Порядок применения областного Закона "О налоге с продаж" от 1 февраля 1999 г. N 03-04/03 (с изменениями и дополнениями) (не действует)

Государственная налоговая инспекция по Новгородской области
Комитет финансов области
Порядок применения областного Закона "О налоге с продаж"
от 1 февраля 1999 г. N 03-04/03

С изменениями и дополнениями от:

1 июня, 18 июня, 5, 7 июля, 11 ноября 1999 г., 15 февраля, 28 апреля, 7 июля, 11, 12 октября 2000 г., 3, 4 декабря 2001 г., 9, 10 января, 23 апреля, 26 июля, 1 августа 2002 г.

ГАРАНТ:

Настоящее Распоряжение фактически прекратило действие в связи с тем, что Закон Новгородской области от 11 декабря 1998 г. N 48-ОЗ фактически утратил силу

Информация об изменениях:

Распоряжением Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новгородской области от 10 января 2002 г. N 2.12-08/03 и Комитета финансов области от 9 января 2002 г. N 03-04 в настоящий Порядок внесены изменения

См. текст Порядка в предыдущей редакции

Порядок издан на основании:

Главы 27 Налогового кодекса Российской Федерации и областного закона от 11 декабря 1998 года N 48-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями).

I. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее в настоящем порядке - налогоплательщики) признаются:

1). организации;

2). индивидуальные предприниматели.

2. Освобождаются от начисления и уплаты в бюджет налога с продаж организации расположенные на территории области, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с областным законом от 04.04.96 N 44-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности ддя субъектов малого предпринимательства, расположенных на территории Новгородской области" с последующими изменениями и дополнениями к нему, а также организации и индивидуальные предприниматели являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход ддя определенных видов деятельности, согласно областному закону от 20.11.2000 N 151-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход ддя определенных видов деятельности".

3. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящем разделе, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории Новгородской области.

II. Объект налогообложения

Информация об изменениях:

Распоряжением Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новгородской области от 1 августа 2002 г. N 2.12-08/03 и Комитета финансов области от 1 августа 2002 г. N 03-04 в пункт 4 раздела II настоящего порядка внесены изменения, которые вводятся в действие с 1 августа 2002 года

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории области.

В целях настоящего пункта к физическим лицам относятся также физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридичекого лица, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и другие физические лица, приравненные к индивидуальным предпринимателям. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт, в счет заработной платы или иного дохода физического лица, за исключением реализации в счет заработной платы товаров (работ, услуг) собственного производства.

5. В целях налогообложения операцией по реализации товаров считается реализация физическим лицам продукции (предмета, изделия), в том числе производственно - технического назначения, за наличный расчет.

При осуществлении операций по реализации физическим лицам работ объектом налогообложения являются объемы выполненных и оплаченных за наличный расчет строительно - монтажных, ремонтных, научно -исследовательских, опытно - конструкторских, технологических, проектно -изыскательских, реставрационных и других работ.

При осуществлении операций по реализации услуг физическим лицам за наличный расчет объектом налогообложения является стоимость оказанных:

а) услуг грузового транспорта, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;

б) услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;

в) бытовых услуг и услуг связи;

г) рекламных услуг;

д) других платных услуг.

III. Исключен

Информация об изменениях:

См. текст раздела III

III. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения)

6. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):

6.1. продовольственных товаров:

- хлеба и хлебобулочных изделий

коды в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, издательство стандартов 1994 г., введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301 с 1 июля 1994 года: 91 1006-91 1009, 91 1300- 91 1683;

- молока и молокопродуктов, включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда

коды в соответствии с ОК 005-93: 92 2001-92 2300, 92 2301-92 2322, 92 2340-92 2711, 92 2714-92 2721, 92 2911-92 2932, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 98 3122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98 5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212, 98 9412, 98 9610, 98 9612 - 98 9616;

- масла растительного

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 4011-91 4015, 91 4017-91 4021, 91 4024-91 4113, 91 4115, 91 4121- 91 4124, 91 4131-91 4133, 91 4136-91 4137, 91 4143, 91 4146-91 4148, 91 4162-91 4165, 91 4190-91 4196);

- маргарина

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 4201-91 4213;

- муки

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 92 9026-92 9042, 92 9300 - 92 9357, 92 9512, 92 9523;

- яйца птицы

коды в соответствии с ОК 005-93: 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910-98 4919, 98 4939;

- круп

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 9604-91 9605, 92 9051-92 9070, 92 9400-92 9498, 92 9501, 92 9520 -92 9522, 92 9524-92 9533;

- сахара

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 1001-91 1002, 91 1100-91 1112, 91 1120-91 1123, 91 1130-91 1143, 91 1190-91 1191, 91 1201-91 1213, 91 1243;

- соли

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 9011-91 9013, 91 9201-91 9254, 91 9270-91 9273;

- картофеля

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 97 3111-97 3112, 97 3931, 97 5913, 97 5921;

- продуктов детского и диабетического питания

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 0014, 91 6011-91 6014, 91 6160-91 6164, 91 6201-91 6202, 91 6218, из 91 6301 (для детского питания), 91 6302, 91 6361-91 6363, 91 6365, 91 9701-91 9703, 91 9710-91 9714, 91 9723-91 9724, 91 9730-91 9732, 91 9750-91 9752, 91 9790;

6.2. детской одежды и обуви.

Предельные размеры детской одежды и обуви указаны в Приложении N 2 к настоящему Порядку.

6.3. лекарств, протезно-ортопедических изделий.

Указанная льгота предоставляется по лекарственным и протезно-ортопедическим изделиям отечественного и зарубежного производства, производимым организациями (предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности;

6.4. жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях

код в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, издательство стандартов 1994 г., введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163: 04 0000.

Стоимость жилищно-коммунальных услуг, предоставляемых индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, для производственных нужд, в случае расчета наличными, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;

6.5. зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг.

Не облагается налогом с продаж реализация зданий, сооружений, земельных участков, участков недр, обособленных водных объектов и все, что прочно связано с землей, а также реализация ценных бумаг: государственных облигаций, векселей, чеков, депозитных и сберегательных сертификатов, банковских сберегательных книжек на предъявителя, коносамент, акций, приватизированных ценных бумаг и других документов, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг;

6.6. путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;

6.7. товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями.

При осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в частности, при сдаче в аренду основных фондов и иного имущества, торговле покупными товарами, оборудованием, при посреднических услугах, долевом участии в деятельности других учреждений, организаций, налог с продаж уплачивается в установленном порядке;

6.8. учебной и научной книжной продукции;

6.9. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера. Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на периодические печатные издания, если рекламная или (и) эротическая информация в отдельном номере периодического издания превышает 40 процентов объема отдельного номера;

6.10. услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов.

При проведении театрально-зрелищных и культурно-просветительных мероприятий от налога с продаж освобождается плата за посещение этих мероприятий.

При оказании услуг вышеуказанными учреждениями от налога с продаж, в частности, освобождаются стоимость входных билетов и абонементов, а также реализация театрально-зрелищными и культурнопросветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство.

Указанная выше льгота распространяется на музеи (кроме музеев, отнесенных к числу научных учреждений);

6.11. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

6.12. услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси, в том числе и маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

6.13. услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов. К услугам кредитных организаций относятся операции, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности";

6.14. ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;

6.15. услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.

К вышеназванным услугам относятся действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении физическим лицам определенных прав; платежи за пользование недрами, лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие виды платежей в бюджет и внебюджетные фонды за пользование природными ресурсами.

При применении указанного подпункта следует учитывать, что не образуется обязанности по уплате налога в связи с совершением нотариальных действий государственными нотариальными конторами и частными нотариусами, за которые взимается плата, соответствующая размеру государственной пошлины.

7. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящим разделом, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

IV. Налоговая база

8. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.

V. Налоговый период. Отчетный период

9. Налоговым и отчетным периодами по налогу признается календарный месяц.

VI. Налоговая ставка

10. Налоговая ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. При осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам по ценам, включающим в себя налог с продаж по ставке 5 процентов, применяется расчетная ставка - 4,76 процента.

VII. Порядок исчисления налога

11. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (работы, услуги) без учета налога.

Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).

12. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим порядком.

13. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).

В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товара (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.

14. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается наиболее ранняя из следующих дат:

день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков;

день поступления выручки в кассу;

день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.

15. Исключен

Информация об изменениях:

См. текст пункта 15

15. Подлежащая уплате сумма налога с продаж определяется налогоплательщиком самостоятельно расчетным путем по итогам каждого отчетного налогового периода, указанного в разделе IX настоящего порядка.

16. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и освобождаемых от налогообложения, налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

17. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога с продаж по форме, указанной в приложении N 1.

IX. Сроки уплаты налога

19. Уплата налога налогоплательщиками производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам в розницу или оптом:

а) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа месяца - налогоплательщиками со среднемесячными платежами до 2500 рублей (включительно);

б) авансовыми платежами 10-го и 25-го числа текущего месяца в размере одной второй суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным - налогоплательщиками со среднемесячными платежами более 2500 рублей.

Налогоплательщики, перечисленные в подпунктах "а)" и "б)" настоящего пункта, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета расчет налога с продаж в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

20. В платежном поручении на перечисление налога с продаж следует указывать код бюджетной классификации:

1020701 Налог с продаж с юридических лиц;

1020702 Налог с продаж с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

X. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу
с продаж

21. Учет расчетов по налогу с продаж юридическими лицами ведутся на счете 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу с продаж".

Сумма налога с продаж, полученная от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и учтенная по счету реализация в составе выручки (по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 46 "Реализация"), поставщиком (подрядчиком) отражается в учете по дебету счета 46 "Реализация" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж".

Сумма налога с продаж, перечисленная в соответствующие бюджеты, отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Условный пример схемы отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж.

N п/п Корреспондирующие счета Сумма Содержание хозяйственной операции дебет кредит

1. 46 68 Налог 12 Начисление налога с продаж при с продаж продажной цене товара 240 руб. (240 x 5 проц.) ---------------- 100

2. 50 46 252 Поступление денег в кассу

2а. 41 (10, 12 и т.п.) 46 252 При расчетах материальными ценностями в процессе обмена

3. 68/Налог с продаж 51 12 Перечисление налога с продаж, в т.ч.: а) в областной бюджет - 4,8 б) бюджеты городов и районов - 7,2

Суммы налога с продаж на приобретаемые материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, МБП, тара, товары и т.д.), выполненные сторонними организациями работы и услуги, отражаются в бухгалтерском учете вместе со стоимостью этих материальных ресурсов (товаров, работ, услуг) по дебету счетов "Производственные запасы", "Затраты на производство", "Товары", "Материалы" и т.д. и кредиту счетов по расчетам с поставщиками товаров (работ, услуг) (счета 60, 70 и др.).

Условный пример схемы отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж предприятием - комиссионером, участвующим в расчетах за реализованные товары (работы, услуги).

N п. п.	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1.	50	76	252	Поступление денежных средств за товар в кассу предприятия
2.	76	46	35	Комиссионное вознаграждение согласно условий договора комиссии
3.	76	46	12	Начисление налога с продаж со всей стоимости реализованного товара (252*4,76 %)
4.	46	68	12	Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет

XI. Ответственность налогоплательщиков и контроль
налоговых органов

22. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.

23. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налоговых органов внести исправления в ранее представленные налоговые расчеты (декларации).

По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в соответствующие налоговые инспекции дополнительные налоговые расчеты (декларации) отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В этих налоговых расчетах (декларациях) по соответствующим графам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.

XII. Заключительные положения

24. Сумма налога с продаж определяется налогоплательщиками самостоятельно и отдельным платежным поручением в полной сумме перечисляется Управлению Федерального казначейства по Новгородской области или отделениям Федерального казначейства по городам или районам области, с последующим их распределением между областным бюджетом и бюджетами городов и районов, согласно нормативам, установленным областным законом "Об областном бюджете на 2002 год."

25. В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с введением на территории области налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х","ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

26. Разъяснения по применению областного закона " О налоге с продаж" даются Государственной налоговой инспекцией по Новгородской области по согласованию с комитетом финансов области.

Руководитель

Государственной налоговой инспекции

по Новгородской области

С.С. Савельев

Председатель

комитета финансов Администрации

Новгородской области

Е.В. Солдатова

Перечень
налогов и сборов, взимание которых на территории
Новгородской области отменяется в связи с введением налога
с продаж

Сбор на нужды образовательных учреждений.

Сбор на строительство объектов в курортной зоне.

Сбор на право торговли.

Налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники.

Сбор с владельцев собак.

Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

Сбор за проведение аукционов и лотерей.

Сбор за выдачу ордера за квартиру.

Сбор за использование местной символики.

Сбор за участие в бегах на ипподроме.

Сбор за выигрыши на бегах.

Сбор за участие в игре на тотализаторе.

Сбор со сделок на биржах.

Сбор за проведение кино- и телесъемок.

Сбор за уборку территорий.

Сбор за открытие игорного бизнеса.