Распоряжение Государственной налоговой инспекции по Новгородской области и комитета финансов области от 19 февраля 2002 г. N 03-04 "О внесении изменений и дополнений в Порядок применения областного закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

Распоряжение Государственной налоговой инспекции по Новгородской
области и комитета финансов области от 19 февраля 2002 г. N 03-04
"О внесении изменений и дополнений в Порядок применения
областного закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности"
от 19 февраля 2002 г. N 03-04

Внести в порядок применения областного закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в редакции распоряжений Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 06-42, N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 14.12.2001, газета "Новгородские ведомости" от 19.12.2001) следующие изменения и дополнения:

1.В разделе 1 порядка:

1.1. В пункте 2:

из абзаца первого слова "платежи в государственные внебюджетные фонды, а также" исключить;

в абзаце восьмом слова "подоходного налога " заменить словами "налога на доходы";

в абзаце девятом слова "подоходного налога " заменить словами "налога на доходы физических лиц";

дополнить абзацем десятым следующего содержания :

"единого социального налога.";

десятый и одиннадцатый абзацы считать соответственно одиннадцатым и двенадцатым.

1.2. Пункт 6 дополнить предложением в следующей редакции:

"В случае, если налогоплательщик является плательщиком единого налога в части деятельности общественного питания и часть этой продукции реализует через торговую сеть своих магазинов ( без организации отделов кулинарии), реализация такой продукции рассматривается как реализация товаров собственного производства.".

2. В разделе 2 порядка:

2.1. Пункты 9, 10, 11, 12 13, 14, 15 считать пунктами 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14;

подпункты 10.1, 10.2, 12.1, 12.2, 12.3, 12.4 считать подпунктами 9.1, 9.2, 11.1, 11.2, 11.3, 11.4.

2.2. Подпункт 9.2 пункта 9 изложить в следующей редакции:

"9.2. При исчислении единого налога не признаются услугами общественного питания деятельность столовых, находящихся на балансе домов отдыха, санаториев, пансионатов, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения, закрытых для общего пользования."

З.В разделе 3 порядка:

абзац второй подпункта 1.4 пункта 1 изложить в следующей редакции:

" под медицинскими, ветеринарными и зооуслугами понимаются платные услуги, оказываемые гражданам и предпринимателям, независимо от источника и формы оплаты. При исчислении единого налога не признаются медицинскими услугами санитарноэпидемиологические услуги, утвержденные приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 31 декабря 1999 N 474 ;".

4. В разделе 5 порядка:

4.1. В подпункте 1.2 пункта 1 исключить слова "и внебюджетных фондов".

4.2. В пункте 3 исключить слова "религиозных и".

5. В разделе 6 порядка:

5.1. Пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.".

5.2. В пункте 2 изложить в новой редакции следующие абзацы:

абзац второй: "V=M х 0.15";

абзац шестой:

"0.15 - ставка единого налога на вмененный доход (15%)";

абзац шестнадцатый:

"R-повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий режим работы налогоплательщика (приложение 3 к закону, таблица 3.5). Корректирующие коэффициенты 1.2, 1.1, 1.0 применяются всеми налогоплательщиками, имеющими стационарные места осуществления деятельности, за исключением налогоплательщиков, занимающихся предоставлением стоматологических услуг.";

абзац семнадцатый:

"Корректирующий коэффициент 0,4 имеют право применять при работе в выходные и (или) рабочие дни, общая сумма которых не превышает в месяц 8 дней, налогоплательщики, имеющие стационарные торговые точки, при осуществлении выездной торговли, а также инвалиды всех групп, пенсионеры по старости, студенты и аспиранты очной формы обучения на основе свидетельства на осуществление предпринимательской деятельности и не являющиеся работодателями. В свидетельстве делается отметка о конкретных днях работы.".

5.3. Во втором абзаце подпункта 3.1 пункта 3 после слов "производится с округлением до целого числа." дополнить словами " , за исключением численности менее единицы, где округление производится до одной десятой.".

5.4. Подпункт 3.1 пункта 3 дополнить абзацами следующего содержания:

"При оказании платных услуг бюджетными учреждениями для расчета физического показателя в целях исчисления единого налога учитывается численность основных работников-специалистов и прочего персонала, получающего материальное вознаграждение (дополнительную заработную плату) от данного вида деятельности.

Для определения среднесписочной численности работников бюджетного учреждения, оказывающих платные услуги, необходимо:

а) определить удельный вес используемого рабочего времени по оказанию платных услуг основных работников -специалистов в общем отработанном рабочем времени по оказанию платных услуг и услуг, финансируемых из бюджетов разных уровней, данными работниками в налоговом периоде, предшествующем представлению расчета суммы единого налога;

б) среднесписочная численность основных работников и прочего персонала бюджетного учреждения, получающего вознаграждение от платных услуг, умножается на рассчитанный удельный вес используемого рабочего времени по оказанию платных услуг и определяется среднесписочная численность работников, подлежащая включению в расчет по единому налогу на вмененный доход.

В случае отсутствия ведения раздельного учета использованного рабочего времени по оказанию платных услуг и услуг, финансируемых из бюджетов разных уровней в 2001 году, расчеты единого налога за первый и второй квартал 2002 года производятся исходя из предполагаемой среднесписочной численности. Уточненный расчет исходя из фактических показателей представляется в налоговые органы не позднее пяти дней после окончания вышеуказанных налоговых периодов.".

5.5. В подпункте 4.2 пункта 4 слова " в соответствии с Кодексом законов о труде" заменить словами "в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.".

5.6. Абзац десятый в подпункте 4.4 пункта 4 изложить в следующей редакции:

"(8640 +2160) х 0.15:12мес.= 135рублей.".

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

7. В разделе 7 порядка:

7.1. Подпункт 2.1 пункта 2 дополнить:

абзацем следующего содержания:

"Применение вышеуказанной нормы не должно снижать налогооблагаемую базу ниже 35 квадратных метров.";

подпунктами 2.1.1. и 2.1.2. следущего содержания:

"2.1.1.В случае, если налогоплательщик имеет несколько торговых точек и отдельно стоящий гараж, вышеуказанная норма применяется с учетом площади гаража.

Пример:

Налогоплательщик занимается только розничной торговлей, имеет киоск площадьют 6 кв. метров, павильон площадьют 25 кв. метров и магазин общей площадью 70 кв. метров ( в том числе площадь коридоров, тамбуров, бытовых помещений 30 кв. метров), гараж для стоянки автомобилей, используемых для данной деятельности площадью 100 кв.метров).

1. Определяем суммарную площадь торговых точек: 6+25+70=101 кв. м.

2. Определяем отношение площади гаража к суммарной площади торговых точек 100:101=0,99.

3. Определяем общую и облагаемую площадь по торговым точкам с учетом площади гаражей:

общая расчетная подлежит налогообложению 6+6х0,99=11,9 11,9 11,9 25+25х0,99=49,8 49,8-25x0,99=25,0 35,0 70+75х0,99=144,3 144,3-75х0,99-30=40,0 40,0

Аналогично производится расчет единого налога плательщиками, имеющими отдельно расположенные административные здания (офисы) и складские помещения.

2.1.2.В случае осуществления нескольких видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под уплату единого налога) вышеуказанная норма применяется к площади, относящейся к сфере деятельности, переведенной на уплату единого налога.

Пример:

Налогоплательщик занимается розничной торговлей собственными и покупными товарами, имеет магазин общей площадью 70 кв. метров ( в том числе площадь коридоров, тамбуров, бытовых помещений 30 кв. метров) Товарооборот в общем объеме реализации собственной продукции 45 %, покупной 65%.

1. Определяем общую площадь, приходящуюся на покупную продукцию:

70х0,65=45,5кв.метров

2. Определяем удельный вес площадей, исключаемых из налоговой базы по закону:

30:70=0,43

3. Определяем расчетную и налогооблагаемую площадь:

расчетная 45,5- 45,5х0,43= 25,9 кв.метров;

налогооблагаемая -35 кв.метров.".

7.2. Абзац шестой пункта 9 изложить в следующей редакции:

"1000х0,15= 150 рублей-сумма единого налога".

7.3. Пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. Для налогоплательщиков, арендующих площади у некоммерческих организаций для обеспечения питания их сотрудников и закрытые для общего пользования, применяется понижающий коэффициент 0,5; для налогоплательщиков, обеспечивающих питанием малоимущих граждан, физических лиц в школах, гимназиях, лицеях, профтехучилищах применяется понижающий коэффициент 0.1; при обеспечении питания в вузах, техникумах, колледжах применяется понижающий коэффициент 0.25.".

7.4. В четвертом абзаце пункта 11 расчет "(65000+64944)х1,3х1,3х 1,1х0,2:12=4026 рублей" заменить расчетом "(65000+64944)х1.3х 1.Зх 1,1х0,15:12=3020 рублей".

8. В разделе 8 порядка:

Во втором абзаце пункта 5 после слов "без привлечения наемного труда" дополнить словами "(независимо от количества дней болезни)".

9. В разделе 9 порядка:

9.1. Пункт 1 и 2 изложить в следующей редакции:

"1.Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется в федеральный бюджет, а также в областной бюджет и бюджеты городов и районов в следующих размерах: федеральный бюджет -30 процентов общей суммы единого налога ; областной бюджет (для финансирования целевого территориального дорожного фонда области) - 4 процента общей суммы единого налога ; бюджеты городов и районов области -66 процентов общей суммы единого налога.

2. Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в областной бюджет и бюджеты городов и районов области в размере 100 процентов общей суммы единого налога.".

9.2. В пункте 5 слова "и внебюджетные фонды" исключить.

В разделе 10:

в четвертом абзаце пункта 4 слова " и государственными внебюджетными фондами" исключить.

Действие настоящего порядка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Руководитель Управления

Министерства Российской Федерации

по налогам и сборам по

Новгородской области

С.С. Савельев

от 19.02.2002 N 2.14-30

Председатель комитета

финансов Администрации

Новгородской области

Е.В.Солдатова

от 19.02.2002 N 03-04