25 марта, 29 апреля 1999 г.,
24 февраля, 23 марта, 27 апреля, 29 июня 2000 г.,
1 ноября 2001 г., 24 января 2002 г.
Принят Законодательным Собранием
Тверской области 21 января 1999 года
Законом Тверской области от 24 января 2002 г. N 1-ОЗ-3 настоящий закон изложен в новой редакции
Новая редакция закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода
Приказом управления Министерства РФ по налогам и сборам по Тверской области от 7 июля 2000 г. N 71 Инструкция УМНС РФ по Тверской области от 3 апреля 2000 г. N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" переименована в Методические рекомендации управления Министерства РФ по налогам и сборам по Тверской области от 3 апреля 2000 г. N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"
О порядке исчисления и уплаты налога с продаж см. Инструкцию УМНС РФ по Тверской области от 3 апреля 2000 г. N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"
Налог с продаж вводится на конкретной территории по решению представительных органов субъектов Российской Федерации с целью стабилизации финансово-экономического положения в стране путем переноса основной тяжести налоговой нагрузки с реального сектора экономики в сектор потребления (см. письмо ГНС РФ от 16 ноября 1998 г. N ШС-6-01/827)
Письмом ГНС РФ от 23 июля 1998 г. N ШС-6-01/457 (с изменениями от 28 августа 1998 г.) в регионы направлен проект модельного Закона о налоге с продаж
Письмом Министерства финансов РФ от 21 сентября 1998 г. N 16-00-17-87 доведена схема отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж
"О налоге с продаж на территории Тверской области"
Статья 1. Налогоплательщики
Статья 2. Объект налогообложения
Статья 3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения)
Статья 4. Налоговая база
Статья 5. Налоговый период
Статья 6. Налоговая ставка
Статья 7. Порядок исчисления налога
Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 9. Особенности исчисления и уплаты налога по месту
нахождения обособленных подразделений организации
Статья 10. Заключительные положения
Приложение N 1. Форма декларации по налогу с продаж
Статья 1. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории Тверской области.
Статья 2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории Тверской области. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Статья 3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
лекарств, протезно-ортопедических изделий;
жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;
учебной и научной книжной продукции;
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.
2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Статья 4. Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
Статья 5. Налоговый период
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 6. Налоговая ставка
Налог взимается по ставке 5 процентов.
Статья 7. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим законом.
3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работы, услуги), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).
В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.
4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.
Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога
Отчетный период устанавливается равным налоговому периоду - календарный месяц.
Уплата налога и представление декларации по сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период, по форме, указанной в приложении N 1, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (форма декларации прилагается).
Статья 9. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации
Организация, осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, уплачивает налог на территории того муниципального образования, где осуществляются операции по реализации товаров (работ, услуг), исходя из стоимости реализованных через зто обособленное подразделение товаров (работ, услуг).
Статья 10. Заключительные положения
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются на счета отделений федерального казначейства и распределяются ими между областным бюджетом и бюджетами муниципальных образований в размере соответственно 40 и 60 процентов. Суммы пеней зачисляются в аналогичном порядке. Суммы штрафов подлежат зачислению в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательством Российской Федерации о налогах.
С момента введения в действие на территории Тверской области налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".".
Статья 2. Настоящий закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода.
Председатель
Законодательного Собрания
Тверской области |
М.Ж. Хасаинов |
Приложение N 1
к закону Тверской области
от 24 января 2002 г. N 1-ОЗ-3
"О внесении изменений и дополнений в закон
Тверской области от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2
"О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"
В налоговый орган _____________________________________________
Декларация
по налогу с продаж за _________ 200_ г.
(месяц)
Место штампа Отметка налогового органа
"получено" о получении декларации
Ф.И.О. _______________________
Подпись ________ дата ________
I. Сведения о налогоплательщике
1) Идентификационный номер налогоплательщика/КПП
2) Наименование
3) Юридический адрес
4) Телефон
II. Расчет объекта налогообложения (руб.)
А. Стоимость товаров, работ, услуг,
реализованных за наличные денежные
средства за отчетный месяц _____________________
Б. Стоимость товаров, работ, услуг,
реализованных за наличные денежные
средства, не подлежащих налогообложению
в соответствии со ст. 3 закона,
за отчетный месяц _____________________
С. Стоимость товаров, работ, услуг,
подлежащих налогообложению налогом
с продаж, за отчетный месяц
(стр. А - стр. Б) _____________________
III. Расчет суммы налога (руб.)
А. Налоговая база = стр. С раздела II _____________________
Б. Ставка налога _____________________
С. Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет за отчетный месяц _____________________
Правильность указанных
в настоящей декларации "____" _________________ 200_ г.
сведений подтверждаю: _______________________________
(Ф.И.О. и подпись руководителя)
Главный бухгалтер _______________________________
(Ф.И.О и подпись)
Настоящую декларацию "__" ___________ 200_ г.
принял: _______________________________
(Ф.И.О. и подпись работника
налогового органа)
Отметки и замечания инспектора
В результате предварительной проверки внесены следующие исправления:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
"__" __________ 200_ г. Инспектор ____________________________
(подпись)
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Закон Тверской области от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2
Настоящий закон вводится с 1 апреля 1999 г.
Текст опубликован в газете "Тверские ведомости" N 11, 5 - 11 февраля 1999 г.
Законом Тверской области от 10 февраля 2004 г. N 11-ЗО, вступающим в силу через месяц со дня его официального опубликования, настоящий закон признан утратившим силу с 1 января 2004 г.
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Закон Тверской области от 14 июля 2003 г. N 54-ЗО
Закон Тверской области от 24 января 2002 г. N 1-ОЗ-3
Закон изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода
Закон Тверской области от 1 ноября 2001 г. N 183-ОЗ-2
Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода
Закон Тверской области от 29 июня 2000 г. N 109-ОЗ-2
Закон Тверской области от 27 апреля 2000 г. N 97-ОЗ-2
Закон Тверской области от 23 марта 2000 г. N 94-ОЗ-2
Закон Тверской области от 24 февраля 2000 г. N 92-ОЗ-2
Законом Тверской области от 24 февраля 2000 г. N 91-ОЗ-2 закон Тверской области от 29 апреля 1999 г. N 57-ОЗ-2, приостанавливающий действие настоящего закона, утратил силу
Законом Тверской области от 29 апреля 1999 г. N 57-ОЗ-2 приостановлено действие настоящего закона с 1 мая 1999 г.
Закон Тверской области от 25 марта 1999 г. N 56-ОЗ-2