Решение Думы Великого Новгорода от 31 января 2002 г. N 304 "Об утверждении Положения о порядке проведения контрольно-ревизионным управлением Администрации Великого Новгорода ревизий и проверок и оформления актов по их результатам" (утратило силу)

Решение Думы Великого Новгорода
от 31 января 2002 г. N 304
"Об утверждении Положения о порядке проведения
контрольно-ревизионным управлением Администрации Великого Новгорода
ревизий и проверок и оформления актов по их результатам"

ГАРАНТ:

Решением Думы Великого Новгорода от 25 августа 2005 г. N 153 настоящее Решение признано утратившим силу с 1 сентября 2005 г.

В целях надлежащего обеспечения выполнения поставленных перед контрольно-ревизионным управлением Администрации Великого Новгорода задач и установления единых требований к организации ревизий и проверок эффективности использования бюджетных средств Дума Великого Новгорода решила:

утвердить прилагаемое Положение о порядке проведения контрольноревизионным управлением Администрации Великого Новгорода ревизий и проверок и оформления актов по их результатам.

Заместитель Председателя Думы Великого Новгорода

С.Э.Бессонов

Положение
о порядке проведения контрольно-ревизионным управлением
Администрации Великого Новгорода ревизий и проверок и оформления
актов по их результатам
(утв. решением Думы Великого Новгорода от 31 января 2002 г. N 304)

1. Общие положения

1.1. На контрольно-ревизионное управление Администрации Великого Новгорода (далее именуется - контрольно-ревизионное управление) в соответствии с решением городской Думы от 09.08.2001 N 206 "О контрольно-ревизионном управлении" возложена задача по осуществлению в пределах своей компетенции текущего и последующего контроля за эффективностью использования бюджетных средств при казначейском исполнении бюджета города.

1.2. При организации и проведении ревизий или проверок, оформлении актов по их результатам, осуществлении контроля за ходом устранения выявленных нарушений контрольно-ревизионное управление руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными и областными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственной власти Новгородской области, городской Думы, Администрации города и настоящим Положением.

1.3. Права, обязанности и полномочия контрольно-ревизионного управления определяются нормативными правовыми актами городской Думы, Администрации города.

2. Понятие, цели и задачи ревизий и проверок

2.1. Ревизия - система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера), иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена ответственность за их осуществление.

Проверка - единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

2.2. Цель ревизии или проверки (далее именуются - ревизия) - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

2.3. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

обоснованность расчетов сметных назначений;

исполнение смет расходов;

использование бюджетных средств по целевому назначению;

обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;

обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

бухгалтерского учета и составления отчетности;

обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

операции с основными средствами и нематериальными активами;

расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими и юридическими лицами;

обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

формирование финансовых результатов и их распределение.

3. Порядок организации и проведения ревизий

3.1. Ревизия поступления и расходования средств городского бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности и организациях любых форм собственности, осуществляется как в плановом, так и во внеплановом порядке.

Ревизия организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2. Работники контрольно-ревизионного управления Администрации города должны иметь служебные удостоверения установленного образца.

На проведение каждой ревизии издается приказ с указанием участвующих в ней работников, который подписывается руководителем контрольно-ревизионного управления, назначившим ревизию, или лицом, им уполномоченным.

Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель определяются руководителем контрольно-ревизионного управления с учетом объема предстоящих работ, зависящего от конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации. Срок проведения ревизии не может превышать 30 дней. В исключительных случаях срок проведения ревизии может быть продлен на 15 дней.

Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителем контрольно-ревизионного управления по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы ( проверяющего).

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии (далее именуются - программа ревизии).

В программе ревизии указывается тема ревизии, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии. Программа ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного управления.

3.3. Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и иные нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.

Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между ее исполнителями.

Программа ревизии в ходе ее проведения может быть изменена и дополнена с учетом изученных документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию.

3.4. Руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю ревизуемой организации приказ или служебное удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии специалистов, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.

По требованию руководителя ревизионной группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемой организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации обязан организовать инвентаризацию денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы (главным специалистом) по согласованию с руководителем ревизуемой организации.

3.5. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:

проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;

проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;

встречных проверок поступления и расходования средств городского бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности, проводимых в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

сличения имеющихся в ревизуемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей способом инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.;

проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;

проверки использования и сохранности бюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

проверки в необходимых случаях организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля.

3.6. Участники ревизионной группы исходя из программы ревизии определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

3.7. Руководитель ревизуемой организации обязан создать надлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы ревизии: предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности и т.п.

В случаях отказа работников ревизуемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных обстоятельств, препятствующих проведению ревизии, руководитель ревизионной группы сообщает об этих фактах руководителю контрольно-ревизионного управления.

3.8. При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета в ревизуемой организации руководитель ревизионной группы составляет соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящего Положения, и докладывает об этом руководителю контрольно-ревизионного управления. Руководитель контрольно-ревизионного управления направляет руководителю ревизуемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо в орган, осуществляющий общее руководство деятельностью ревизуемой организации, письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в ревизуемой организации. Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учета.

3.9. При проведении ревизий должностные лица управления не должны вмешиваться в оперативную деятельность проверяемых объектов, а также предавать гласности свои выводы до завершения ревизии и оформления акта по ее результатам.

4. Порядок оформления актов по результатам ревизий

4.1. По результатам ревизии руководителем ревизии в срок не более 10 дней составляется акт. Акт ревизии подписывается руководителем и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.

Один экземпляр акта ревизии вручается руководителю ревизуемой организации или лицу, им уполномоченному, под расписку с указанием даты получения.

По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы для ознакомления с актом ревизии и его подписания может быть установлен срок до 5 рабочих дней.

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно предъявляют руководителю ревизионной группы возражения или замечания, оформленные в письменном виде, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.

Руководитель ревизионной группы в срок до 5 дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения руководителем контрольно-ревизионного управления или лицом, им уполномоченным, направляются в ревизуемую организацию и приобщаются к материалам ревизии.

При необходимости дополнительных разъяснений для формирования аргументированного заключения руководитель контрольно-ревизионного управления или его заместитель направляет запрос в организации, в компетенцию которых входят данные вопросы.

В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или принять акт ревизии руководитель ревизионной группы производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписания или получения акта и направляет его в ревизуемую организацию.

Документ, подтверждающий факт отправления акта в ревизуемую организацию, прилагается к экземпляру акта, хранящемуся в контрольноревизионном управлении.

4.2. Акт ревизии состоит из вводной, констатирующей и резолютивной частей.

Во вводной части акта ревизии указывается:

тема ревизии;

дата и место составления акта ревизии;

кем и на каком основании проведена ревизия (ФИО, номер и дата выдачи удостоверения, плановый характер ревизии или задание);

проверяемый период и сроки проведения ревизии;

полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика;

ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;

сведения об учредителях;

основные цели и виды деятельности организации;

имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;

перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства;

кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);

кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений.

иная необходимая информация, относящаяся к предмету ревизии.

Констатирующая часть акта ревизии должна включать вопросы:

исполнения сметы доходов и расходов;

соблюдения установленного законодательством Порядка ведения кассовых операций;

правильности начисления и выплаты заработной платы за ревизуемый период;

использования и сохранности основных средств и материальных ценностей;

проверки состояния расчетов с дебиторами и кредиторами;

состояния бухгалтерского учета и проверки достоверности бухгалтерской отчетности;

иные вопросы, указанные в программе ревизии.

Резолютивная часть акта ревизии должна содержать выводы о состоянии бухгалтерского учета ревизуемой организации, подтвержденные документально.

4.3. К акту ревизии предъявляются следующие требования: объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.

Результаты ревизии излагаются в акте на основе данных и фактов, подтвержденных документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключениями специалистов и экспертов, объяснениями должностных и материально-ответственных лиц.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

Не допускается включать в акт ревизии выводы, предложения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок, сведениями из материалов правоохранительных органов и ссылками на показания, данные следственным органам, правовую и морально-этическую оценку действий должностных и материально-ответственных лиц ревизуемой организации, квалифицировать их поступки, намерения и цели.

Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии.

4.4. Если выявленные нарушения могут быть скрыты или необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально-ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.

Промежуточный акт подписывается работником контрольно-ревизионного управления, входящим в состав ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, и соответствующими должностными и материально-ответственными лицами ревизуемой организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии.

4.5. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые должна быть ссылка в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц и т.п.).

Материалы ревизии представляются руководителю контрольно-ревизионного управления в течение трех рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации. На последней странице акта ревизии делается отметка "Материалы ревизии приняты", указывается дата и проставляется подпись руководителя контрольно-ревизионного управления либо уполномоченного на то лица.

4.6. Руководитель контрольно-ревизионного управления по представленным материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

4.7. При выявлении нарушений бюджетного законодательства руководитель контрольно-ревизионного управления передает в комитет экономики и финансов представление, оформленное в соответствии с действующим законодательством.

4.8. Руководитель контрольно-ревизионного управления направляет результаты ревизии, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов или органов местного самоуправления, в эти органы вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение ущерба. При необходимости в эти органы направляются также и материалы ревизии.

Материалы ревизии, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов, передаются им в установленном порядке. При этом в контрольно-ревизионном управлении остаются на хранение копии: акта ревизии, объяснений должностных лиц проверенной организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях, документов, подтверждающих эти нарушения.

В правоохранительные органы могут быть направлены также и материалы проведенных без предварительно вынесенных ими мотивированных постановлений ревизий, в ходе которых были выявлены нарушения финансовой дисциплины, недостачи денежных средств и материальных ценностей.

4.9. Результаты ревизии сообщаются заместителю Главы администрации города, курирующему деятельность соответствующей муниципальной организации, для принятия мер в соответствии с действующим законодательством.

По результатам ревизии принимается распоряжение Администрации города об устранении выявленных нарушений.

Контрольно-ревизионное управление обеспечивает контроль за ходом устранения выявленных недостатков и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.

4.10. Материалы каждой ревизии и копии материалов, переданных в правоохранительные органы, в делопроизводстве контрольно-ревизионного управления должны составлять отдельное дело с соответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томов.

В случаях возникновения ситуаций, не регламентированных настоящим Положением, работники контрольно-ревизионного управления обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами органов государственной власти Новгородской области и органов местного самоуправления Великого Новгорода.