Порядок применения областного Закона "О налоге с продаж" от 1 февраля 1999 г. N 03-04/03

Государственная налоговая инспекция по Новгородской области
Комитет финансов области
Порядок применения областного Закона "О налоге с продаж"
от 1 февраля 1999 г. N 03-04/03

С изменениями и дополнениями от:

1 июня, 18 июня, 5, 7 июля, 11 ноября 1999 г.

Порядок издан на основании:

Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ, областного закона "О налоге с продаж" N 48-ОЗ от 11 декабря 1998 года (с изменениями и дополнениями).

I. Плательщики налога

1. Плательщиками налога с продаж являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

При реализации товаров (работ, услуг) структурным подразделениям без образования юридического лица, не имеющих самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога будет являться юридическое лицо в областной бюджет и бюджеты городов и районов по месту нахождения таких структурных подразделений, исходя из объема реализации за наличный расчет, облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), приходящихся на это подразделение.

В случае осуществления зарегистрированной деятельности индивидуальным предпринимателем в нескольких районах области налог с продаж уплачивается также по каждому месту регистрации в соответствующие бюджеты городов и районов.

2. Освобождаются от начисления и уплаты в бюджет налога с продаж предприятия и индивидуальные предприниматели, расположенные на территории области, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с областным законом "О порядке применения Федерального закона РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" с последующими изменениями и дополнениями к нему.

3. Плательщики налога, указанные в пункте 1 настоящего раздела, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.

II. Объект налогообложения

4. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых оптом или в розницу за наличный расчет.

В целях налогообложения товаром считается также продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения, реализованная за наличный расчет.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных и оплаченных за наличный расчет строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является стоимость оказанных:

а) услуг грузового транспорта, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;

б) услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;

в) бытовых услуг и услуг связи;

г) рекламных услуг;

д) других платных услуг, осуществляемых за наличный расчет.

5. К продаже за наличный расчет в целях исчисления налога с продаж приравнивается продажа с проведением расчетов посредством:

кредитных и иных платежных карточек;

расчетных чеков банков;

перечисления со счетов в банках по поручениям физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, а также передачи товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

При этом в целях налогообложения продажей за наличный расчет считается реализация товаров населению, независимо от формы расчетов за эти товары (в т.ч. векселями и другими платежными документами).

III. Определение облагаемого оборота

6. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, с включением в них налога на добавленную стоимость и акциза для подакцизных товаров.

Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) определяется:

исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них налога с продаж;

исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, без включения в них налога с продаж;

по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог с продаж.

IV. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых
от налога с продаж

7. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

а) продовольственных товаров:

- хлеба и хлебобулочных изделий

коды в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, издательство стандартов 1994 г., введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301 с 1 июля 1994 года: 91 1006 - 91 1009, 91 1300 - 91 1985;

- молока и молокопродуктов

коды в соответствии ОК 005-93: 92 2001 - 92 2300, 92 2301 (кроме смесей для мороженого), 92 2302 - 92 2322, 92 2340 - 92 2711, 92 2714 - 92 2721, 92 2912 - 92 2932, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 983122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98 3912, 98 3922, 983932, 98 3952, 98 5112, 985212, 98 5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212, 98 9412, 98 9610, 98 9612 - 98 9616;

- масла растительного

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 4011 - 91 4015, 91 4017 - 91 4021, 91 4024 - 91 4113, 91 4115, 91 4121 - 91 4123, 91 4131, 91 4136 - 91 4137, 91 4143, 91 4146 - 91 4148, 91 4162, 91 4164, 91 4190 - 91 4196;

- маргарина

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 4204 - 91 4213;

- круп

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 9604 - 91 9605, 92 9051 - 92 9070, 92 9400 - 92 9498;

- сахара

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 1001 - 91 1002, 91 1100 - 91 1112, 91 1120 - 91 1123, 91 1130 - 91 1143, 91 1190 - 91 1191;

- соли

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 9011 - 91 9013, 91 9201 - 91 9244, 91 9270 - 91 9273;

- картофеля

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 97 3111 - 97 3112, 97 3931;

- продуктов детского и диабетического питания

коды товаров в соответствии с ОК 005-93; 91 0014, 91 6011 - 91 6014, 91 6160 - 90 6164, 91 6201 - 91 6202, 91 6218, из 91 6301 (для детского питания), 91 6302, 91 6361 - 91 6363, 91 6365, 91 9701 - 91 9703, 91 9710 - 91 9714, 91 9723 - 91 9724;

- яиц

коды в соответствии с ОК 005-93: 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 - 98 4919;

- муки

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 92 9026 - 92 9042, 92 9300 - 92 9357;

- макаронных изделий

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 4900 - 914972;

- овощей

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 91 6401, 91 6414 - 91 6417, 91 6430 - 91 6431, 91 6434, 91 6450, 91 6520 - 91 6524, 91 6551 - 91 6552, 91 6710 - 91 6713, 91 6972, 97 2300, 97 2310 - 97 2311, 97 2320 - 97 2321, 97 2926, 97 3211 - 97 3218, 97 3221 - 97 3229, 97 3231 - 97 3245, 97 3250 - 97 3265, 97 3270 - 97 3276, 97 3280 - 97 3296, 97 3299, 97 3320, 97 3322, 97 3330, 97 3339, 97 3431, 97 3511, 97 3521, 97 3531, 97 3541, 97 3551;

- скота и птицы в живом весе (всех видов скота, в т.ч. племенного, и птицы, а также кроликов);

- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых высшего сорта, сырокопченых полусухих высшего сорта, сыровяленых, фаршированных высшего сорта; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)

коды товаров в соответствии с ОК 005-93: 92 1001 - 92 1021, 92 1023 - 92 1036, 92 1038 - 92 1041, 92 1057 - 92 1064, 92 1066 - 92 1113, 92 1130 - 92 1310, 92 1312 - 92 1332, 92 1342, 92 1356 - 92 1357, 92 1360 - 92 1463, 92 1465 - 92 1600, 92 1603 - 92 1619, 92 1621 - 92 1622, 92 1624 - 92 1628, 92 1629 (кроме консервов из языков), 92 1630 - 92 1632, 92 1700 - 92 1725, 92 1974;

- рыбы живой;

- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы холодного копчения; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кежуча холодного копчения, теши кеты и боковинки чавычи холодного копчения, спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира холодного копчения, пресервов филе - ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов, варено-мороженых лангустов);

б) детской одежды и обуви.

К детской одежде и обуви относятся следующие товары:

- трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп; верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы.

- Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:

верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы),

нательное белье,

головные уборы,

одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.

- Обувь:

кроме спортивной: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная, валяная, резиновая: малодетская, детская, школьная.

Предельные размеры детской одежды и обуви указаны в Приложении N 2 к настоящему Порядку.

в) жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных и муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях

коды в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, издательство стандартов 1994 г., введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163:

040000 (в том числе услуги по содержанию и обслуживанию лифтов, уборка подъездов и домовых территорий), 041000, 041100 - 041103, 041200 - 041204 (кроме услуг трех-, четырех-, и пятизвездочных гостиниц), 042000 - 042104, 042200 - 042211, 042300 - 042302, 042400 - 042406, 042408 - 042409 (кроме услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц), 042410.

Стоимость жилищно-коммунальных услуг, предоставляемых предприятиям (организациям) и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица для производственных нужд, в случае расчета наличными подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

г) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки), при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов.

При проведении театрально-зрелищных и культурно-просветительных мероприятий от налога с продаж освобождается плата за посещение этих мероприятий.

При оказании услуг вышеуказанными учреждениями от налога с продаж, в частности, освобождаются стоимость входных билетов и абонементов, а также реализация театрально-зрелищными и культурно-просветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство.

Указанная выше льгота распространяется на музеи (кроме музеев, отнесенных к числу научных учреждений);

д) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг.

Не облагается налогом с продаж реализация зданий, сооружений, земельных участков, участков недр, обособленных водных объектов и все, что прочно связано с землей, и реализация ценных бумаг: государственных облигаций, облигаций, векселей, чеков, депозитных и сберегательных сертификатов, банковских сберегательных книжек на предъявителя, коносамент, акций, приватизированных ценных бумаг и других документов, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг;

е) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

ж) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси, в том числе и маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном и междугородном сообщении морским, речным, авиационным (за исключением в салонах первого и бизнес-классов), железнодорожным (за исключением в вагонах классов "люкс" и "СВ") и автомобильным транспортом;

з) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов.

К услугам кредитных организаций относятся следующие операции, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности":

привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

выдача банковских гарантий.

Указанная льгота не распространяется на следующие услуги кредитных организаций:

выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

лизинговые операции;

оказание консультационных и информационных услуг.

К услугам страховщиков относятся услуги по страхованию и перестрахованию.

Не освобождаются от уплаты налога с продаж производственная, торгово-посредническая и банковская деятельности.

К услугам негосударственного пенсионного фонда относятся:

аккумулирование пенсионных взносов;

размещение пенсионных резервов;

учет пенсионных обязательств фонда;

выплата негосударственных пенсий участникам фонда.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг - юридические лица, в том числе кредитные организации, а также граждане (физические лица), зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности в соответствии с главой 2 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";

и) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями.

От налога с продаж освобождаются ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников, надгробий, фото на керамике, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, работы по реставрации мест захоронений.

От налога с продаж освобождаются также ритуальные услуги, оказываемые иными организациями;

к) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.

К вышеназванным услугам относятся действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении предприятиям, учреждениям, организациям или физическим лицам определенных прав; платежи за пользование недрами, лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие виды платежей в бюджет и внебюджетные фонды за пользование природными ресурсами.

Данная льгота не распространяется на сборы за хранение товаров, уплачиваемых физическими лицами Новгородской таможне;

л) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также иными образовательными подразделениями, входящими в состав организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании".

Товары (работы, услуги), производимые учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно-производственные мастерские), освобождаются от налога с продаж только в том случае, если доход, полученный от реализации вышеназванных товаров (работ, услуг), направлен в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития, совершенствования образовательного процесса в этом образовательном учреждении.

При осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в частности, при сдаче в аренду основных фондов и иного имущества, торговли покупными товарами, оборудованием, при посреднических услугах, долевом участии в деятельности других учреждений (в том числе образовательных), организаций налог с продаж уплачивается в установленном порядке;

м) услуг туристических фирм, связанных с поездками в страны СНГ

коды в соответствии ОК 002-93: 060 000, 061 000, 061 100 - 061 104, 061 200 - 061 219, 061 300 - 061 309, 061 400 - 061 407, 061 500 - 061 505, 061 600 - 061 605, 061 700 - 061 711, 062 000 - 062 211;

н) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;

о) лекарств, протезно-ортопедических изделий.

От налога с продаж освобождается стоимость лекарственных средств (в том числе лекарств-субстанций), протезно-ортопедических изделий.

Указанная льгота предоставляется по лекарственным изделиям отечественного производства, производимым организациями (предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств (Москва, министерство здравоохранения медицинской промышленности Российской Федерации, 1994 г., часть 1, главы 1, 3 и часть 2, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7).

Услуги торгово-закупочных и посреднических организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица по реализации лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий, включая импортные, налогом с продаж не облагаются.

Перечень протезно-ортопедических изделий указан в разделе "Изделий медицинского назначения и очковой оптики".

п) продукции собственного производства организаций общественного питания, реализуемой в учебных заведениях, больницах, детских дошкольных учреждениях, организациях социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета;

р) товаров, выдаваемых в порядке натуральной оплаты работникам организаций, а также товаров, выдаваемых в натуральной форме в счет социальных выплат населению;

с) изделий медицинского назначения и очковой оптики.

Под изделиями медицинского назначения и очковой оптикой понимаются изделия, входящие в Государственный реестр медицинских изделий отечественного и зарубежного производства, а также в общероссийский классификатор продукции ОК 005-93: (коды 54 6350, 54 6353, 54 6357, 54 6358, 54 6359, 94 0000 - 94 9524);

т) услуг по изготовлению лекарств.

Под услугами по изготовлению лекарств понимаются услуги, предоставляемые населению организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность (в лицензии имеется указание, что разрешены такие виды деятельности, как "изготовление всех видов лекарственных форм по рецептам врачей и требованиям ЛПУ" и "изготовление всех видов лекарственных форм по часто повторяющимся прописям врачей мелкими сериями");

у) услуг по контролю качества лекарств.

Под услугами по контролю качества лекарств понимаются услуги, предоставляемые физическим и юридическим лицам организациями, имеющими аккредитацию Минздрава РФ на техническую компетентность, предъявляемую к контрольным лабораториям;

ф) услуг по изготовлению и ремонту очков.

Под услугами по изготовлению и ремонту очков понимаются услуги, предоставляемые специализированными предприятиями, имеющими лицензию на указанный вид деятельности, например: изготовление очков из линз и оправ, выправка оправ, постановка винтов и шарниров, пайка, нарезка резьбы, подточка линз, поставка заушников, высверловка винтов и т.п.;

х) услуг организаций здравоохранения.

От налога с продаж освобождается стоимость платных медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения, независимо от формы собственности, имеющими лицензию на медицинскую деятельность, (за исключением услуг центров госсанэпиднадзора). Не облагается налогом с продаж стоимость прочих услуг (стирка белья, выпечка, транспортные услуги и другие бытовые услуги), оказываемых учреждениями здравоохранения, финансируемыми из бюджетов всех уровней.

От налога с продаж освобождаются платные медицинские услуги, оказываемые здравпунктами (врачебными, фельдшерскими), которые являются структурными подразделениями учреждений здравоохранения или предприятий промышленности, строительства, транспорта, связи и других организаций, а также образовательных учреждений, предназначенные для оказания первичной медицинской помощи рабочим, служащим и учащимся.

ц) услуг центров Госсанэпиднадзора.

К услугам центров Госсанэпиднадзора относятся следующие услуги, осуществляемые в соответствии с Перечнем платных медицинских работ и услуг, оказываемых юридическим лицам, физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, учреждениями, организациями и предприятиями государственной санитарно-эпидемиологической службы Российской Федерации, утвержденным Приказом Госкомсанэпиднадзора РФ от 07.08.96 N 125 "О внесении изменений и дополнений в приказ Госкомсанэпиднадзора России от 07.09.93 N 91 "О выполнении платных работ и услуг учреждениями государственной санитарно-эпидемиологической службы Российской Федерации" (Приложение N 3);

ч) социальных услуг, оказываемых учреждениями системы социальной защиты населения области.

К социальным услугам относятся следующие услуги, осуществляемые в соответствии с постановлением Администрации Новгородской области от 20.06.97 N 262 "О тарифах на платные социальные услуги".

Социальные услуги, предоставляемые отделениями социальной помощи на дому:

покупка и доставка на дом продуктов, горячих обедов;

помощь в приготовлении пищи;

покупка и доставка на дом промышленных товаров первой необходимости;

доставка воды, топка печей, содействие в обеспечении топливом (для проживающих в жилых помещениях без центрального отопления и (или) водоснабжения);

сдача вещей в стирку, химчистку, ремонт и обратная их доставка;

содействие в организации ремонта и уборки жилых помещений;

содействие в оплате жилья и коммунальных услуг;

содействие в организации предоставления услуг предприятиями торговли, коммунально-бытового обслуживания, связи и другими предприятиями, оказывающими услуги населению;

оказание помощи в написании писем;

содействие в обеспечении книгами, газетами, журналами;

содействие в посещении театров, выставок и других культурных мероприятий;

обеспечение ухода с учетом состояния здоровья;

содействие в проведении медицинской помощи в объеме базовой программы обязательного медицинского страхования граждан Российской Федерации;

содействие в проведении медико-социальной экспертизы;

содействие в проведении реабилитационных мероприятий (медицинских, социальных), в том числе для инвалидов на основании индивидуальных программ реабилитации;

содействие в обеспечении лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения по заключению врачей;

оказание психологической помощи;

содействие в госпитализации, сопровождение нуждающихся в лечебно-профилактические учреждения;

посещение в стационарных учреждениях здравоохранения в целях оказания морально-психологической поддержки;

помощь в получении путевок на санаторно-курортное лечение, в том числе льготных;

содействие в получении зубопротезной и протезно-ортопедической помощи, а также в обеспечении техническими средствами ухода и реабилитации;

содействие в получении образования и (или) профессии инвалидами в соответствии с их физическими возможностями и умственными способностями;

содействие в трудоустройстве;

помощь в оформлении документов;

содействие в получении установленных действующим законодательством льгот и преимуществ;

оказание помощи по вопросам пенсионного обеспечения и предоставления других социальных выплат;

содействие в получении юридической помощи и иных правовых услуг;

содействие в организации ритуальных услуг;

дополнительные услуги, оказываемые специализированными отделениями помощи на дому;

оказание санитарно-гигиенических услуг (обтирание, обмывание, стрижка ногтей, прочесывание, смена нательного и постельного белья);

кормление ослабленных больных;

проведение санитарно-просветительной работы;

услуги, предоставляемые в полустационарных условиях (отделениях дневного пребывания).

Примечание:

Указанные социальные услуги предусмотрены Федеральным перечнем гарантированных государством социальных услуг, предоставляемых гражданам пожилого возраста и инвалидам государственными, муниципальными учреждениями социального обслуживания, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 25 ноября 1995 года N 1151.

ш) услуг почтовой связи коды в соответствии с ОК 002-93: 031100 - 031113, 031301 - 031307, 031308 (кроме телеграмм), 031312, 031313, 031315;

щ) услуг редакций средств массовой информации.

Под редакцией средства массовой информации понимается организация (независимо от формы собственности), осуществляющая производство и выпуск средств массовой информации.

Под средством массовой информации понимается периодическое печатное издание, теле-, радио-, видео-, кинохроникальная программа, иная форма периодического распространения массовой информации.

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Под теле-, радио-, видео-, кинохроникальной программой понимается совокупность периодических аудио-, аудиовизуальных сообщений и материалов (передач); имеет постоянное название и выходит в свет (в эфир) не реже одного раза в год.

Под продукцией средства массовой информации понимается тираж или часть тиража отдельного номера периодического печатного издания, отдельный выпуск теле-, радио-, кинохроникальной программы, тираж или часть тиража аудио- или видеозаписи программы.

Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на продукцию редакций средств массовой информации, если реклама в отдельном номере периодического издания превышает 40 процентов объема отдельного номера; для теле -, радио -, кинохроникальных программ, аудио - или видеозаписи программ телерадиовещательными кампаниями, если реклама в отдельном выпуске этих программ (тираже или видеозаписи) превышает 25 процентов.

ы) бытовых услуг по пошиву и ремонту одежды, обуви, трикотажных изделий, химической чистке и крашению одежды, стирке белья, услуг проката, услуг бань и душевых, услуг по переработке сельхозпродуктов, ремонта часов, мебели

коды товаров в соответствии с ОК 002-93: 011100, 011300, 012100 (кроме изделий текстильной галантереи), 012200 (кроме изделий текстильной галантереи), 012300 (кроме изделий текстильной галантереи), 012400, 012500 (кроме вязания трикотажных изделий), 012600 (кроме вязания трикотажных изделий), 014200, 014300 (за исключением изготовления мебели), 015100, 015200, 015300, 015400, 018315, 018310, 018320, 019400.

К услугам бань и душевых относятся следующие услуги:

мытье в бане;

мытье в душе;

мытье в ванной;

прокат полотенец и простыней;

услуги банщиков;

стирка белья;

реализация веников, реализация мочалок;

продажа прохладительных напитков;

мытье в сауне;

вязание трикотажных изделий;

э) предметов богослужебного назначения, церковной утвари, религиозной литературы, реализация которых осуществляется религиозными объединениями и организациями, находящимися в их собственности.

Перечень товаров (работ, услуг), стоимость которых освобождена от налога с продаж, является единым на всей территории Новгородской области и может быть уточнен на основании нормативных документов, принятых на уровне Российской Федерации и Новгородской областной Думы.

ю) товаров (работ, услуг) собственного производства, реализуемых предприятиями, находящимися в собственности общественных организаций инвалидов и хозяйственных обществ, товариществ, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом данная льгота не распространяется на брокерские и посреднические услуги. Льгота предоставляется с 1 апреля 1999 года.

я) услуг по ремонту изделий медицинского назначения;

я.1) путевок в детские загородные базы оздоровительногоотдыха, профильные лагеря и лагеря с дневным пребыванием детей.

8. При наличии у налогоплательщика наряду с облагаемым оборотом оборота, подпадающего под льготное налогообложение, этот факт должен найти отражение в учете предприятия и индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен обеспечить достоверный раздельный учет льготируемых и облагаемых оборотов.

Учитывая, что раздельный учет является элементом учетной политики предприятия, выбранный метод его ведения должен оформляться организационно-распорядительным документом руководителя предприятия.

Ведение раздельного учета, согласно разделу 2 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н, означает такое документирование хозяйственных операций, которое обеспечивает их отнесение к тому или иному виду деятельности, а также раздельное отражение их в регистрах бухгалтерского учета, журналах, ведомостях, главной книге. В первичных документах (счетах, накладных) должно быть четкое описание хозяйственной ситуации.

В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

V. Ставка налога

9. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов по товарам (работам, услугам), реализуемым в порядке, указанном в разделе 2 данного Порядка.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам, включающим в себя налог с продаж по ставке 5 процентов, применяется расчетная ставка - 4,76 процента.

VI. Порядок исчисления налога

10. Подлежащая уплате сумма налога с продаж определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого отчетного налогового периода, указанного в разделе 7 настоящего Порядка.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

Исчисленная таким образом сумма налога выделяется:

в расчетных документах: приходных кассовых ордерах и реестрах на получение средств с аккредитива;

в первичных учетных документах (счетах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты.

11. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик (продавец) включает сумму налога с продаж в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг).

В ценниках, а также кассовых чеках, счетах-фактурах, книгах продаж и книгах покупок сумма налога с продаж отдельной строкой не выделяется.

В тех случаях, когда форма оплаты покупателем за отгруженный товар не известна, в товарно-транспортной накладной, счете, актах выполненных работ делается мемориальная запись: "При оплате наличными общая сумма увеличивается на налог с продаж" либо "Итого к оплате без налога с продаж" и т.д.

В случае, если в первичных документах налог с продаж не был выделен, а расчет с налогоплательщиком произведен за наличные, получателем выписывается отдельный счет на сумму налога с продаж, где, помимо основных реквизитов организаций (предприятий) и индивидуальных предпринимателей, указываются: номер и дата первичного документа на отгрузку либо на выполнение работы или услуги, наименование товара (работы, услуги), а также общая полученная сумма, с которой исчислен налог с продаж.

Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, при оприходовании относятся на увеличение их стоимости (сч. 41, 10, 12, 01, 04).

При дальнейшей реализации товара за наличный расчет налог с продаж включается в стоимость товаров в соответствии с пунктом 6 данного Порядка.

При возврате покупателями в установленном порядке товаров, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога также подлежат возврату. У предприятий - продавцов товаров, индивидуальных предпринимателей возврат налога в указанном случае отражается за счет уменьшения очередных платежей в бюджет налога с продаж.

12. Выручка, полученная индивидуальным предпринимателем за отчетный календарный год, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога за отчетный период с учетом налога, уплаченного не позднее срока, установленного для платежей за декабрь месяц.

13. В том случае, если налогоплательщики реализацию своих товаров (работ, услуг) осуществляют через посредников, по договорам комиссии или поручения плательщиками налога с продаж являются как комиссионеры, или поверенные, так и комитенты, или доверители.

Исчисление налога данными налогоплательщиками производится следующим образом:

а) если согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям за наличный расчет производится комиссионером, участвующим в расчетах, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комиссионером и уплачиваться им в бюджет.

При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера.

Комитент при получении выручки от комиссионера как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает;

б) если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и фактическая реализация товаров покупателям за наличный расчет производится комитентом, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комитентом и уплачиваться им в бюджет.

При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера.

Комиссионер при получении вознаграждения от комитента как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает.

Особый порядок расчетов устанавливается по договорам поручения (агентским договорам), заключенным между предприятиями (филиалами) электросвязи и предприятиями (филиалами) почтовой связи по оказанию услуг абонентам - физическим лицам, где обязанности по начислению и уплате налога с продаж возлагаются на предприятия (филиалы) электросвязи.

14. Датой реализации, для исчисления налога с продаж, считается день поступления средств на расчетный счет и в кассу предприятия и предпринимателя за товары отгруженные, работы и услуги, выполненные после вступления в силу областного закона "О налоге с продаж" N 48-ОЗ от 11.12.98.

При передаче товаров (выполненных работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) моментом продажи является день получения их налогоплательщиком.

15. Расчеты по налогу с продаж по форме, указанной в Приложении N 1 к данному Порядку, представляются:

налогоплательщиками - юридическими лицами в сроки, установленные для уплаты налога с продаж, указанные в разделе 7 настоящего Порядка;

налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговый расчет юридические лица, находящиеся на территории области, за свои филиалы и обособленные подразделения, не имеющие расчетного счета и обособленного баланса, представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения на сумму налога, подлежащего уплате в бюджет городов и районов.

VII. Сроки уплаты налога

16. Уплата налога производится исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет за истекший отчетный период:

а) ежемесячно, в срок не позднее 20 числа следующего месяца - налогоплательщиками, указанными в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящего Порядка со среднемесячными платежами до 2500 рублей.

При этом вышеназванные налогоплательщики со среднемесячными платежами более 2500 рублей уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации;

б) ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, могут уплачивать налог с продаж субъекты малого предпринимательства за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - юридические лица независимо от размера среднемесячных платежей.

17. Уплата налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, производится ежемесячно исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

18. В платежном поручении на перечисление налога с продаж следует указывать код бюджетной классификации:

1020701 Налог с продаж с юридических лиц

1020702 Налог с продаж с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

VIII. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу
с продаж

18. Учет расчетов по налогу с продаж юридическими лицами ведутся на счете 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу с продаж".

Сумма налога с продаж, полученная от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и учтенная по счету реализация в составе выручки (по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 46 "Реализация"), поставщиком (подрядчиком) отражается в учете по дебету счета 46 "Реализация" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж".

Сумма налога с продаж, перечисленная в соответствующие бюджеты, отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Условный пример схемы отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж.

N п/п Корреспондирующие счета Сумма Содержание хозяйственной операции дебет кредит

1. 46 68 Налог 12 Начисление налога с продаж при с продаж продажной цене товара 240 руб. (240 x 5 проц.) ---------------- 100

2. 50 46 252 Поступление денег в кассу

2а. 41 (10, 12 и т.п.) 46 252 При расчетах материальными ценностями в процессе обмена

3. 68/Налог с продаж 51 12 Перечисление налога с продаж, в т.ч.: а) в областной бюджет - 4,8 б) бюджеты городов и районов - 7,2

Суммы налога с продаж на приобретаемые материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, МБП, тара, товары и т.д.), выполненные сторонними организациями работы и услуги, отражаются в бухгалтерском учете вместе со стоимостью этих материальных ресурсов (товаров, работ, услуг) по дебету счетов "Производственные запасы", "Затраты на производство", "Товары", "Материалы" и т.д. и кредиту счетов по расчетам с поставщиками товаров (работ, услуг) (счета 60, 70 и др.).

Условный пример схемы отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж предприятием - комиссионером, участвующим в расчетах за реализованные товары (работы, услуги).

N п. п.	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1.	50	76	252	Поступление денежных средств за товар в кассу предприятия
2.	76	46	35	Комиссионное вознаграждение согласно условий договора комиссии
3.	76	46	12	Начисление налога с продаж со всей стоимости реализованного товара (252*4,76 %)
4.	46	68	12	Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет

IX. Ответственность налогоплательщиков и контроль
налоговых органов

19. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.

20. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налоговых органов внести исправления в ранее представленные налоговые расчеты (декларации).

По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в соответствующие налоговые инспекции дополнительные налоговые расчеты (декларации) отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В этих налоговых расчетах (декларациях) по соответствующим графам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.

X. Заключительные положения

21. Сумма налога с продаж определяется налогоплательщиками самостоятельно и отдельным платежным поручением в полной сумме перечисляется Управлению Федерального казначейства по Новгородской области или отделениям Федерального казначейства по городам или районам области, с последующим их распределением между областным бюджетом и бюджетами городов и районов, согласно нормативам, установленным областным законом "Об областном бюджете на 1999 год.

22. В связи с введением налога с продаж на территории области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", согласно перечня.

23. Разъяснения по применению областного закона " О налоге с продаж" даются Государственной налоговой инспекцией по Новгородской области по согласованию с комитетом финансов области.

Руководитель

Государственной налоговой инспекции

по Новгородской области

С.С. Савельев

Председатель

комитета финансов Администрации

Новгородской области

Е.В. Солдатова

Перечень
налогов и сборов, взимание которых на территории
Новгородской области отменяется в связи с введением налога
с продаж

Сбор на нужды образовательных учреждений.

Сбор на строительство объектов в курортной зоне.

Сбор на право торговли.

Налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники.

Сбор с владельцев собак.

Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

Сбор за проведение аукционов и лотерей.

Сбор за выдачу ордера за квартиру.

Сбор за использование местной символики.

Сбор за участие в бегах на ипподроме.

Сбор за выигрыши на бегах.

Сбор за участие в игре на тотализаторе.

Сбор со сделок на биржах.

Сбор за проведение кино- и телесъемок.

Сбор за уборку территорий.

Сбор за открытие игорного бизнеса.