Закон Тверской области от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"

Статья 2. Объект налогообложения

2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:

а) стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели (стоимостью 10 тысяч рублей и более), радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, (см. приложение 1), автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков,

б) стоимость услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех-, пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах класса "люкс" и "СВ",

2.2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

а) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания.

Принадлежность продуктов к детскому или диабетическому питанию должна быть подтверждена соответствующими документами, получаемыми от поставщиков товара согласно действующему законодательству,

б) детской одежды и обуви (см.приложение 2 и 3),

в) лекарств, протезно-ортопедических изделий,

г) жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях,

е) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, ценных бумаг,

ж) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми,

з) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом,

и) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов,

к) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями,

л) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов,

м) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями,

н) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов,

о) других товаров первой необходимости по перечню, устанавливаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения (см. приложение 4).

2.4. Отнесение товара (работ, услуг) к тому или иному виду деятельности производится в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг.

Статья 3. Ставка налога с продаж

Ставка налога с продаж в Тверской области устанавливается в соответствии с законом Тверской области от 29.12.98 г. N 41-ОЗ-2 "Об областном бюджете Тверской области на 1 квартал 1999 года".

Статья 4. Налоговая база и порядок исчисления налога

4.1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с налогом на добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров.

Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

4.2. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога с продаж в цену товара (работы, услуги), предъявляемого к оплате покупателю (заказчику этих товаров (работ, услуг).Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (работы, услуги) без учета налога с продаж.

Сумма налога с продаж выделяется отдельной строкой:

- в расчетных документах, приходных кассовых ордерах, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива,

- в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты при бартерных сделках, предварительной оплате (авансах).

Исчисленная сумма налога по расчету нарастающим итогом с начала года с учетом ранее начисленных и уплаченных сумм налога вносятся в бюджет по квартальным расчетам в 5-ти дневный срок со дня, установленного для представления квартальной отчетности, а по годовым расчетам - в 10-ти дневный срок со дня, установленного для представления отчета за год.

4.5.Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах начисленной суммы налога.

Статья 5. Сроки уплаты налога с продаж

5.1.Уплата налога налогоплательщиками, указанными в подпунктах а) и б) пункта 1.1. статьи 1 настоящего закона, осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), являющихся объектом налогообложения, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего за ним месяца.

5.2. Уплата налога налогоплательщиками, указанными в подпункте в) пункта 1.1 статьи 1 настоящего закона осуществляется ежеквартально, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), являющихся объектом налогообложения, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Статья 6. Особенности исчисления налога с продаж при осуществлении реализации товаров (работ, услуг) через посредников

6.1.В том случае, если налогоплательщики реализацию своих товаров (работ, услуг) осуществляют через посредников, по договорам комиссии или поручения, плательщиками налога с продаж являются как комиссионеры или поверенные, так и комитенты или доверители.

При участии комиссионера или поверенного в расчетах с покупателями налогоплательщиком является сторона, фактически получающая наличные средства от покупателя, при этом расчеты между сторонами в части передачи средств, полученных от реализации товаров (работ, услуг), налогом не облагаются, за исключением вознаграждений комиссионера или поверенного.

Налоговой базой у этих налогоплательщиков является:

а) у комитента или доверителя - стоимость товаров (работ, услуг), передаваемых комиссионеру или поверенному с налогом на добавленную стоимость и акцизами в случае реализации за наличный расчет этих товаров (работ, услуг) без участия в расчетах с покупателем комиссионера или поверенного,

б) у комиссионера или поверенного - стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет покупателям, исходя из применяемых цен с включением в них налога на добавленную стоимость и акцизов,

в) у комиссионера или поверенного - сумма комиссионного вознаграждения с налогом на добавленную стоимость и акцизами в случае реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) без участия в расчетах комиссионера или поверенного.

Статья 7. Порядок оформления документов и ведения бухгалтерского учета по налогу с продаж

7.1. При реализации товаров за наличный расчет, включая иные приравненные к нему расчеты, организация выписывает покупателю счет-фактуру, выделяя налог с продаж отдельной строкой или в отдельной колонке.

В том случае, если форма оплаты покупателем за отгруженный ему товар неизвестна, в счете-фактуре делается мемориальная запись:

"При оплате наличными общая сумма увеличивается на налог с продаж", либо "Всего к оплате без налога с продаж" и т.п.

7.2. В приходных кассовых документах налог с продаж выделяется отдельной строкой, причем исчисление налога с продаж производится независимо от факта его выделения в приходных кассовых документах.

7.3. Бухгалтерский учет по налогу с продаж налогоплательщики ведут на 68 счете, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу с продаж" в корреспонденции со счетами реализации.

7.4. При занесении записей в книгу покупок допускается учитывать общую сумму продаж, включая налог с продаж. При этом необходимо дополнить книгу покупок графами: " в том числе налог с продаж" и "всего без налога с продаж".

В случае, если налог с продаж не выделяется в отдельной графе книги продаж, то в графу "всего продаж, включая НДС" заносятся суммы без налога с продаж.

7.5. Учет налога с продаж по операциям оптовой торговли организации ведут в отдельных ведомостях с указанием дат и номеров платежных документов, наименованием покупателей - юридических лиц, поступивших сумм, включая налог с продаж, а также поступивших сумм налога с продаж.

Учет налога с продаж ведется по мере поступления наличных денежных средств и иных приравненных к ним платежей и расчетов, включая поступления средств в виде авансов и предоплат по расчетам за товары (работы, услуги).

Статья 8. Особенность исчисления и уплаты налога с продаж
налогоплательщиками, прибывшими из-за пределов
Тверской области

8.1. В отношении юридических и физических лиц, являющихся налогоплательщиками по уплате в бюджет налога с продаж согласно данному закону, прибывших из-за пределов Тверской области, но осуществляющих реализацию облагаемых налогом товаров (работ, услуг) на территории Тверской области, обязанность по уплате налога с продаж возлагается на сборщиков налога.

Сборщиками в целях исчисления и уплаты налога с продаж на территории Тверской области признаются:

а) местные органы исполнительной власти при выдаче разрешений на торговлю на подведомственной территории,

б) администрации (дирекции) вещевых, продуктовых и смешанных рынков в отношении осуществляющих на них торговлю налогоплательщиков, не зарегистрированных на территории Тверской области,

в) комиссионеры и поверенные при участии их в расчетах с покупателями (заказчиками) по поручению комитентов и доверителей, не зарегистрированных на территории Тверской области,

г) иные лица в отношении налогоплательщиков, не зарегистрированных на территории Тверской области, которым они выплачивают доходы от реализации облагаемой продукции, принадлежащей налогоплательщику.

8.2. При реализации налогоплательщиками, не зарегистрированными на территории Тверской области, облагаемых налогом с продаж товаров через вещевые, продуктовые и смешанные рынки, сборщики налога взимают в городе Твери фиксированную плату, зачисляемую в уплату налога с продаж :

- 25 рублей в день за торговое место при торговле непродовольственными товарами, облагаемыми налогом с продаж,

- 20 рублей в день за торговое место при торговле продовольственными товарами, облагаемыми налогом с продаж.

В остальных городах и районах Тверской области плата составляет соответственно - 20 и 15 рублей в день.

Сборщики налога с продаж - дирекции рынков - обязаны вести учет поступивших сумм налога, применять для оприходования поступивших наличных сумм налога отдельно зарегистрированные в налоговой инспекции кассовые аппараты, выдающие чек с клише (или иной аналогичной надписью) - "налог с продаж".

8.3.Комиссионер или поверенный, имеющий обязанность по уплате налога с продаж в отношении комитентов и доверителей, а также иные лица, являющиеся налоговыми агентами в соответствии с настоящим законом, обязаны представить в налоговый орган дополнительный расчет налога с продаж и произвести его уплату в сроки, установленные данным законом.

Сборщики налога с продаж представляют в налоговую инспекцию расчеты и перечисляют налог в порядке и на условиях, установленных для налогоплательщиков, выделяя в расчете суммы собранного налога отдельной строкой без указания стоимости реализованных товаров.

8.4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него в соответствии с настоящим законом обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 9. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов

9.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с продаж возлагается на налогоплательщиков и должностных лиц этих налогоплательщиков.

9.2. За нарушение настоящего закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

9.3. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

Статья 10. Порядок распределения и использования средств, поступивших от налога с продаж

10.1. Суммы налога с продаж зачисляются на счета отделений федерального казначейства и распределяются ими между областным бюджетом Тверской области и бюджетами муниципальных образований в размере соответственно 40 и 60 процентов. Суммы штрафных санкций зачисляются в аналогичном порядке.

10.2. Средства, поступающие от налога с продаж, направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения в соответствии с утвержденными расходами по областному бюджету и бюджетам муниципальных образований.

Статья 11. Заключительные положения

11.1. С момента взимания налога с продаж на территории Тверской области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е","и","к", "л", "м","н","о", "п", "р", "с","т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Статья 12. Сроки ввода

Настоящий закон вводится с 1 апреля 1999 года.

Приложение N 1

к закону Тверской области

от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2

Перечень
продовольственных деликатесных товаров

Мясо и мясопродукты

Вырезка

Телятина

Языки

Колбасные изделия:

сырокопченые в/с

сырокопченые полусухие в/с

сыровяленые

фаршированные колбасы в/с

Копчености из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы (балык, карбонат, шейка, окорок, пасторма, филей)

Свинина и говядина запеченные

Консервы:

ветчина, бекон, карбонат и язык заливной

Море и рыбопродукты

Икра осетровых и лососевых рыб

Белорыбица, лосось балтийский

Осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь)

Семга, форель (кроме морской)

Спинка и теша нельмы х/к

Кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола

Спинка кеты, чавычи и кижучи х/к

Теша кеты и боковник чавычи х/к

Спинка муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к

Пресервы филе-ломтики лосося балтийского и дальневосточного

Мясо крабов и наборы отдельных конечностей крабов вареномороженые

Лангусты

Приложение N 2

к закону Тверской области

от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2

Перечень
товаров для детей

1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:

верхние трикотажные изделия,

бельевые трикотажные изделия,

чулочно-носочные изделия,

прочие трикотажные изделия:

перчатки, варежки, головные уборы.

2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:

верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы),

нательное белье,

головные уборы,

одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.

3. Обувь:

кроме спортивной: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная, валяная,

резиновая: малодетская, детская, школьная.

4. Кровати детские.

5. Матрацы детские.

6. Коляски.

7. Тетради школьные.

8. Игрушки.

9. Пластилин.

10. Пеналы.

11. Счетные палочки.

12. Счеты школьные.

13. Дневники школьные.

14. Тетради для рисования.

15. Альбомы для рисования.

16. Альбомы для черчения.

17. Папки для тетрадей.

18. Обложка для учебников, дневников, тетрадей.

19. Кассы цифр и букв.

20. Подгузники бумажные.

Приложение N 3

к закону Тверской области

от 21.01.99 г. N 44-ОЗ-2

Таблица
предельных размеров по товарам,
включенным в перечень товаров для детей

 *) Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении школьной

 обуви ГОСТ 11373-88 Обувь "Размеры", предельным размером обуви является

 24.

Приложение N 4

к закону Тверской области

от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2

Дополнительный перечень товаров (работ, услуг),
реализация которых освобождается от налога с продаж
в Тверской области

1) Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных), яйцо, сахарный песок, море и рыбопродукты (за исключением деликатесных), фрукты и овощи, мука, макаронные изделия;

2) мыло и синтетические моющие средства;

3) валенки, галоши, резиновая обувь, ватные куртки, спецодежда;

4) мебель, за исключением дорогостоящей;

5) медицинская техника, изделия медицинского назначения, платные медицинские услуги;

6) бытовые услуги (в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 г. N 163),электроэнергия, газ, теплоэнергия;

7) путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемые пенсионерам, ветеранам войны, детям, а также путевки (курсовки) "Мать и дитя";

8) услуги связи;

10) услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране объектов;

12) газетно-журнальная продукция, кроме продукции рекламного и эротического характера;

15) услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях, услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений;

16) предметы церковного обихода и литература организаций Тверской Епархии.

Приложение N 5

к закону Тверской области

от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2

В Государственную налоговую                Штамп (отметка)

инспекцию по___________________            Госналогинспекции

В финансовый отдел _____________           Получено

От плательщика_________________            "______"______________199__г.

________________________________

(наименование, ИНН, адрес)

                          Расчет налога с продаж

                          за___________________

                                 (период)

      М.П.                               Подпись налогоплательщика

                                         __________________________

                                         руководитель

                                         __________________________

                                         главный бухгалтер

                                         "_______"___________199___г.

Приложение N 6

к закону

Тверской области

от 21 января 1999 г. N 44-ОЗ-2

Перечень
отдельных товаров (работ, услуг) в соответствии
с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности,
продукции и услуг OK 004-93, которым следует руководствоваться
при определении объекта налогообложения налогом с продаж
(приведенный перечень не является нормой закона,
а носит разъяснительный характер только по отдельным видам
товаров, работ и услуг)