
проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района

1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района (далее - Порядок) разработан в соответствии со ст. 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 47 Положения "О бюджетном процессе в Чайковском муниципальном районе", утвержденного решением Земского собрания Чайковского муниципального района от 29 июля 2007 N 319.

1.2. Настоящий порядок определяет порядок и сроки осуществления внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района, участников бюджетного процесса и состав бюджетной отчетности в рамках внешней проверки.

1.3. Годовой отчет об исполнении бюджета Чайковского муниципального района (далее - годовой отчет) до его утверждения Земским собранием Чайковского муниципального района подлежит внешней проверке.

1.4. Внешняя проверка годового отчета осуществляется Контрольно-счетной палатой Чайковского муниципального района с соблюдением требований Бюджетного кодекса РФ и Положения о бюджетном процессе в Чайковском муниципальном районе.

1.5. Информационной базой для проведения внешней поверки являются нормативные правовые акты федеральных, краевых государственных органов власти и правовые акты Чайковского муниципального района, регламентирующие формирование, утверждение, исполнение и использование бюджетных и внебюджетных средств района, а также деятельность органов местного самоуправления Чайковского муниципального района, структурных подразделений администрации Чайковского муниципального района, бюджетных учреждений, муниципальных предприятий и иные организации по использованию полученных бюджетных средств и использующие муниципальную собственность за рассматриваемый период.

2. Цель, задачи, предмет, субъект и объект внешней проверки годового отчета

2.1. Цель внешней проверки годового отчета.

2.1.1. Установление законности, степени полноты и достоверности представленной отчетности, а также представленных в составе отчета об исполнении местного бюджета документов и материалов.

2.1.2. Установление соответствия кассового исполнения бюджета его плановым назначениям, установленным решениями Земского собрания.

2.1.3. Оценка эффективности и результативности использования в отчетном году бюджетных средств района.

2.1.4. Выработка рекомендаций по повышению эффективности управления муниципальными финансами и муниципальной собственностью.

2.1.5. Подготовка Земскому собранию заключения о возможности (невозможности) принятия внесенного проекта решения об утверждении годового отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района за соответствующий финансовый год.

2.2. Задачи внешней проверки годового отчета.

2.2.1. Оценка соответствия бюджета района принципам бюджетной системы РФ.

2.2.2. Установление степени полноты и достоверности представленной бюджетной отчетности.

2.2.3. Определение степени выполнения бюджетополучателями плановых заданий по предоставлению бюджетных услуг;

2.2.4. Определение полноты исполнения бюджета по объему и структуре.

2.2.5. Установление своевременности и полноты исполнения расходных обязательств бюджета района, в том числе по исполнению программной части бюджета.

2.2.6. Оценка степени достижения целей бюджетной политики муниципального района.

2.2.7. Установление случаев отклонения или нарушения бюджетного законодательства в ходе исполнения бюджета.

2.2.8. Определение источников финансирования дефицита бюджета района.

2.3. Предмет внешней проверки годового отчета.

2.3.1. Проект решения об утверждении отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района за отчетный финансовый год, дополнительные материалы и документы, а так же пояснения к ним, предоставляемые в Контрольно-счетную палату Чайковского муниципального района.

2.3.2. Годовая бюджетная отчетность - сводная по Чайковскому муниципальному району, главных администраторов, главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств района.

2.3.3. Сводная бюджетная роспись и лимиты бюджетных обязательств Чайковского муниципального района.

2.4. Субъект внешней проверки годового отчета.

2.4.1. Контрольно-счетная палата Чайковского муниципального района, действующая на основании Положения о Контрольно-счетной палате Чайковского муниципального района, утвержденного решением Земского собрания от 30.01.2008 N 370.

2.4.2. Контрольно-счетная палата Чайковского муниципального района обязана провести внешнюю проверку годового отчета об исполнении бюджета района на уровне, достаточном для принятия Земским собранием обоснованного решения об утверждении (либо отклонении) представленного проекта отчета об исполнении бюджета района, для этого должны соблюдаться условия обеспечивающие свободу действий и надлежащую результативность в работе Контрольно-счетной палаты Чайковского муниципального района.

2.5. Объект внешней проверки годового отчета.

2.5.1. Субъекты бюджетного планирования, включая орган, организующий исполнение бюджета района (Финансовое управление Чайковского муниципального района), главные администраторы, администраторы доходов, администраторы источников финансирования дефицита, главные распорядители, распорядители, получатели средств районного бюджета, и иные организации вне зависимости от видов и форм собственности, получающие бюджетные средства района и использующие муниципальную собственность, а также имеющие предоставленные Земским собранием налоговые и иные льготы и преимущества.

3. Состав годового отчета, предоставляемого для внешней проверки

3.1. Годовой отчет об исполнении бюджета включает в себя:

3.1.1. Бюджетную отчетность по формам:

1) отчет об исполнении бюджета;

2) баланс исполнения бюджета;

3) отчет о финансовых результатах деятельности;

4) отчет о движении денежных средств;

5) пояснительную записку.

3.1.2. Годовые формы предоставления отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района, утвержденные решением Земского собрания "Об утверждении годовых форм предоставления отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района".

3.2. Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

3.3. Баланс исполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах Чайковского муниципального района, на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.

3.4. Отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.

3.5. Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении муниципального задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году.

3.6. Перечень документов и материалов, необходимых для проведения внешней проверки годового отчета включает в себя:

- Устав Чайковского муниципального района;

- Положение о бюджетном процессе в Чайковском муниципальном районе;

- решение Земского собрания об утверждении бюджета на отчетный год со всеми приложениями (первоначальное и с последними изменениями, дополнениями);

- проект решения об исполнении бюджета муниципального района за отчетный финансовый год и отчет об исполнении приложений к решению о бюджете района за отчетный финансовый год;

- перечень главных распорядителей и подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств;

- итоги социально-экономического развития Чайковского муниципального района;

- основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования на текущий финансовый год;

- сводная бюджетная отчетность органа, организующего исполнение бюджета, и главных администраторов бюджетных средств, по формам, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- отчет о реализации на территории муниципального района федеральных, краевых, муниципальных целевых (ведомственных) программ, их финансирование (с указанием плановых и фактических объемов финансирования) в разрезе мероприятий и источников финансирования;

- отчет об использовании средств резервного фонда администрации муниципального района;

- сведения о кредиторской и дебиторской задолженности бюджета района на начало и конец отчетного периода (с расшифровкой и указанием наиболее крупных кредиторов, дебиторов);

- реестр предоставленных бюджетных кредитов по получателям бюджетных кредитов;

- положение о порядке формирования и реализации муниципальных целевых программ;

- сведения о сумме остатков денежных средств на лицевых счетах бюджетополучателей;

- выписка из лицевого счета на последний день принятия обязательств;

- сведения о предоставлении муниципальных гарантий из муниципального бюджета;

- выписка из муниципальной долговой книги за отчетный период;

- сведения (отчет) о реализации на территории муниципального района приоритетных национальных и региональных проектов;

- сведения об объемах действующих и вновь принятых обязательств (публичных обязательств);

- положение о ведении реестра расходных обязательств и реестр расходных обязательств;

- положение о порядке создания и расходования средств резервного фонда администрации муниципального района;

- отчет об использовании резервного фонда администрации муниципального района в отчетном периоде;

- порядок формирования, обеспечения размещения, исполнения и контроля за исполнением муниципального заказа;

- реестр муниципальных контрактов;

- сведения о размере недоимки и задолженности налогоплательщиков, находящихся на территории Чайковского муниципального района, по всем видам платежей в бюджетную систему РФ с разделением по уровням бюджетного регулирования (федеральный, краевой, местный) на начало и конец отчетного периода;

- информация о доле участия органов местного самоуправления в созданных с участием органов местного самоуправления предприятиях и организациях;

- сведения о льготах, предоставленных органами местного самоуправления по аренде земельных участков и имущества, с указанием постановлений (решений) о предоставлении льгот, получателей по принадлежности, а также сумм выпадающих доходов бюджета;

- перечень автомобильных дорог общего пользования, переданных в муниципальную собственность;

- список имущества, переданного в безвозмездное пользование, с указанием основания его передачи (правовой акт органа местного самоуправления, договоры), пользователей имущества и сумм выпадающих доходов бюджета района;

- решение Земского собрания Чайковского муниципального района о порядке приватизации муниципального имущества;

- отчет об исполнении программы приватизации;

- порядок управления и распоряжения земельными участками;

- документы по организации и проведению торгов по продаже, находящихся в муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков (извещение о проведении торгов, опубликованное в средствах массовой информации, протокол о результатах торгов);

- сведения о наличии задолженности по арендной плате за земельные участки и имущество, с указанием суммы начисления, оплаты и суммы недоимки на начало и конец отчетного период#, перечень основных должников;

- реестр договоров аренды объектов муниципальной собственности;

- отчетные данные по прибыли, остающейся в распоряжении муниципальных унитарных предприятий, и сумме отчислений, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет муниципального района;

- сведения о вводе в эксплуатацию объектов строительства, реконструкции за отчетный период;

- сведения о внесении в реестр муниципальной собственности объектов строительства, введенных в эксплуатацию за отчетный период;

- сведения о численности муниципальных служащих в отчетный период в сопоставлении с данными предыдущего отчетного периода.

4. Сроки проведения внешней проверки

4.1. Администрация Чайковского муниципального района, в соответствии с Положением о бюджетном процессе в Чайковском муниципальном районе, представляет годовой отчет об исполнении бюджета в Контрольно-счетную палату для подготовки заключения на него не позднее 01 апреля текущего года.

4.2. Контрольно-счетная палата Чайковского муниципального района проводит внешнюю проверку годового отчета об исполнении бюджета отчетного финансового года, готовит заключение на годовой отчет и не позднее 01 мая текущего года представляет заключение на годовой отчет в Земское собрание с одновременным направлением заключения Главе Чайковского муниципального района.

5. Подготовка к проведению внешней проверки годового отчета

5.1. Подготовка к внешней проверке включает в себя.

5.1.1. Сбор и изучение правовой базы, в соответствии с которой должен был исполняться бюджет муниципального района за отчетный финансовый год.

5.1.2. Подготовка запросов, в том числе в виде унифицированных форм и таблиц.

5.1.3. Изучение полученной информации и сведений по запросам.

5.1.4. Подготовка программы внешней проверки, которая должна содержать перечень проверочных мероприятий.

5.1.5. Подготовка плана внешней проверки, который должен содержать сроки проведения внешней проверки, а так же перечень объектов проверки.

6. Структура внешней поверки годового отчета

Внешняя проверка годового отчета проводится по следующей структуре:

6.1. Итоги внешней проверки бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств, в которых отражаются:

- оценка полноты и достоверности сведений, представленных в бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;

- оценка степени достижения целей бюджетной политики, в т.ч. при реализации национальных и региональных проектов, целевых программ;

- оценка эффективности бюджетных расходов, осуществляемых главным распорядителем бюджетных средств.

6.2. Анализ организации бюджетного процесса в муниципальном районе, в котором приводятся:

- общие итоги исполнения бюджета;

- оценка муниципального долга, его структуры;

- оценка дефицита бюджета, объемов и источников его финансирования;

- оценка организации внутреннего финансового контроля в муниципальном районе.

6.3. Анализ соблюдения бюджетного законодательства при исполнении муниципального бюджета, в котором приводятся:

- анализ соответствия показателей установленного бюджетополучателю планового задания по предоставлению муниципальных услуг бюджетными учреждениями и фактически исполненного.

- анализ соответствия сводной бюджетной росписи принятому решению о бюджете;

- оценка процедуры санкционирования расходов и их финансирование в ходе исполнения бюджета муниципального района.

6.4. Анализ формирования и исполнения бюджета муниципального района по доходам, в котором приводятся:

- оценка поступлений в доходную часть бюджета района по основным доходным источникам (налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления);

- оценка поступлений в доходную часть местного бюджета межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджету из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

6.5. Анализ исполнения бюджета муниципального района по расходным обязательствам, в котором приводятся:

- исполнение расходных обязательств муниципального района;

- общая характеристика исполнения программной части местного бюджета, в том числе бюджетных инвестиций;

- характеристика исполнения приоритетных национальных и региональных проектов.

7. Результат внешней проверки годового отчета

7.1. По результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района составляется заключение Контрольно-счетной палатой.

7.2. Структура заключения должна быть выдержана в соответствии со структурой и бюджетной классификацией утвержденного бюджета муниципального района на текущий финансовый год.

7.3. Заключение должно содержать:

1) наименование контрольного органа проводившего внешнюю проверку годового отчета;

2) предмет внешней проверки годового отчета;

3) объекты внешней проверки годового отчета;

4) основной текст заключения;

5) выводы о возможности принятия проекта решения годового отчета об исполнении бюджета муниципального района;

6) подпись руководителя контрольного органа.

8. Заключительные положения

8.1. В ходе осуществления внешней проверки годового отчета Контрольно-счетная палата Чайковского муниципального района в праве# в пределах своей компетенции по бюджетным вопросам, установленной БК РФ, иными муниципальными правовыми актами, запрашивать у администрации Чайковского муниципального района и ее структурных подразделений дополнительную информацию.

8.2. Администрация Чайковского муниципального района и ее структурные подразделения обязаны предоставить Контрольно-счетной палате Чайковского муниципального района для осуществления внешней проверки годового отчета информацию в трехдневный срок со дня получения запроса.

8.3. В период проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Чайковского муниципального района главные администраторы средств районного бюджета обязаны беспрепятственно допускать сотрудников Контрольно-счетной палаты к ознакомлению с регистрами бухгалтерского учета, послужившими основанием для составления бюджетной отчетности.