Порядок Управления министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 12 января 2001 г. применения областного Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями)

Управление министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области
N 03-06
Комитет финансов области N 03-04
Порядок применения областного закона "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности"

С изменениями и дополнениями от:

19 марта, 16 августа, 14 декабря 2001, 19 февраля, 21 марта 2002 г.

Настоящий порядок разработан на основании:

Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая), введенного Федеральным законом от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части 1 Налогового кодекса РФ" (с последующими изменениями и дополнениями);

Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" ((с последующими изменениями и дополнениями);

Областного закона от 20.11.2000 N 151-03"0 едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" в редакции областного закона от 23.11.01 N 5-03 )

1. Общие положения

1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) установлен и введен в действие областным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

2. Со дня введения единого налога на территории области с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

государственной пошлины;

таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

лицензионных и регистрационных сборов;

налога с владельцев транспортных средств;

земельного налога;

налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в разделе 3 настоящего порядка;

удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат;

единого социального налога.

Обязанность по удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость возникает в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса РФ у лиц, состоящих на учете в налоговых органах и приобретающих на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (нерезидентов), а также в случае предоставления органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления услуг по сдаче в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Обязанность по удержанию и перечислению налога на доходы от источника в Российской Федерации возникает в соответствии со ст. 309 главы 25 " Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ.

3. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого налога и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

4. Организациям, участвующим в эксперименте по налогообложению недвижимости, в соответствии с областным законом от 13.01.2000 N 106-03 "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городе Великом Новгороде", разрешается уменьшать единый налог на вмененный доход на сумму уплаченного налога на недвижимость, в части налога на имущество, приходящегося на сферы деятельности, подпадающие под действие настоящего порядка.

5. Областной закон от 04.04.1996 N 44-03 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, расположенных на территории Новгородской области" применяется в части, не противоречащей областному закону "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

6. Доходы, извлекаемые налогоплательщиками от реализации продукции собственного производства через розничную торговую сеть, (за исключением доходов от продукции общественного питания, реализуемой через собственную торговую сеть), не подпадают под действие настоящего порядка и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При этом к собственному производству не относятся упаковка, переупаковка, розлив, дробление партии, сборка или иная предпродажная подготовка товаров.

7. После перехода организации на уплату единого налога на вмененный доход НДС по приобретенным материальным ресурсам, товарам, работам и услугам производственного назначения к возмещению из бюджета не принимается, а относится на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

8. Организации и предприниматели, частично перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляющие деятельность, не подпадающую под его уплату, обязаны исчислять единый социальный налог в соответствии с главой 24 Налогового кодекса и перечислять в бюджет в размере, соответствующем доле выручки, полученной от вида деятельности не подпадающего под уплату единого налога на вмененный доход. Доля выручки исчисляется ежемесячно, с учетом положений по учетной политике, определенной налогоплательщиком - юридическим лицом.

2. Основные понятия

1. Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистических исследований, проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

2. Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

3. Физические показатели - общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности;

торговая точка;

количество работающих;

рабочие места;

грузоподъемность транспортного средства;

количество раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности;

единица транспортного средства.

4. Повышающие, понижающие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на финансовый результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

5. Свидетельство об уплате единого налога - документ, который выдается налоговым органом и подтверждает уплату налогоплательщиком единого налога.

6. Розничная торговая сеть - совокупность предприятий розничной торговли, расположенных в пределах конкретной территории или находящихся под общим управлением.

7. Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

7.1.Для исчисления единого налога к розничной торговле приравнивается продажа товаров через розничную торговую сеть организациям и предпринимателям, предназначенных для целей, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

7.2. Комиссионная торговля - розничная торговля, предполагающая продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами - комитентами, по договорам комиссии.

7.3. При исчислении единого налога розничной торговлей не признается:

реализация сопутствующих товаров (солнцезащитные очки, футляры, аксессуары и т.п.). организациями здравоохранения, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и занимающихся изготовлением и ремонтом очковой оптики;

реализация почтовых товаров (почтовой бумаги, конвертов, открыток, марок, посылочных ящиков, полиэтиленовых пакетов и мешков, а также прочих почтовых товаров) государственными учреждениями Управления Федеральной почтовой связи по Новгородской области.

8. Оптовая торговля - торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием.

9. Общественное питание - деятельность организаций и предпринимателей по удовлетворению потребностей населения в питании и проведении досуга.

9.1. Предприятие общественного питания - предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления (ГОСТ Р 50647).

9.2. При исчислении единого налога не признаются услугами общественного питания деятельность столовых, находящихся на балансе домов отдыха, санаториев, пансионатов, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения, закрытых для общего пользования.

10. Предприятия, производящие и реализующие кулинарную продукцию через розничную торговую сеть и не осуществляющие деятельности по удовлетворению потребностей населения в организации питания и проведении досуга, относятся к производственным. Реализация их продукции в торговых точках (стационарных и не стационарных) рассматривается как реализация товаров собственного производства и не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

11. Бытовые услуги физическим лицам (подпункт 1.2 пункта 1 раздела 3 настоящего порядка) - виды деятельности организаций и предпринимателей, связанные с удовлетворением бытовых потребностей населения, классификация которых производится в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93). Доля бытовых услуг физическим лицам должна составлять не менее 80 процентов в объеме выручки от каждого вида бытовых услуг. При этом к бытовым услугам физическим лицам приравниваются ритуальные услуги, предоставляемые согласно гарантированному перечню услуг по погребению в соответствии с Федеральным законом "О погребении и похоронном деле" и нормативными правовыми актами области и муниципальных образований, изданных во исполнение этого закона, и возмещаемые из бюджетов разных уровней.

11.1. Налогоплательщик не переводится на уплату единого налога по данному виду деятельности, если сумма выручки от оказания услуг юридическим лицам и предпринимателям, как за наличный, так и безналичный расчет, и реализации сопутствующих товаров составит более 20 процентов в общем объеме бытовых услуг.

11.2. Для исчисления единого налога к бытовым услугам физическим лицам относятся: гарантийный ремонт, реализация полуфабрикатов и готовых изделий в приемных салонах без предварительного заказа, реализация сопутствующих товаров (не более 20 процентов в совокупности с оказанием бытовых услуг юридическим лицам и предпринимателям в общем объеме выручки).

11.3. Сервисное обслуживание автотранспортных средств - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

11.4. При исчислении единого налога не признаются бытовыми услугами физическим лицам услуги, оказываемые учебно - производственными комбинатами и мастерскими образовательных учреждений, а также учреждениями социальной помощи.

12. Автотранспортные услуги - услуги (работы), оказываемые с применением механических транспортных средств на коммерческой основе, в том числе по перевозке пассажиров, багажа и грузов. Доля услуг, оказываемых на коммерческой основе, должна составлять не менее 80 процентов в общем объеме транспортных услуг.

13. Для автотранспортных и бытовых услуг установление критерия в 80 процентов производится по результатам работы за квартал, предшествующий кварталу, в котором представляется расчет суммы единого налога.

14. Горюче - смазочные материалы - автомобильный бензин, дизельное топливо, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, газ, реализуемые через автозаправочные станции и при выездной нестационарной торговле.

3. Плательщики налога

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее -индивидуальные предприниматели), в следующих сферах деятельности:

1.1. Оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий).

1.2. Оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото -, кино -, видеоуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов), к иным бытовым услугам относятся виды бытового обслуживания населения в соответствии с классификатором услуг населению.

1.3. Оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских, салонов), классификатор ОК 002-93 коды 019300 - 019394.

1.4. Оказание физическим лицам медицинских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг на основании соответствующих лицензий;

под медицинскими, ветеринарными и зооуслугами понимаются платные услуги, оказываемые гражданам и предпринимателям, независимо от источника и формы оплаты. При исчислении единого налога не признаются медицинскими услугами санитарноэпидемиологические услуги, утвержденные приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 31 декабря 1999 N 474.

под косметологическими услугами понимаются услуги (косметические услуги, врачебные процедуры, электрохирургия, пластическая хирургия), предоставляемые косметологическими поликлиниками, лечебницами и кабинетами, в том числе косметическими салонами.

1.5. Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию.

1.6. Оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования.

1.7. Общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания, включая реализацию покупных продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, с численностью работающих до 50 человек).

1.8. Розничная (в том числе комиссионная) торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, включая торговлю товарами "секонд хенд".

1.9. Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами.

1.10. Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

1.11. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

1.12. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

1.13. Изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий народных художественных промыслов.

2. Право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов предоставляется общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов.

3.Организации и предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 1 настоящего раздела, обязаны встать на налоговый учет по месту осуществления деятельности.

При осуществлении деятельности филиалами и иными обособленными подразделениями организаций единый налог уплачивается организацией по месту нахождения своих обособленных подразделений в соответствующие бюджеты из расчета физических показателей, приходящихся на эти подразделения, или самим филиалом и иным обособленным подразделением по месту своего нахождения.

Предприниматели, осуществляющие деятельность в нескольких городах и районах области, уплачивают единый налог на вмененный доход в бюджеты городов и районов по фактическому месту осуществления предпринимательской деятельности (месту размещения точки) на территории области.

Налогоплательщики, не имеющие постоянного места осуществления деятельности, а также при выездной торговле, уплачивают налог по месту постановки на налоговый учет в соответствующие бюджеты городов и районов.

Налогоплательщики, зарегистрированные на территории Новгородской области, и имеющие обособленные подразделения ( стационарные торговые точки) в других регионах Российской Федерации, уплачивает единый налог по месту осуществления хозяйственной деятельности (нахождения обособленных подразделений). Если на указанной территории не взимается единый налог на вмененный доход по данному виду деятельности, налогоплательщик уплачивает налоги в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, зарегистрированные за пределами Новгородской области, но имеющие обособленные подразделения ( стационарные торговые точки) на территории Новгородской области, уплачивают единый налог на вмененный доход в бюджет района (города) по местонахождению данного подразделения (стационарной торговой точки).

4. В целях применения подпунктов 1.7, 1.8 пункта 1 настоящего раздела под численностью работающих понимается численность постоянно работающих в каждом месте осуществления деятельности вне зависимости от форм договорных отношений, без учета работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско -правового характера, а также административно - управленческого персонала. При переводе налогоплательщиков на уплату единого налога принимается численность постоянно работающих на первое число месяца, предшествующего переводу.

5. Превышение количества работающих, являющихся необходимым условием перехода налогоплательщика на уплату единого налога в квартале, предшествующем представлению расчета, обязывает его перейти с очередного налогового периода на общепринятую систему налогообложения. В случае уплаты единого налога авансовым платежом за несколько налоговых периодов, переход на общепринятую систему осуществляется после окончания срока действия полученного свидетельства на уплату единого налога.

4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период устанавливается в один квартал.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, учет доходов и расходов ведут по форме, приведенной в приложении 1 к настоящему порядку. Книга открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число страниц, которое заверяется подписью предпринимателя и печатью налогового органа. Регистрация книги осуществляется налоговым органом по месту постановки на налоговый учет или по месту осуществления деятельности.

Налогоплательщики, оказывающие автотранспортные услуги, обязаны вести журнал регистрации путевых листов автотранспортных средств, путевые листы, по форме, утвержденной Приказом Министерства транспорта РФ от 30.06.2000 года N 68 "О введении путевой документации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозочную деятельность на автомобильном транспорте". Журнал регистрации путевых листов для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, подлежит регистрации в налоговой инспекции по месту постановки на налоговый учет или по месту осуществления деятельности.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. При представлении организациями в налоговые органы сводного баланса, приложение к балансу - форма N 2 представляется отдельно по видам деятельности переведенным и не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход.

Индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, подают в налоговые органы декларацию об исчислении единого налога на вмененный доход по форме - приложение 2 к настоящему порядку.

Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иные виды деятельности (далее - иная деятельность), не подпадающие под действие настоящего порядка, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

По иной деятельности, не подпадающей под уплату единого налога на вмененный доход, налогоплательщики представляют налоговые расчеты в установленные законодательством сроки и производят уплату всех налогов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства и иных видов, не подпадающих под действие данного порядка, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. При этом расходы, относящиеся одновременное нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Для организаций торговли в целях применения данного порядка под выручкой от реализации принимается товарооборот.

Уплата единого налога на вмененный доход юридическими лицами производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

5. Льготы по налогу

1. При исчислении единого налога сумма вмененного дохода уменьшается на суммы:

1.1. Направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая платежи на эти цели по договору финансового лизинга), а также на погашение кредитов банков и процентов по ним, полученных и использованных на эти цели. К капитальным вложениям относятся:

Льгота предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим развитие собственной или арендуемой производственной базы (если расходы арендатора впоследствии не восстанавливаются собственником имущества).

1.2. Взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов - интернационалистов и военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных организациям системы здравоохранения, образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным и природным паркам, государственным природным заказникам. Данная сумма не должна превышать трех процентов суммы вмененного дохода, исчисленного за налоговый период. Указанные в настоящем подпункте фонды, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших средствах и об их использовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход бюджетов в соответствии с нормативами.

2. Для организаций, занимающихся видами деятельности, определенными настоящим законом, в которых число инвалидов составляет не менее 50 % от среднесписочной численности работающих, сумма вмененного дохода уменьшается в очередном налоговом периоде на 25 %. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам - подрядам и другим договорам гражданско - правового характера.

3. Для благотворительных организаций, оказывающих психологическую и материальную помощь семьям, имеющим детей -инвалидов, а также детям-инвалидам, и осуществляющих предпринимательскую деятельность для достижения целей, ради которых они созданы, сумма вмененного дохода уменьшается в очередном налоговом периоде на 30 %.

4. Для предпринимателей - инвалидов 1, II, III группы;

инвалидов детства;

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей;

выпускников учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования;

лиц, впервые зарегистрированных в качестве предпринимателей и осуществляющих свою деятельность в стационарных помещениях;

бывших воинов - интернационалистов;

лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС или заболевших и перенесших лучевую болезнь вследствие аварии на Чернобыльской АЭС - сумма вмененного дохода уменьшается в очередном налоговом периоде на 25 %.

Льгота распространяется на предпринимателей, не использующих в своей деятельности труд наемных рабочих.

Для выпускников учреждений профессионального образования льгота предоставляется в течение года после окончания учреждения;

для лиц, впервые зарегистрированных в качестве предпринимателей, льгота предоставляется в течение 12 месяцев с момента регистрации (получения свидетельства на занятие предпринимательской деятельностью без образования юридического лица).

Льгота не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере торговли подакцизными товарами.

5. Для организаций и предпринимателей, предоставивших рабочие места молодым специалистам, окончившим учреждения начального, среднего и высшего профессионального образования, а также гражданам, имеющим статус безработного, сумма вмененного дохода на каждого трудоустроенного молодого специалиста, рабочего в очередном налоговом периоде уменьшается на 25 % в течение года после трудоустройства при условии, если среднемесячный размер оплаты труда наемного работника составляет не менее установленного среднего уровня прожиточного минимума в области.

Сумма вмененного дохода в очередном налоговом периоде уменьшается в течение года после трудоустройства (согласно приказу о приеме на работу в качестве ученика) на 25 процентов и на рабочего, принятого на работу в качестве ученика.

Льгота распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сферах, для которых установлен физический показатель, характеризующий данный вид деятельности - "количество работающих", "рабочее место". Сумма налоговых льгот подлежит возврату в случае, если молодой специалист (рабочий, рабочий - ученик) в течение года увольняется.

6. Общая сумма налоговых льгот, перечисленных в пунктах 1, 2, 3, 4 и 5 настоящего раздела, не должна превышать 30 процентов вмененного дохода, исчисленного за налоговый период. Льготы предоставляются с налогового периода, следующего за периодом их возникновения, и могут быть использованы только в пределах одного налогового периода. При осуществлении расходов, указанных в настоящем разделе, налогоплательщики представляют в налоговый орган соответствующие документы. На налогоплательщиков, которые наряду с предпринимательской деятельностью, предусмотренной пунктом 1 раздела 3 настоящего порядка, осуществляют и другие виды деятельности, льготы распространяются при условии прямого отношения этих льгот к виду деятельности, подпадающему под действие настоящего порядка.

6. Ставка и порядок расчета единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога для всех категорий налогоплательщиков рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, показывающих степень влияния факторов на результат предпринимательской деятельности, на основании формул:

V=M х 0,15

M=DxN xExFxJxSxRxl

где V - сумма единого налога;

М - размер вмененного дохода;

0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15%);

D - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

Е - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от населенного пункта (приложение 3 к Закону, таблица 3.1). Применяется всеми налогоплательщиками. Для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю через нестационарные торговые точки и выездную торговлю, данный коэффициент принимается за единицу, за исключением налогоплательщиков, зарегистрированных в Великом Новгороде и г.Боровичи.

F - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания, в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (приложение 3 к Закону, таблица 3.2).

Если органами местного самоуправления данный коэффициент не установлен, то его значение приравнивается к 1.

J - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент реализуемой продукции (приложение 3 к Закону, таблица 3.3). Применяется только стационарными торговыми точками. Данные коэффициенты применяются во всех населенных пунктах области в случае, если удельный вес реализации товаров указанного ассортимента в общем объеме товарооборота торговой точки превышает 50 %.

Установление критерия в 50 процентов производится по результатам работы за квартал, предшествующий кварталу, в котором представляется расчет суммы единого налога. Исключением является повышающий коэффициент 1,3 при реализации товаров смешанной или продовольственной группы, включая реализацию винно - водочных изделий, который применяется независимо от удельного веса реализации винно - водочных изделий в общем объеме товарооборота. Вышеуказанный коэффициент применяется на тех же условиях в предприятиях общественного питания и при торговле через автолавки.

S - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий сезонность работы налогоплательщика (приложение З к Закону, таблица 3.4). Применяется по желанию налогоплательщиков при условии работы весь календарный год. Для его применения в налоговый орган одновременно с расчетом за 1 квартал представляется график применения коэффициента сезонности на календарный год.

R-повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий режим работы налогоплательщика (приложение 3 к закону, таблица 3.5). Корректирующие коэффициенты 1.2, 1.1, 1.0 применяются всеми налогоплательщиками, имеющими стационарные места осуществления деятельности, за исключением налогоплательщиков, занимающихся предоставлением стоматологических услуг.

Корректирующий коэффициент 0,4 имеют право применять при работе в выходные и (или) рабочие дни, общая сумма которых не превышает в месяц 8 дней, налогоплательщики, имеющие стационарные торговые точки, при осуществлении выездной торговли, а также инвалиды всех групп, пенсионеры по старости, студенты и аспиранты очной формы обучения на основе свидетельства на осуществление предпринимательской деятельности и не являющиеся работодателями. В свидетельстве делается отметка о конкретных днях работы.

Коэффициенты 0,05 и 0,03 применяются к месячной ставке базовой доходности всеми налогоплательщиками, имеющими стационарные торговые точки и осуществляющими выездную торговлю нерегулярно, в разовом порядке (при этом коэффициенты умножаются на количество дней работы и в свидетельстве указывается дата выезда).

При выдаче свидетельства с применением понижающих коэффициентов налоговым органом делается соответствующая отметка.

1 - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий интенсивность использования рабочих мест (приложение 3 к Закону, таблица 3.6). Применяется для налогоплательщиков, занимающихся предоставлением стоматологических услуг.

3. В целях реализации п. 2 настоящего раздела под физическими показателями понимается:

3.1. Количество работающих - среднесписочная численность работающих в квартале, предшествующем представлению расчета суммы единого налога, с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, а выполняющих работу по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера.

Среднесписочная численность работающих определяется в соответствии с Инструкцией "По заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения", утвержденной постановлением Госкомстата России от 07.12.98 г. N 121. Расчет среднесписочной численности производится с округлением до целого числа, за исключением численности менее единицы, где округление производится до одной десятой. При изменении среднесписочной численности в течении текущего налогового периода перерасчет не производится. перерасчет не производится.

При осуществлении нескольких видов деятельности распределение количества работающих, прямо не относящихся к конкретному виду деятельности, производится пропорционально выручке от отдельного вида деятельности в общем объеме. В случае осуществления деятельности несколькими структурными подразделениями организации, территориально обособленными Друг от друга, расчет численности работающих аппарата управления головной организации производится по удельному весу выручки каждого из этих подразделений в общем объеме выручки. При этом свидетельство выдается на каждое подразделение. свидетельство выдается на каждое подразделение.

При осуществлении разовых работ на основании договоров подряда или других договоров гражданско - правового характера, не относящихся к оказанию бытовых услуг (например, текущий ремонт зданий и т.п.), численность работников, занятых на выполнении данных работ, не включается в общую среднесписочную численность предприятия. в общую среднесписочную численность предприятия.

При оказании платных услуг бюджетными учреждениями для расчета физического показателя в целях исчисления единого налога учитывается численность основных работников-специалистов и прочего персонала, получающего материальное вознаграждение (дополнительную заработную плату) от данного вида деятельности.

Для определения среднесписочной численности работников бюджетного учреждения, оказывающих платные услуги, необходимо:

а) определить удельный вес используемого рабочего времени по оказанию платных услуг основных работников -специалистов в общем отработанном рабочем времени по оказанию платных услуг и услуг, финансируемых из бюджетов разных уровней, данными работниками в налоговом периоде, предшествующем представлению расчета суммы единого налога;

б) среднесписочная численность основных работников и прочего персонала бюджетного учреждения, получающего вознаграждение от платных услуг, умножается на рассчитанный удельный вес используемого рабочего времени по оказанию платных услуг и определяется среднесписочная численность работников, подлежащая включению в расчет по единому налогу на вмененный доход.

В случае отсутствия ведения раздельного учета использованного рабочего времени по оказанию платных услуг и услуг, финансируемых из бюджетов разных уровней в 2001 году, расчеты единого налога за первый и второй квартал 2002 года производятся исходя из предполагаемой среднесписочной численности. Уточненный расчет исходя из фактических показателей представляется в налоговые органы не позднее пяти дней после окончания вышеуказанных налоговых периодов.

3.2. Рабочее место - место и находящиеся на нем средства производства (средства и предметы труда), приспособленные к осуществлению трудовых функций одним работником определенной профессии. Количество рабочих мест должно соответствовать числу занятых работников с учетом графика и сменности работы и не может быть менее количества работников, занятых в одну смену. занятых в одну смену.

Рабочие места управленческого персонала, медицинских сестер (за исключением рентгенолаборантов и физиотерапевтов) и младшего обслуживающего персонала при исчислении единого налога не учитываются. Налогоплательщики, оказывающие как стоматологические ( терапевтический или смешанный прием), так и ортопедические ( зубопротезирование) услуги, расчет единого налога производят исходя из базовой доходности на один физический показатель в соответствии с пунктом 3.2.1 приложения 1 к Закону. Налогоплательщики, не оказывающие ортопедические услуги, расчет единого налога производят исходя из базовой доходности на один физический показатель в соответствии с пунктом 3.2.2. приложения 1 к Закону показатель в соответствии с пунктом 3.2.2. приложения 1 к Закону

3.3. Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности - вся площадь, используемая налогоплательщиком для осуществления хозяйственной деятельности. деятельности.

3.4. Стационарная торговая точка - место осуществления деятельности предприятий розничной торговли и общественного питания (включая арендуемое место), расположенное в специально оборудованных и предназначенных для ведения этой деятельности зданиях, сооружениях и строениях. строениях.

К стационарным торговым точкам относятся: магазины, выставочные залы (торговля по образцам), павильоны, склады, киоски, рестораны, бары, кафе, закусочные, столовые и другие точки общественного питания, в том числе арендуемые. арендуемые.

Магазин - специально оборудованное стационарное здание (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже. товаров к продаже.

Павильон - строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Киоск - строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас.

Ресторан - предприятие общественного питания с широким ассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные: винно - водочными, табачными и кондитерскими изделиями, с повышенным уровнем обслуживания в сочетании с организацией отдыха.

Бар - предприятие общественного питания с барной стойкой, реализующее смешанные, крепкие алкогольные, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, закуски, десерты, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары. изделия, покупные товары.

Кафе - предприятие по организации питания и отдыха потребителей с предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента продукции. Реализует фирменные, заказные блюда, изделия и напитки.

Столовая - общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей предприятие общественного питания, производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по дням недели меню.

Закусочная - предприятие общественного питания с ограниченным ассортиментом блюд несложного приготовления из определенного вида сырья и предназначенное для быстрого обслуживания потребителей.

3.5. Нестационарная торговая точка - место осуществления деятельности выездного, развозного и разносного характера с использованием специально оборудованных приспособлений.

К нестационарным торговым точкам относятся: палатки, автолавки, автоцистерны, фургоны, прицепы (тонары), контейнеры, корзины, прилавки, лотки, тележки, торговые места на рынке и другие торговые места, носящие временный характер (за исключением арендуемых мест в стационарных торговых точках), в том числе столы, стеллажи. Прилавок, лоток, стол, стеллаж, палатка, торговые места на рынке и другие торговые места, носящие временный характер (за исключением арендуемых мест в стационарных торговых точках), - торговый объект (место) определенного размера, конструктивные особенности которого позволяют его устанавливать и сворачивать в кратчайшие сроки без проведения каких-либо инженерных работ, устанавливаемый на временной основе в определенном месте в ряду аналогичных объектов (в том числе на рынке, специально отведенной площадке) либо обособленно и осуществляющий розничную продажу отдельных видов товаров. площадке) либо обособленно и осуществляющий розничную продажу отдельных видов товаров.

Размер торгового места на рынке и других специально отведенных Администрацией города, района местах для уличной торговли определяет владелец рынка на территории, предоставленной ему в пользование или аренду. аренду.

3.6. Грузоподъемность транспортного средства - грузоподъемность конкретного автотранспортного средства, находящегося в собственности, аренде, субаренде и используемого налогоплательщиком для оказания транспортных услуг по перевозке грузов, определяемая согласно его техническому паспорту и измеряемая в тоннах. техническому паспорту и измеряемая в тоннах.

В случае отсутствия указания грузоподъемности в техническом паспорте используются справочные данные с обязательным указанием в расчете единого налога применяемого справочника.

Расчет суммы единого налога не производится в случае наличия автотранспортных средств, не зарегистрированных в установленном порядке, находящихся в капитальном ремонте, а также не прошедших технический осмотр. При этом налогоплательщик одновременно с расчетом суммы единого налога обязан представить в налоговый орган план или смету на капитальный ремонт (с отражением соответствующих затрат в бухгалтерском учете) или договор на проведение капитального ремонта сторонней организацией, а также соответствующую справку из ГИБДД о непрохождении технического осмотра или регистрации имеющихся транспортных средств. осмотра или регистрации имеющихся транспортных средств.

При наличии у налогоплательщика нескольких автотранспортных средств расчет составляется по каждому транспортному средству. Для юридических лиц свидетельство выдается единое на осуществление вида деятельности. Для предпринимателей свидетельство выдается на каждую единицу транспортного средства. средства.

3.7. Единица транспортного средства - транспортное средство (легковой автомобиль, микроавтобус, автобус), предназначенное для перевозки пассажиров. Под оказанием на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси понимается перевозка пассажиров автобусами по маршрутам (направлениям) с выбором пассажирами мест остановки в городском (пригородном, междугородном) направлении, осуществляемая на основании договоров, заключаемых с исполнительными органами местного самоуправления. органами местного самоуправления.

В случае наличия автотранспортных средств, не зарегистрированных в установленном порядке, расчет суммы единого налога по ним не производится.

4. Базовая доходность единицы физического показателя в расчете на один год устанавливается в размерах, согласно приложению 1 к Закону. В сфере розничной торговли, общественного питания и оказания автотранспортных услуг (грузовые перевозки) размер вмененного дохода без корректирующих коэффициентов (D х N) рассчитывается согласно приложению 2 к Закону. Корректирующие коэффициенты базовой доходности устанавливаются в размерах, согласно приложению 3 к Закону.

4.1. В случае, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, работ (услуг), для которых установлен единый физический показатель, и не ведет раздельного учета доходов и расходов по ним (например: оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг, оказание бытовых услуг физическим лицам или в дневное время предприятие общественного питания работает как столовая, в вечернее время - как ресторан и т.п.), для расчета единого налога применяется наибольшая базовая доходность единицы физического показателя. базовая доходность единицы физического показателя.

4.2. Для предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью в свободное от основной работы время и не являющихся работодателями, величина базовой доходности уменьшается на 50 %, при условии занятости на основной работе полный рабочий день в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

4.3. Плательщики, не имеющие постоянного места осуществления деятельности, расчет и уплату единого налога осуществляют независимо от места постановки на налоговый учет (за исключением зарегистрированных в Великом Новгороде и г. Боровичи) с учетом корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от населенного пункта Е, равного 1;

при постановке на учет в Великом Новгороде - с коэффициентом 1,3 ;

в г. Боровичи - с коэффициентом 1.1 (за исключением оказания автотранспортных услуг, где значение коэффициента определяется в соответствии с таблицей 3.1 приложения 3 к Закону).

4.4. Плательщики, имеющие постоянное место осуществления деятельности, но оказывающие бытовые услуги физическим лицам в близлежащих населенных пунктах, для расчета единого налога имеют право применять корректирующий коэффициент Е по месту фактического оказания услуг, для чего необходимо обеспечить раздельный учет выручки от оказания вышеуказанных услуг.

Пример:

Предприниматель занимается ремонтом обуви в п. Парфино, а также выезжает для оказания данных услуг в сельскую местность. При этом в квартале, предшествующем представлению расчета, доля услуг, оказываемых на селе, составила 40 процентов в общем объеме выручки. Базовая доходность на одного работающего по данному виду услуг в год - 18000 рублей. рублей.

Следовательно, доход от оказания услуг составит:

в п. Парфино:

18000 х 0,6 х 0,8 = 8640 рублей;

в сельской местности:

18000 х 0,4 х 0,3 = 2160 рублей;

единый налог к уплате за месяц составит:

(8640 +2160) х 0.15:12мес.= 135рублей.

12 мес. = 180 рублей.

Вновь зарегистрированный налогоплательщик, предполагающий оказывать бытовые услуги как в сельской, так и в городской местности, производит расчет единого налога исходя из предполагаемого объема оказываемых услуг в данных населенных пунктах. Уточненный расчет производится по фактическим показателям и представляется в налоговые органы не позднее пяти дней после окончания налогового периода.

5. Представительные органы местного самоуправления имеют право:

5.1.Изменять (увеличивать, уменьшать) на 30 процентов величины базовой доходности на один физический показатель во всех сферах деятельности, предусмотренных разделом 3 настоящего порядка. При осуществлении предпринимательской деятельности учреждениями, а также при организации розничной торговли на площадях не более 10 квадратных метров, в том числе в нестационарных торговых точках, величина базовой доходности может быть уменьшена до 50 процентов.

5.2. Устанавливать разграничение территорий населенных пунктов муниципальных образований и уточнять повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания, в зависимости от места осуществления деятельности на территории муниципального образования - согласно таблицы 3.2 приложения 3 к Закону.

5.3. Изменять (увеличивать, уменьшать) до двукратного размера корректирующий коэффициент 0,3, предусмотренный пунктом 24, и увеличивать корректирующие коэффициенты с 0,6 до 0,8, предусмотренные пунктом 23, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от населенного пункта, предусмотренные в "графе для всех видов деятельности" таблицы 3.1 приложения 3 к Закону.

5.4. В случае отсутствия нормативно - правового документа органа местного самоуправления по решению вышеуказанных вопросов коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места осуществления деятельности внутри населенного пункта (F), принимается равным -1, значения величин базовой доходности на один физический показатель и корректирующих коэффициентов- в соответствии с приложением 1 и таблицей 3.1 приложения 3 к Закону.

7. Особенности исчисления единого налога на вмененный доход в розничной
торговле и общественном питании

1. Физическим показателем базовой доходности при исчислении единого налога при организации розничной торговли в стационарных торговых точках площадью до 10 квадратных метров, общественного питания - в стационарных точках площадью до 25 квадратных метров ( в столовых до 50 квадратных метров) является торговая точка. Базовая доходность на одну торговую точку определяется в соответствии с приложением 1 к Закону.

2. При организации розничной торговли и общественного питания на площадях, более чем указанные в пункте 1 настоящего раздела, физическим показателем базовой доходности при исчислении единого налога является общая стационарная площадь, используемая в хозяйственной деятельности, которая определяется по документам, подтверждающим фактическое использование площади. К таким документам могут быть отнесены технический паспорт на объект недвижимости, справки предприятия технической инвентаризации о площади временных сооружений, договора аренды (субаренды), договора аренды земельного участка (при расчете налога по летним кафе), акты обследования контролирующих органов и т.п.

2.1. При исчислении единого налога в стационарных торговых точках общей площадью более 35 квадратных метров, из площади исключается:

площадь подвальных помещений, не используемых в хозяйственной деятельности;

площадь коридоров, тамбуров, лестничных проемов и лифтовых шахт, вентиляционных камер;

площадь помещений, занятых котельными, при печном отоплении занятых печами, санитарно - техническим оборудованием (титаны, компрессоры, электрические, газовые счетчики):

бытовых помещений (комнаты приема пищи, душевые, санузлы, раздевалки для персонала);

площадь гаражей.

Аналогично производится расчет единого налога плательщиками, имеющими отдельно расположенные административные здания (офисы) и складские помещения.

Применение вышеуказанной нормы не должно снижать налогооблагаемую базу ниже 35 квадратных метров.

2.1.1. В случае, если налогоплательщик имеет несколько торговых точек и отдельно стоящий гараж, вышеуказанная норма применяется с учетом площади гаража.

Пример:

Налогоплательщик занимается только розничной торговлей, имеет киоск площадьют 6 кв. метров, павильон площадьют 25 кв. метров и магазин общей площадью 70 кв. метров ( в том числе площадь коридоров, тамбуров, бытовых помещений 30 кв. метров), гараж для стоянки автомобилей, используемых для данной деятельности площадью 100 кв.метров).

1. Определяем суммарную площадь торговых точек: 6+25+70=101 кв. м.

2. Определяем отношение площади гаража к суммарной площади торговых точек 100:101=0,99.

3. Определяем общую и облагаемую площадь по торговым точкам с учетом площади гаражей:

общая расчетная подлежит налогообложению
6+6х0,99=11,9 11,9 11,9
25+25х0,99=49,8 49,8-25x0,99=25,0 35,0
70+70х0,99=139,3 139,3-70х0,99-30=40,0 40,0

2.1.2.В случае осуществления нескольких видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под уплату единого налога) вышеуказанная норма применяется к площади, относящейся к сфере деятельности, переведенной на уплату единого налога.

Пример:

Налогоплательщик занимается розничной торговлей собственными и покупными товарами, имеет магазин общей площадью 70 кв. метров ( в том числе площадь коридоров, тамбуров, бытовых помещений 30 кв. метров) Товарооборот в общем объеме реализации собственной продукции 45 %, покупной 65%.

1. Определяем общую площадь, приходящуюся на покупную продукцию:

70х0,65=45,5кв.метров

2. Определяем удельный вес площадей, исключаемых из налоговой базы по закону:

30:70=0.43

3. Определяем расчетную и налогооблагаемую площадь:

расчетная 45,5- 45,5х0,43= 25.9 кв.метров;

налогооблагаемая -35 кв.метров.

2.2.Общая площадь магазина включает в себя:

площадь торгового зала, включая установочную площадь магазина;

площадь примерочных кабин;

площади контрольно - кассовых узлов и кассовых кабин;

площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также проходов для покупателей;

площадь всех помещений товарного склада (складские, подсобные, грузовые);

площади подсобных, административно - бытовых и технических помещений, площади помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже. В состав общей площади входит площадь потолка, при использовании его арендатором для показа, демонстрации товара в размерах более, чем по договору аренды (субаренды).

2.3.Общая площадь предприятий общественного питания включает в себя:

площади помещения для приготовления пищи, включая горячий, овощной, мясной, холодный, выпечной, кондитерский и другие цеха;

площадь торговых и банкетных залов, включая площади занятые под эстраду и танцевальные площадки, раздачу, контрольно - кассовых узлов, площадь гардеробов для посетителей, площадь вестибюлей и холлов, площади подсобных, складских, административно - бытовых и других помещений, согласно технического паспорта на данное предприятие.

2.4. В случае использования торговой точки, точки общепита несколькими налогоплательщиками, для исчисления единого налога между ними распределяется площадь всего помещения пропорционально занимаемой площади по договору аренды (субаренды) или по соглашению заинтересованных сторон (кроме исключаемой в соответствии с настоящим порядком). При этом, налогоплательщиком учитывается площадь, необходимая для функционирования его вида деятельности, включая подходы к отделу, прилавку, товару, барной стойке, раздаче, а также площадь рабочих мест обслуживающего персонала, площадь проходов для покупателей в торговых залах, площади помещений для приема, хранения и подготовки товаров к продаже и т.д.

2.5. Вся площадь отдельно расположенных административных зданий (офисов) и складских помещений подлежит обложению только у налогоплательщиков, полностью переведенных на уплату единого налога, а также плательщиков, осуществляющих деятельность только в сфере торговли (розничной и оптовой) и общественного питания. При этом сдача в аренду пустующих помещений не классифицируется как вид деятельности.

3. Неиспользуемая налогоплательщиком часть занимаемой площади может быть исключена из расчета вмененного дохода по следующим основаниям:

3.1. Сдача площади в аренду или субаренду, передача части площади по иным договорам, что должно быть подтверждено соответствующим договором и обязывает налогоплательщика платить налоги от доходов по этому виду деятельности в общеустановленном порядке.

Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

3.2. Проведение капитального или текущего ремонта на части площади ( календарный месяц и более) , что должно быть подтверждено планом или сметой на проведение ремонта, договором, в случае выполнения работ сторонней организацией, и отражено в бухгалтерском учете за соответствующий налоговый период (по затратам на проведение ремонта).

3.3. Неиспользование налогоплательщиком площадей, законсервированных в установленном порядке на основании актов органов местного самоуправления по месту нахождения торговой точки, а также части площади в виде изолированного помещения обязывает его, в присутствии представителя налоговой инспекции, опечатать это помещение на весь налоговый период (квартал). При этом налогоплательщик в общеустановленном порядке должен исчислить и уплатит налог на имущество со стоимости временно неиспользуемой площади.

В случае возникновения необходимости по использованию этой площади в течение налогового периода налогоплательщик обязан представить соответствующий расчет в налоговый орган, заплатить дополнительную сумму единого налога и получить соответствующее свидетельство.

4. Распределение обособленно расположенных административных и вспомогательных площадей, относящихся к нескольким видам деятельности, осуществляемым на основании свидетельств, а также относящихся к розничной и оптовой торговле, производится по удельному весу выручки от реализации по этим видам деятельности в общей сумме выручки, полученной в квартале, предшествующем представлению расчета.

Если у налогоплательщика имеется несколько торговых точек, распределение площадей административных зданий и складов производится в процентном отношении площади, занимаемой отдельной точкой, к общей площади зданий и складов, используемых в розничной торговле и расположенных отдельно от торговых точек.

Пример:

Плательщик занимается оптовой и розничной торговлей. Общая выручка предприятия за предшествующий квартал составила 2500 тыс. рублей (продажная стоимость товаров по кредиту счета 46 "Реализация товаров (работ, услуг)" или товарооборот, за исключением НДС и налога с продаж ), при этом выручка от реализации в оптовом звене - 1875 тыс. рублей, в розничной торговле - 625 тыс. рублей. Удельный вес розничной торговли в общем объеме выручки составил 25 процентов (625 : 2500 х 100).

Плательщик имеет склады и административные здания площадью 600 кв. м на территории Великого Новгорода, стационарную торговую точку в Валдайском районе площадью 50 кв. м, в Старорусском -70 кв. м, в Боровичском -100 кв. м, в Великом Новгороде 8 кв.м.

Рассчитаем площади складов и административных зданий, относящихся к розничной торговле: 600 х 25 % = 150 кв.м:

рассчитаем суммарную площадь всех находящихся в собственности торговых точек: 50 + 70 + 100+8= 228 кв. м;

определяется коэффициент: 150 : 228 = 0,66;

определяется площадь складов и административных зданий, приходящихся на каждую торговую точку:

50 х 0,66 = 33 кв.м приходится на торговую точку в Валдайском районе,

70 х 0,66 = 46 кв.мв Старорусском районе,

100 х 0,66 = 66 кв.м в Боровичском районе,

8 х 0,66 = 5 кв.м.- в Великом Новгороде

Распределенная площадь складов и административных зданий включается в расчет единого налога по каждой торговой точке.

Аналогично производится распределение необособленных площадей для налогоплательщиков, которые частично перешли на уплату единого налога на вмененный доход, т.е. наряду с уплатой единого налога осуществляют деятельность, не подпадающую под уплату указанного налога.

5. Для крытых рынков, оказывающих услуги по организации торговли и взиманию разовых сборов, а также осуществляющих розничную торговлю, распределение административных, складских и прочих вспомогательных помещений может производиться пропорционально площади, занятой собственными торговыми точками, находящимися на территории рынка и обозначенными в техническом паспорте или справке предприятия технической инвентаризации. В случае осуществления торговли на общих (необособленных друг от друга) площадях рынка, предназначенных для организации торговли, площадь на каждую торговую точку определяется из расчета не менее 10 кв.м.

Пример:

Общая площадь рынка - 3000 кв. м. Площадь, используемая для осуществления розничной торговли самим рынком, - 300 кв. м.

Удельный вес площади, используемой для розничной торговли рынка, - 10 проц. (300 : 3000х100). Площадь вспомогательных и административных помещений - 600 кв. м.

Определяем вспомогательные и административные площади, относящиеся к розничной торговле рынка: 600 х 10 % : 100 = = 60 кв. м. Затем данную площадь необходимо распределить между стационарными торговыми точками, через которые рынок самостоятельно осуществляет розничную торговлю.

6. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель, предполагающие осуществить одновременно розничную и оптовую торговлю на одних и тех же площадях со складов, баз, магазинов и других приспособленных помещений, распределяют общую стационарную площадь исходя из предполагаемого товарооборота в оптовой и розничной торговле. Уточненный расчет исходя из фактических показателей представляется в налоговую инспекцию не позднее пяти дней после окончания данного налогового периода.

7. При реализации через торговую розничную сеть как товаров собственного производства, так и покупных, площадь, используемая для реализации покупных товаров, определяется по удельному весу покупных товаров в общем товарообороте торговой точки в квартале, предшествующем представлению расчета. Данная норма не распространяется при организации вышеуказанной торговли на площадях менее 10 квадратных метров и в магазинах "на дому".

8. Расчет единого налога в сфере розничной торговли, осуществляемой через нестационарные торговые точки, производится исходя из базовой доходности на одну торговую точку в соответствии с пунктом 7.2 приложения 1 к Закону. В случае реализации товаров, имеющих разную базовую доходность, расчет единого налога на очередной налоговый период производится по наибольшей базовой доходности реализуемого вида товара.

9. При расчете единого налога при выездной торговле применяется базовая доходность, установленная для нестационарных торговых точек в соответствии с пунктом 7.2 Приложения 1 к областному закону.

Пример:

Организация, зарегистрированная в г. Окуловка, осуществляет выездную торговлю продовольственными товарами по выходным дням не более 8 дней в месяц.

30000 х 1,0х 0,4 = 12000 рублей - годовая базовая доходность.

12000 : 12 мес. = 1000 рублей - месячная базовая доходность.

1000х0,15= 150 рублей-сумма единого налога.

При осуществлении стационарными торговыми точками выездной торговли нерегулярно, в разовом порядке, расчет и уплата налога производится не позднее 3-х дней до предполагаемого момента осуществления данной деятельности.

10. Для налогоплательщиков, арендующих площади у некоммерческих организаций для обеспечения питанием их сотрудников и закрытых для общего пользования, при исчислении единого налога применяется понижающий коэффициент 0,5, при обеспечении питания малоимущих граждан, физических лиц в школах, гимназиях, лицеях, профтехучилищах - применяются понижающие коэффициенты 0.5 и 0.3;

при обеспечении питания - в вузах, техникумах, колледжах применяются понижающие коэффициенты 0.5 и 0.7.

11. Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность общественного питания в летних кафе, расчет единого налога производится исходя из базовой доходности на одну торговую точку в соответствии с пунктом 6.1 приложения 1 к Закону и базовой доходности на 1 квадратный метр площади, исходя из занимаемой площади тротуаров и других уличных площадей, согласно договору аренды земельного участка, в соответствии с таблицей 2.2 приложения 2 к Закону, к которой применяется корректирующий коэффициент 0.3.

Пример:

Стационарная площадь летнего кафе в Великом Новгороде 6 кв.метров, площадь земельного участка, используемая для организации летнего кафе, согласно договору аренды 100 кв.метров. Кафе работает более 12 часов в сутки и реализует алкогольные напитки.

Базовая доходность стационарной точки общественного питания 65000 рублей в год.

Вмененный годовой доход, получаемый налогоплательщиком от использования земельного участка площадью 94 кв.метра( 100-6) - 64944 рублей ((132000+1920х44 )х 0.3), Сумма единого налога в месяц:

(65000+64944)х1.3х1.Зх 1,1х0,15:12=3020 рублей.

8. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

1. Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога, представляют расчет суммы единого налога (налоговую декларацию) в налоговый орган по форме, указанной в приложении 4 к Закону, не позднее 20 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду, т.е.

за I квартал - 20 декабря

за II квартал - 20 марта

за III квартал - 20 июня

за IV квартал - 20 сентября.

Налогоплательщики, имеющие несколько мест осуществления деятельности (торговых точек), составляют расчет на каждую точку, а затем составляется единый сводный расчет. Все расчеты представляются в налоговый орган в установленные настоящим порядком сроки.

2. Уплата единого налога налогоплательщиками производится ежемесячно путем авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится уплата.

3. В соответствии со статьей 6 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев в течение календарного года. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

4. При внесении изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и статьей 3 областного закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога, единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) областного закона.

В случае уплаты авансовых платежей по ненаступившим налоговым периодам единый налог подлежит пересчету.

5. В случае сдачи свидетельства на занятие предпринимательской деятельностью без права образования юридического лица, ликвидации или реорганизации юридического лица, налогоплательщик в трехдневный срок письменно уведомляет об этом налоговый орган и представляет измененный расчет, по которыму производится перерасчет и возврат уплаченных сумм налога по ненаступившим налоговым периодам.

При временной нетрудоспособности предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе свидетельства без привлечения наемного труда (независимо от количества дней болезни), а также при отсутствии ведения хозяйственной деятельности предпринимателей и юридических лиц (календарный месяц и более), подтвержденных документально, производится перерасчет единого налога путем сдачи в налоговые органы уточненного квартального расчета. Отсутствие в тетради учета, кассовой книге полученных доходов не является документальным подтверждением отсутствия хозяйственной деятельности.

В иных случаях возврат налога не производится.

В случаях начала осуществления деятельности, а также при осуществлении нового вида деятельности или изменения физических показателей заявленного вида деятельности в течение налогового периода до 15 числа календарного месяца, сумма единого налога уплачивается как за полный месяц, а после 15 числа - в размере 50 процентов суммы единого налога за месяц. Расчет и уплата единого налога данными налогоплательщиками производится не позднее трех дней до предполагаемого момента начала осуществления деятельности.

6. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель, предполагающие осуществлять виды деятельности, подпадающие под уплату единого налога, расчет и уплату единого налога производят исходя из предполагаемых физических показателей на очередной налоговый период. Уточненный расчет исходя из фактических показателей представляется в налоговую инспекцию не позднее пяти дней после окончания данного налогового периода.

7.Авансовое перечисление сумм единого налога не освобождает налогоплательщика от обязанности представления в налоговые органы в установленные настоящим порядком сроки расчета единого налога.

9. Порядок зачисления сумм единого налога

1. Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется в федеральный бюджет, а также в областной бюджет и бюджеты городов и районов в следующих размерах: федеральный бюджет -30 процентов общей суммы единого налога ; областной бюджет (для финансирования целевого территориального дорожного фонда области) - 4 процента общей суммы единого налога ; бюджеты городов и районов области -66 процентов общей суммы единого налога.

2. Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в областной бюджет и бюджеты городов и районов области в размере 100 процентов общей суммы единого налога.

3. Сумма единого налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду деятельности, каждой торговой точке и налоговому периоду. Перечисление налога производится одним платежным документом в полной сумме с обязательной пометкой, за какие обособленные подразделения и в какой сумме. В случае нахождения подразделения в разных районах области перечисление налога осуществляется разными платежными поручениями.

4. Распределение сумм налога по бюджетам осуществляет управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Новгородской области.

5. Сумма пеней, штрафов и иных финансовых санкций, начисленных органом, распределяется пропорционально долям налога, зачисляемым в бюджеты в соответствии с установленными нормативами.

10. Свидетельство об уплате единого налога, порядок его выдачи

1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (в том числе отделы, арендуемые на разных этажах одного здания при наличии разного ассортимента товаров, палатки, ларьки, магазины и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест. Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской Федерации. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога при представлении в налоговый орган документов, удостоверяющих факт уплаты единого налога, и представлении расчета единого налога на очередной налоговый период. При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельств (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

2. В свидетельстве указываются наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

3. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

4. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного".

Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

При повторной утрате свидетельство приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.

Плата за новое свидетельство распределяется между бюджетами и государственными внебюджетными фондами согласно пропорциям зачисления единого налога на вмененный доход в соответствии с нормативами, установленными разделом 9 настоящего порядка.

5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.

6. Свидетельство об уплате единого налога должно находиться в местах осуществления предпринимательской деятельности с документами, позволяющими идентифицировать его принадлежность, и предъявляться по требованию контролирующих органов.

Передача свидетельства другому лицу, кроме наемных работников в каждом из мест осуществления деятельности, или несоответствие реквизитов свидетельства фактическому месту осуществления деятельности не допускается, и оно подлежит изъятию. Наемные работники в местах осуществления деятельности должны иметь при себе документы, подтверждающие право осуществления торговли от имени налогоплательщика, на имя которого выписано свидетельство об уплате единого налога (накладная, доверенность, копия трудового договора, паспорт и т.д.).

7. При выдаче свидетельства налогоплательщику по месту осуществления деятельности налоговый орган обязан письменно об этом уведомить налоговую инспекцию по месту государственной регистрации данного налогоплательщика.

8. Налоговым органам предоставляется право продлять действие свидетельства об уплате единого налога в пределах календарного года на оплаченный период в случае, если у налогоплательщика не изменились количественные показатели, характеризующие данный вид предпринимательской деятельности. При этом на свидетельстве делается соответствующая отметка налогового органа. Аналогичная запись делается на втором экземпляре свидетельства, который хранится в налоговом органе.

Руководитель Управления Министерства Российской

Федерации по налогам и сборам по Новгородской

области

С.С.Савельев

Председатель комитета финансов Администрации

Новгородской области

В.Н.Смирнова

Приложение 1
к порядку применения
областного закона "О
едином налоге на вмененный
доход для определенных
видов деятельности"

Книга
учета доходов и расходов индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими свою деятельности на
основе свидетельства об уплате единого налога на
вмененный доход
на____ год Дата (год)

 Фамилия, имя, отчество  ________________________________________________

 индивидуального предпринимателя

 Вид деятельности _______________________________________________________

 Адрес __________________________________________________________________

 Номера   расчетных   и иных   счетов,   открытых   в учреждениях

 банков  ________________________________________________________________

 ИНН ____________________________________________________________________

                                                       (дата регистрации)

 Налоговый работник __________________   ________________________________

                        (подпись)              (расшифровка подписи)

                                I. Доходы

Дата

Номер (серия)

Наименование
документа

Наименование реализованных
товаров (работ, услуг )

Общая сумма
выручки

                                    Итого за квартал:

                                    Итого за год:             -------------

                               II. Расходы

Дата, номер, наименование первичного документа	Содержание операции по документу	Сумма затрат			Сумма затрат, принимаемых для данного вида деятельности
		Коли- чество	Цена	Сумма

                              Итого за квартал:

                              Итого за год:       -------------

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью предпринимателя и оттиском печати налогового органа.

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие свою деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, ведут ежедневно книгу учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов (показаний контрольно - кассовой машины, банковских платежных документов, бланков строгой отчетности). Если предприниматель имеет несколько мест осуществления деятельности, в книге отражается выручка отдельно по каждому из них.

2. В графе "Номер, серия документа" раздела 1 отражаются номера бланков строгой отчетности, используемые в течение дня для оказания услуг (бытовых, парикмахерских и т.д.), номера путевых листов, платежные поручения и т.д. Если в течение дня использовано несколько бланков строгой отчетности, делается запись "серия Ш БЛ с N 001 по N 005". Предприниматели, использующие в своей деятельности контрольно - кассовые машины, в конце дня в данной графе указывают порядковый номер отчета контрольно - кассовой машины на конец рабочего дня (смены).

3. В графе "Наименование документа" раздела 1 отражается наименование документа, на основании которого в течение дня получена выручка.

4. В графе "Общая сумма выручки" раздела 1 отражается выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущества предпринимателя, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества.

5. В графе "Содержание операций" раздела II отражаются наименование закупаемого материла (товаров) по документам.

6. В графе "Сумма затрат" раздела II отражаются расходы, связанные с получением доходов от занятия предпринимательской деятельностью. Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на основе свидетельства (а также не облагаемую единым налогом), расходы, относящиеся одновременно к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от реализации продукции, сложившейся за квартал.

Приложение 2
к порядку применения
областного закона
"О едином налоге на вмененный
доход для определенных
видов деятельности"

 В инспекцию МНС России по ___________________________________району

 Новгородской области N ______________

 Специальная декларация N __________

 о доходах за 200  год,    полученных  предпринимателем  без  образования

 юридического лица от вида деятельности,  по которому  установлена  уплата

 единого налога на вмененный доход

 1. Сведения о декларанте:

 ИНН ____________________________________________________________________

 Фамилия ________________________________________________________________

 Имя ____________________________________________________________________

 Отчество _______________________________________________________________

 Свидетельство на осуществление предпринимательской деятельности

 N _________________________

 Кем и когда выдано

 ________________________________________________________________________

 ________________________________________________________________________

 Адрес постоянного местожительства в РФ:

 Почтовый индекс_____________________   Код региона  ____________________

 Район ________________________________________________

 Город ________________________________________________

 Населенный пункт (село, поселок и т.п.)  _______________________________

 Улица (переулок и т.п.) ________________________________________________

 Номер дома________________________________ Номер корпуса _______________

 Номер квартиры _______________________

 Номер телефона: домашний _______________ служебный _____________________

                       2. Сведения о деятельности:

N	Вид де ятель ности	Место осущест вления деятель ности указа нием конкрет ного адреса	Период ведения деятель ности	Кол-во работаю щих, включая работаю щих по до говорам граждан ского правово го харак тера	Сумма льгот		Физичес кий показа тель	Сумма вало вого дохода	Сумма затрат (рас ходов) (руб.)	Сумма облага емого дохода (руб.)	Сумма единого налога (руб.)
					по обла стно му зако ну ст.5	по федера льному закону ст. 6
											начис ленная	упла чен- ная в бюд жет в тече- ние года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

     заполняется налогоплательщиком

Данная декларация                       заполняется работником

представлена на ______ листах           Инспекции МНС России

Правильность сведений, указанных        Данная декларация

мною в декларации, подтверждаю:         представлена на ______ листах

"__"___________ 200__ года              Принята инспекцией к рассмотрению

__________________________              "__" ______________ 200__ года

подпись                                 ______________________________

                                          подпись работника инспекции

                Порядок заполнения специальной декларации

Специальная декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Декларацию подают предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие виды деятельности, по которым установлена уплата единого налога на вмененный доход.

При заполнении следует руководствоваться следующим:

Раздел 2. Сведения о деятельности

гр. 2 - вид деятельности. Указывается вид деятельности, по которому выдано Свидетельство по единому налогу.

гр. 3 - место деятельности. Указывается фактическое место осуществления деятельности с указанием конкретного адреса.

гр. 4 - период ведения деятельности. При непрерывной работе в течение года заполняется "с 01.01.200__ г. по 31.12.200__ г.", если деятельность осуществлялась с перерывом, то следует заполнять: "с 01.04.200__г. по 30.06.200__г.; с 01.11.200__г. по 31.12.200__г".

гр. 5 - количество работающих, включая работающих по договорам гражданско - правового характера,

гр. 6 - сумма льгот, предусмотренных статьей 5 областного закона от 20.11.2000 г. N 151- 03, (строка 8 расчета суммы единого налога).

гр. 7 - сумма льгот, предусмотренных статьей 6 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (строка 18 расчета суммы единого налога).

гр. 8 - физический показатель. Указывается физический показатель (строка 3 расчета суммы единого налога) конкретно по каждому виду деятельности, например, по розничной торговле площадь, используемая для ведения деятельности, по грузоперевозкам - грузоподъемность автотранспортного средства и т.д.

гр. 9 - сумма валового дохода. Указывается фактически полученный валовой доход, конкретно по каждому виду деятельности по секторам, сгруппированным в приложении 1 к Закону от 20.11.2000 N 151-03 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

гр. 10 - сумма затрат (расходов). Указывается фактически произведенные, документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (заполняется по данным учета). гр. 11 - сумма облагаемого дохода. Указывается разница между гр. 9 и 10.

гр. 12- сумма единого налога исчисленная. Указывается сумма исчисленного в течение года единого налога на вмененный доход.

гр. 13- сумма единого налога, уплаченная в течение года. Указывается сумма единого налога, фактически уплаченная в бюджет в течение года.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Порядок Управления министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 12 января 2001 г. применения областного Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

Текст порядка опубликован в газете "Новгородские ведомости" от 20 января 2001 г.

Настоящий порядок признан утратившим силу в связи с изданием Закона Новгородской области N 89-ОЗ от 22 ноября 2002 г.

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Распоряжение Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 6 мая 2002 г.

Распоряжение Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 1 марта 2002 г.

Распоряжение Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 19 февраля 2002 г.

Распоряжение Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 14 декабря 2001 г.

Распоряжение Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 16 августа 2001 г.

Распоряжение Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 19 марта 2001 г.