Порядок Управления министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области N 03-06 и Комитета финансов области N 03-04 от 12 января 2001 г. применения областного Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями)

Управление министерства РФ по налогам и сборам по Новгородской области
N 03-06
Комитет финансов области N 03-04
Порядок применения областного закона "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности"

С изменениями и дополнениями от:

19 марта 2001 г.

Настоящий порядок разработан на основании:

Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая), введенного Федеральным законом от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части 1 Налогового кодекса РФ" (с последующими изменениями и дополнениями);

Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в редакции Закона РФ от 05.08.00 N 118-ФЗ);

Областного закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" N 151-ОЗ от 20.11.2000.

I. Общие положения

1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) установлен и введен в действие областным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

2. Со дня введения единого налога на территории области с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

государственной пошлины;

таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

лицензионных и регистрационных сборов;

налога с владельцев транспортных средств;

земельного налога;

налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в разделе 3 настоящего порядка;

удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Обязанность по удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость возникает в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса РФ у лиц, состоящих на учете в налоговых органах и приобретающих на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (нерезидентов), а также в случае предоставления органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления услуг по сдаче в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Обязанность по удержанию и перечислению налога на доходы от источника в Российской Федерации возникает в соответствии со ст. 10 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

3. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого налога и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

4. Индивидуальные предприниматели, использующие в своей предпринимательской деятельности труд наемных рабочих и перешедшие на уплату единого налога, уплачивают единый социальный налог (взнос), в части взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса.

5. Организациям, участвующим в эксперименте по налогообложению недвижимости, в соответствии с областным законом от 13.01.2000 N 106-ОЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городе Великом Новгороде", разрешается уменьшать единый налог на вмененный доход на сумму уплаченного налога на недвижимость, в части налога на имущество, приходящегося на сферы деятельности, подпадающие под действие настоящего порядка".

6. Областной закон от 04.04.1996 N 44-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, расположенных на территории Новгородской области" применяется в части, не противоречащей областному закону от 20.11.2000 N 151-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

7. После перехода организации на уплату единого налога на вмененный доход НДС по приобретенным материальным ресурсам, товарам, работам и услугам производственного назначения к возмещению из бюджета не принимается, а относится на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

8. Организации и предприниматели, частично перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляющие деятельность, не подпадающую под его уплату, обязаны исчислять единый социальный налог в соответствии с главой 24 Налогового кодекса и перечислять в бюджет в размере, соответствующем доле выручки, полученной от вида деятельности не подпадающего под уплату единого налога на вмененный доход. Доля выручки исчисляется ежемесячно, с учетом положений по учетной политике, определенной налогоплательщиком - юридическим лицом.

II. Основные понятия

1. Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистических исследований, проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

2. Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

3. Физические показатели - общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности; торговое место; количество работающих; рабочие места; грузоподъемность транспортного средства; количество раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности; единица транспортного средства.

4. Повышающие, понижающие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на финансовый результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

5. Свидетельство об уплате единого налога - документ, который выдается налоговым органом и подтверждает уплату налогоплательщиком единого налога.

6. Стационарное торговое место (точка) - место осуществления торговой деятельности (включая арендуемое место), расположенное в специально оборудованных и предназначенных для ведения торговли зданиях, сооружениях и строениях.

К стационарным торговым местам (точкам) относятся: магазины, выставочные залы (торговля по образцам), павильоны, склады, киоски, арендуемые места в стационарных торговых точках.

Магазин - специально оборудованное стационарное здание (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже;

павильон - строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск - строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас.

7. Нестационарное торговое место (точка) - место осуществления торговой деятельности развозного и разносного характера с использованием специально оборудованных приспособлений.

К нестационарным торговым местам (точкам) относятся: палатки, автолавки, автоцистерны, фургоны, прицепы (тонары), контейнеры, корзины, прилавки, лотки, тележки, торговые места на рынке и другие торговые места, носящие временный характер (за исключением арендуемых мест в стационарных торговых точках).

Палатка - легко возводимая сборно - разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которой размещен товарный запас на один день торговли.

8. Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Для исчисления единого налога к розничной торговле приравнивается продажа товаров через розничную торговую сеть организациям и предпринимателям, предназначенных для целей, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

9. Комиссионная торговля - розничная торговля, предполагающая продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами - комитентами, по договорам комиссии.

10. Оптовая торговля - торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием.

11. Общественное питание - деятельность организаций и предпринимателей по удовлетворению потребностей населения в питании и проведении досуга.

Предприятие общественного питания - предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления (ГОСТ Р 50647).

Ресторан - предприятие общественного питания с широким ассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные; винно - водочными, табачными и кондитерскими изделиями; с повышенным уровнем обслуживания в сочетании с организацией отдыха.

Бар - предприятие общественного питания с барной стойкой, реализующее смешанные, крепкие алкогольные, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, закуски, десерты, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары.

Кафе - предприятие по организации питания и отдыха потребителей с предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента продукции. Реализует фирменные, заказные блюда, изделия и напитки.

Столовая - общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей предприятие общественного питания, производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по дням недели меню.

Закусочная - предприятие общественного питания с ограниченным ассортиментом блюд несложного приготовления из определенного вида сырья и предназначенное для быстрого обслуживания потребителей.

11-1. Предприятия, производящие и реализующие кулинарную продукцию через розничную торговую сеть и не осуществляющие деятельности по удовлетворению потребностей населения в организации питания и проведении досуга, относятся к производственным. Реализация их продукции в торговых точках (стационарных и не стационарных) рассматривается как реализация товаров собственного производства и не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

12. Автотранспортные услуги - услуги (работы), оказываемые с применением механических транспортных средств на коммерческой основе, в том числе по перевозке пассажиров, багажа и грузов. Доля услуг, оказываемых на коммерческой основе, должна составлять не менее 80 процентов в общем объеме транспортных услуг.

13. Бытовые услуги физическим лицам - виды деятельности организаций и предпринимателей, связанные с удовлетворением бытовых потребностей населения, классификация которых производится в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93). Доля вышеуказанных услуг должна составлять не менее 80 процентов в общем объеме выручки от данного вида услуг.

Налогоплательщик не переводится на уплату единого налога по данному виду деятельности, если сумма выручки от оказания услуг юридическим лицам и предпринимателям, как за наличный, так и безналичный расчет, и реализации сопутствующих товаров составит более 20 процентов в общем объеме бытовых услуг.

Для исчисления единого налога к бытовым услугам физическим лицам относятся: гарантийный ремонт, реализация полуфабрикатов и готовых изделий в приемных салонах без предварительного заказа, реализация сопутствующих товаров (не более 20 процентов в совокупности с оказанием бытовых услуг юридическим лицам и предпринимателям в общем объеме выручки).

При исчислении единого налога не признаются бытовыми услугами физическим лицам услуги, оказываемые учебно - производственными комбинатами и мастерскими образовательных учреждений.";

13-1. Для автотранспортных и бытовых услуг установление критерия в 80 процентов производится по результатам работы за квартал, предшествующий кварталу, в котором представляется расчет суммы единого налога.

14. Сервисное обслуживание автотранспортных средств - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

15. Горюче - смазочные материалы - автомобильный бензин, дизельное топливо, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, газ, реализуемые через автозаправочные станции и при выездной нестационарной торговле.

III. Плательщики налога

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), в следующих сферах деятельности:

1.1. оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

1.2. оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото -, кино -, видеоуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

К иным бытовым услугам относятся виды бытового обслуживания населения в соответствии с классификатором услуг населению.

1.3. оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских, салонов), классификатор ОК 002-93 коды 019300 - 019394;

1.4. Оказание физическим лицам медицинских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг на основании соответствующих лицензий.

Под медицинскими услугами понимаются платные услуги физическим лицам независимо от источника и формы оплаты.

Под косметологическими услугами понимаются услуги (косметические услуги, врачебные процедуры, электрохирургия, пластическая хирургия), предоставляемые косметологическими поликлиниками, лечебницами и кабинетами, в том числе косметическими салонами.

1.5. оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

1.6. оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

1.7. общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания, включая реализацию покупных продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, с численностью работающих до 50 человек);

1.8. розничная (в том числе комиссионная) торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, включая торговлю товарами "секонд хенд";

1.9. розничная торговля горюче - смазочными материалами;

1.10. оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

1.11. оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

1.12. оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

2. При осуществлении деятельности филиалами и иными обособленными подразделениями организаций единый налог уплачивается организацией по месту нахождения своих обособленных подразделений в соответствующие бюджеты в долях, приходящихся на эти подразделения, или самим филиалом и иным обособленным подразделением по месту своего нахождения.

Предприниматели, осуществляющие деятельность в нескольких городах и районах области, уплачивают единый налог на вмененный доход в бюджеты городов и районов по фактическому месту осуществления предпринимательской деятельности (месту размещения точки) на территории области.

Организации и предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 1 настоящего раздела, обязаны встать на налоговый учет по месту осуществления деятельности.

Организации и предприниматели, зарегистрированные на территории других государств и субъектов Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность на территории Новгородской области, обязаны встать на учет в налоговый орган по месту осуществления деятельности и производить уплату единого налога в соответствии с настоящим порядком.

3. Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, уплачивают единый налог на вмененный доход по видам предпринимательской деятельности, облагаемым единым налогом, а по иным видам предпринимательской деятельности уплачивают налоги в общеустановленном порядке.

4. Не являются плательщиками единого налога и уплачивают налоги и сборы в общеустановленном порядке:

4.1. бюджетные организации и организации, финансируемые полностью или частично (в том числе получающие субсидии) из бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов;

4.2. религиозные организации;

4.3. организации и предприниматели, в части деятельности столовых, кафе, буфетов, обеспечивающих питанием физических лиц в учебных заведениях и (или) малоимущих граждан;

4.4. организации и предприниматели, в части деятельности рабочих столовых, обслуживающих только собственные трудовые коллективы, а также столовых, находящихся на балансе домов отдыха, санаториев, пансионатов, детских лагерей отдыха и других подобных организаций, где стоимость питания входит в стоимость услуги (путевки, курсовки и тому подобное);

4.5. организации и предприниматели в сфере розничной торговли проездными билетами;

4.6. организации и предприниматели, в отношении деятельности в сфере розничной торговли товарами собственного производства (кроме продукции общественного питания и реализации изделий в приемных салонах без предварительного оформления заказа). При этом к собственному производству не относится упаковка, переупаковка, разлив, дробление партии, сборка или иная предпродажная подготовка товаров;

4.7. государственные учреждения Управления Федеральной почтовой связи по Новгородской области, в части осуществления розничной торговли;

4.8. организации и предприниматели в сфере розничной торговли горюче - смазочными материалами через автозаправочные станции, производящие реализацию через топливораздаточные колонки.;

5. Превышение количества работающих, являющихся необходимым условием перехода налогоплательщика на уплату единого налога в квартале, предшествующем представлению расчета, обязывает его перейти с очередного налогового периода на общепринятую систему налогообложения. В случае уплаты единого налога авансовым платежом за несколько налоговых периодов, переход на общепринятую систему осуществляется после окончания срока действия полученного свидетельства на уплату единого налога.

IV. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период устанавливается в один квартал.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, учет доходов и расходов ведут по форме, приведенной в приложении 1 к настоящему порядку. Книга открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число страниц, которое заверяется подписью предпринимателя и печатью налогового органа. Регистрация книги осуществляется налоговым органом по месту постановки на налоговый учет или по месту осуществления деятельности.

Налогоплательщики, оказывающие автотранспортные услуги обязаны вести журнал регистрации путевых листов автотранспортных средств, путевые листы, по форме, утвержденной Приказом Министерства транспорта РФ от 30.06.2000 года N 68 "О введении путевой документации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозочную деятельность на автомобильном транспорте". Журнал регистрации путевых листов для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, подлежит регистрации в налоговой инспекции по месту постановки на налоговый учет или по месту осуществления деятельности.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. При представлении организациями в налоговые органы сводного баланса, приложение к балансу - форма N 2 представляется отдельно по видам деятельности переведенным и не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход.

Индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, подают в налоговые органы декларацию об исчислении единого налога на вмененный доход по форме - приложение 2 к настоящему порядку.

Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иные виды деятельности (далее - иная деятельность), не подпадающие под действие настоящего порядка, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

Под иной деятельностью, не подпадающей под уплату единого налога на вмененный доход, налогоплательщики представляют налоговые расчеты в установленные законодательством сроки и производят уплату всех налогов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства и иных видов, не подпадающих под действие данного порядка, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. При этом расходы, относящиеся одновременно к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

Для организаций торговли в целях применения данного порядка под выручкой от реализации принимается товарооборот.

Уплата единого налога на вмененный доход юридическими лицами производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

V. Льготы по налогу

1. При исчислении единого налога сумма вмененного дохода уменьшается на суммы:

1-1. Направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая платежи на эти цели по договору финансового лизинга), а также на погашение кредитов банков и процентов по ним, полученных и использованных на эти цели.

К капитальным вложениям относятся:

1) осуществление капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкция, расширение и техническое перевооружение (в дальнейшем строительство) действующих объектов.

Указанные работы приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а производимые при этом затраты, не являются издержками отчетного периода по содержанию этих объектов;

2) приобретение зданий, сооружений, рабочих и силовых машин, оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, транспортных средств, инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей, прочих основных средств, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо управлении в течение 12 и более месяцев, и стоимость которых на дату приобретения составляет более 100-кратного (для предпринимателей, не являющихся работодателями, более 50-кратного) размера установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре).

Уменьшение дохода производится по объектам, имеющим свидетельство на уплату единого налога, к которым непосредственно относятся произведенные и документально подтвержденные капитальные вложения. При осуществлении капитальных вложений, обслуживающих несколько объектов (например, транспортные средства) уменьшение дохода может быть произведено по сводному расчету единого налога, представленного за налоговый период.

Льгота при погашении кредитов банков (включая проценты), полученных и использованных на финансирование капитальных вложений, предоставляется по мере их погашения в пределах сумм, направленных на капитальные вложения. Льгота распространяется на сделки, заключенные и до 1 января 2001 года.

Льгота предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим развитие собственной или арендуемой производственной базы (если расходы арендатора впоследствии не восстанавливаются собственником имущества).

1.2. Взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов - интернационалистов и военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных организациям системы здравоохранения, образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным и природным паркам, государственным природным заказникам. Данная сумма не должна превышать трех процентов суммы вмененного дохода, исчисленного за налоговый период.

Указанные в настоящем подпункте фонды, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших средствах и об их использовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с нормативами.

2. Для организаций, занимающихся видами деятельности, определенными настоящим законом, в которых число инвалидов составляет не менее 50 % от среднесписочной численности работающих, сумма вмененного дохода уменьшается в очередном налоговом периоде на 25 %. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам - подрядам и другим договорам гражданско - правового характера.

3. Для предпринимателей - инвалидов I, II, III группы; инвалидов детства; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей; выпускников учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования; лиц, впервые зарегистрированных в качестве предпринимателей и осуществляющих свою деятельность в стационарных помещениях; бывших воинов - интернационалистов; лиц, принимавших участие или заболевших и перенесших лучевую болезнь вследствие аварии на Чернобыльской АЭС - сумма вмененного дохода уменьшается в очередном налоговом периоде на 25 %.

Льгота распространяется на предпринимателей, не использующих в своей деятельности труд наемных рабочих.

Для выпускников учреждений профессионального образования льгота предоставляется в течение года после окончания учреждения; для лиц, впервые зарегистрированных в качестве предпринимателей, льгота предоставляется в течение 12 месяцев с момента регистрации (получения свидетельства на занятие предпринимательской деятельностью без образования юридического лица). Данная льгота распространяется и на налогоплательщиков, зарегистрированных в 2000 году.

Льгота не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере торговли подакцизными товарами.

4. Для организаций и предпринимателей, предоставивших рабочие места молодым специалистам, окончившим учреждения начального, среднего и высшего профессионального образования, а также гражданам, имеющим статус безработного, сумма вмененного дохода на каждого трудоустроенного молодого специалиста, рабочего в очередном налоговом периоде уменьшается на 25 % в течение года после трудоустройства. Сумма вмененного дохода в очередном налоговом периоде уменьшается в течение года после трудоустройства (согласно приказу о приеме на работу в качестве ученика) на 25 процентов и на рабочего, принятого на работу в качестве ученика.

Льгота распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сферах, для которых установлен физический показатель, характеризующий данный вид деятельности - "количество работающих", "рабочее место". Сумма налоговых льгот подлежит возврату в случае, если молодой специалист (рабочий), рабочий-ученик в течение года увольняется.

5. Общая сумма налоговых льгот, перечисленных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящего раздела, не должна превышать 30 процентов вмененного дохода, исчисленного за налоговый период. Льготы предоставляются с налогового периода, следующего за периодом их возникновения, и могут быть использованы только в пределах одного налогового периода. При осуществлении расходов, указанных в настоящем разделе, налогоплательщики представляют в налоговый орган соответствующие документы.

На налогоплательщиков, которые наряду с предпринимательской деятельностью, предусмотренной пунктом 1 раздела 3 настоящего порядка, осуществляют и другие виды деятельности, льготы распространяются при условии прямого отношения этих льгот к виду деятельности, подпадающему под действие настоящего порядка.

VI. Ставка и порядок расчета единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога для всех категорий налогоплательщиков рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, показывающих степень влияния факторов на результат предпринимательской деятельности, на основании формул:

V = M x 0,2

M = D x N x K x E x F x J x S x R x I x C

где V - сумма единого налога;

M - размер вмененного дохода;

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 %);

D - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

K - корректирующий коэффициент базовой доходности для организаций;

E - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от населенного пункта (приложение к Закону, таблица 1.1). Применяется всеми налогоплательщиками;

F - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания, в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (приложение к Закону, таблица 1.2).

Если органами местного самоуправления данный коэффициент не установлен, то его значение приравнивается к 1.

J - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент реализуемой продукции (приложение к Закону, таблица 1.3). Применяется только стационарными торговыми точками. Повышающие коэффициенты применяются к стационарным торговым точкам в В.Новгороде, г. Боровичи, г. Старая Русса, в прочих населенных пунктах данные коэффициенты приравниваются к 1, понижающие коэффициенты применяются во всех населенных пунктах области. Данные коэффициенты применяются в случае, если удельный вес реализации товаров указанного ассортимента в общем объеме товарооборота торговой точки превышает 50 %. Исключением является повышающий коэффициент 1,3 при реализации товаров смешанной или продовольственной группы, включая реализацию винно - водочных и изделий, который применяется во всех населенных пунктах области независимо от удельного веса реализации винно - водочных или изделий в общем объеме товарооборота. Вышеуказанный коэффициент применяется на тех же условиях в предприятиях общественного питания и при торговле через автолавки.

S - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий сезонность работы налогоплательщика (приложение к Закону, таблица 1.4). Применяется по желанию налогоплательщиков при условии работы весь календарный год. Для его применения в налоговый орган одновременно с расчетом за I квартал представляется график применения коэффициента сезонности на календарный год.

R - повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности, учитывающий режим работы налогоплательщика (приложение к закону, таблица 1.5) применяется всеми налогоплательщиками, имеющими стационарные места осуществления деятельности (за исключением налогоплательщиков, занимающихся предоставлением парикмахерских и стоматологических услуг).

Кроме того, коэффициент 0,4 имеют право применять лица, имеющие основное место работы и осуществляющие торговлю на рынке в свободное от основной работы время, инвалиды всех групп, пенсионеры по старости и студенты на основе свидетельства на осуществление предпринимательской деятельности и не являющиеся работодателями при работе в выходные и (или) рабочие дни, общее количество которых не превышает 8 дней в месяц. В свидетельстве делается отметка о конкретных днях работы.

Коэффициенты 0,05 и 0,03 применяются к месячной ставке базовой доходности всеми налогоплательщиками, имеющими стационарные торговые точки и осуществляющими выездную торговлю нерегулярно, в разовом порядке (при этом коэффициенты умножаются на количество дней работы и в свидетельстве указывается дата выезда).

При выдаче свидетельства с применением понижающих коэффициентов налоговым органом делается соответствующая отметка.

При расчете единого налога при выездной торговле применяется базовая доходность, установленная для торгового места в соответствии с пунктом 7.2 Приложения 1 к областному закону.

Пример:

Организация, зарегистрированная в г. Окуловка, осуществляет выездную торговлю продовольственными товарами по выходным дням не более 8 дней в месяц.

24000 x 1,2 x 1,0 x 0,4 = 11520 рублей - годовая базовая доходность.

11520 : 12 мес. = 960 рублей - месячная базовая доходность.

960 x 20 % = 192 рубля - сумма единого налога.

3. В целях реализации п. 2 настоящего раздела под физическими показателями понимается:

3.1. Количество работающих - среднесписочная численность работающих в квартале, предшествующем представлению расчета суммы единого налога, с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, а также не состоящих в штате и выполняющих работу по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера.

Среднесписочная численность работающих определяется в соответствии с Инструкцией "По заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения", утвержденной постановлением Госкомстата России от 07.12.98 г. N 121.

При осуществлении нескольких видов деятельности распределение количества работающих производят пропорционально выручке от отдельного вида деятельности в общем объеме.

При осуществлении разовых работ на основании договоров подряда или других договоров гражданско - правового характера, не относящихся к оказанию бытовых услуг (например, текущий ремонт зданий и т.п.), численность работников, занятых на выполнении данных работ, не включается в общую среднесписочную численность предприятия.

3.2. Рабочее место - место и находящиеся на нем средства производства (средства и предметы труда), приспособленные к осуществлению трудовых функций одним работником определенной профессии. Количество рабочих мест должно соответствовать числу занятых работников с учетом графика и сменности работы и не может быть менее количества работников, занятых в одну смену.

Рабочие места управленческого персонала, медицинских сестер (за исключением рентгенолаборантов и физиотерапевтов) и младшего обслуживающего персонала при исчислении единого налога не учитываются.

3.3. Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности - вся площадь, используемая налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, находящаяся в собственности налогоплательщика или арендуемая им согласно договору аренды (субаренды). Площадь определяется по данным предприятий технической инвентаризации, договоров аренды и правоустанавливающих документов, свидетельств о праве собственности на объект недвижимости.

3.4. Торговое место - рабочее место продавца, кассира или другого торгового работника, непосредственно обслуживающего покупателя.

3.5. Грузоподъемность транспортного средства - грузоподъемность конкретного автотранспортного средства, находящегося в собственности, аренде, субаренде и используемого налогоплательщиком для оказания транспортных услуг по перевозке грузов, определяемая согласно его техническому паспорту и измеряемая в тоннах.

В случае отсутствия указания грузоподъемности в техническом паспорте используются справочные данные с обязательным указанием в расчете единого налога применяемого справочника.

Расчет суммы единого налога не производится в случае наличия автотранспортных средств, не зарегистрированных в установленном порядке, находящихся в капитальном ремонте, а также не прошедших технический осмотр. При этом налогоплательщик одновременно с расчетом суммы единого налога обязан представить в налоговый орган план или смету на капитальный ремонт (с отражением соответствующих затрат в бухгалтерском учете) или договор на проведение капитального ремонта сторонней организацией, а также соответствующую справку из ГИБДД о непрохождении технического осмотра или регистрации имеющихся транспортных средств.

При наличии у налогоплательщика нескольких автотранспортных средств расчет составляется по каждому транспортному средству. Для юридических лиц свидетельство выдается единое на осуществление вида деятельности. Для предпринимателей свидетельство выдается на каждую единицу транспортного средства.

3.6. Единица транспортного средства - легковой автомобиль (маршрутное такси) для перевозки пассажиров.

В случае наличия автотранспортных средств, не зарегистрированных в установленном порядке, расчет суммы единого налога по ним не производится.

При наличии у налогоплательщика нескольких автотранспортных средств расчет составляется по каждому транспортному средству. Для юридических лиц свидетельство выдается единое на осуществление вида деятельности. Для предпринимателей свидетельство выдается на каждую единицу транспортного средства.

4. Базовая доходность единицы физического показателя в расчете на один год, а также повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности устанавливаются в размерах, согласно приложению 1 к Закону Новгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

В случае, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, работ (услуг), для которых установлен единый физический показатель, и не ведет раздельного учета доходов и расходов по ним (например: оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг, оказание бытовых услуг физическим лицам или в дневное время предприятие общественного питания работает как столовая, в вечернее время - как ресторан и т.п.), для расчета единого налога применяется наибольшая базовая доходность единицы физического показателя.

Для предпринимателей, не использующих в своей деятельности труд наемных рабочих, осуществляющих деятельность в сфере образования, оказания бытовых, ремонтно - строительных, медицинских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг, оказания разного рода консультаций, бухгалтерских, юридических, аудиторских услуг, оказание автотранспортных услуг по совместительству (в свободное от основной работы время), величина базовой доходности уменьшается на 30 %.

В сфере розничной торговли, общественного питания и оказания автотранспортных услуг (грузовые перевозки) размер вмененного дохода без корректирующих коэффициентов (D x N) рассчитывается согласно приложению 2 к вышеназванному Закону.

Плательщики, не имеющие постоянного места осуществления деятельности, расчет и уплату единого налога осуществляют независимо от места постановки на налоговый учет (за исключением зарегистрированных в Великом Новгороде) с учетом корректирующего коэффициента E, равного 1; при постановке на учет в Великом Новгороде - с коэффициентом 1,3 (за исключением оказания автотранспортных услуг и торговли ГСМ, где значение коэффициента приравнивается к 1).

Плательщики, имеющие постоянное место осуществления деятельности, но оказывающие бытовые услуги физическим лицам в близлежащих населенных пунктах, для расчета единого налога имеют право применять корректирующий коэффициент E по месту фактического оказания услуг, для чего необходимо обеспечить раздельный учет выручки от оказания вышеуказанных услуг.

Пример:

Предприниматель занимается ремонтом обуви в п. Парфино, а также выезжает для оказания данных услуг в сельскую местность. При этом в квартале, предшествующем представлению расчета, доля услуг, оказываемых на селе, составила 40 процентов в общем объеме выручки. Базовая доходность на одного работающего по данному виду услуг в год - 15000 рублей.

Следовательно, доход от оказания услуг составит:

в п. Парфино:

15000 x 0,6 x 0,8 = 7200 рублей;

в сельской местности:

15000 x 0,4 x 0,3 = 1800 рублей;

единый налог к уплате за месяц составит:

(7200 + 1800) x 0,2 : 12 мес. = 150 рублей.

Вновь зарегистрированный налогоплательщик, предполагающий оказывать бытовые услуги как в сельской, так и в городской местности, производит расчет единого налога исходя из предполагаемого объема оказываемых услуг в данных населенных пунктах. Уточненный расчет производится по фактическим показателям и представляется в налоговые органы не позднее пяти дней после окончания налогового периода.

5. Органы местного самоуправления имеют право в 2001 году изменять (увеличивать, уменьшать) на 30 процентов величины базовой доходности на один физический показатель во всех сферах деятельности, предусмотренных разделом 3 настоящего порядка, устанавливать разграничение территорий населенных пунктов муниципальных образований и уточнять повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания, в зависимости от места осуществления деятельности на территории муниципального образования - согласно таблицам 1.2 и 1.7 приложения 1 к закону, а также изменять (увеличивать, уменьшать) до двукратного размера корректирующий коэффициент 0,3, предусмотренный пунктом 23, и увеличивать корректирующие коэффициенты с 0,6 до 0,8, предусмотренные пунктом 22-1, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от населенного пункта, предусмотренные таблицей 1.1 приложения 1 к закону."

В случае отсутствия нормативно - правового документа органа местного самоуправления по решению вышеуказанных вопросов коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места осуществления деятельности внутри населенного пункта (F), и коэффициент, учитывающий осуществление деятельности в собственных и арендованных помещениях (C), принимается равным 1.

VII. Особенности исчисления единого налога
на вмененный доход в розничной торговле
и общественном питании

1. Физическим показателем для исчисления базовой доходности в сфере розничной торговли, общественного питания является общая стационарная площадь, используемая в хозяйственной деятельности.

Минимальная площадь, используемая в хозяйственной деятельности, для расчета единого налога принимается равной 4 кв. метрам. (Данная норма не распространяется на площадь, исчисленную исходя из удельного веса выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Наличие общей площади подтверждается документами (например: данными технического паспорта на объект недвижимости, по временным сооружениям - справки предприятия технической инвентаризации о площади временных сооружений, договора аренды (субаренды), договора аренды земельного участка (при расчете налога по летним кафе).

К общей стационарной площади, используемой в хозяйственной деятельности, относится вся площадь, находящаяся в собственности налогоплательщика или арендуемая им согласно договору аренды (субаренды).

Вся площадь отдельно расположенных административных зданий (офисов) и складских помещений подлежит обложению только у налогоплательщиков, полностью переведенных на уплату единого налога, а также плательщиков, осуществляющих деятельность только в сфере торговли и общественного питания.

Из общей площади, используемой в хозяйственной деятельности в розничной торговле и общественном питании, исключается:

площадь подвальных помещений, не используемых в хозяйственной деятельности;

площадь коридоров, тамбуров, лестничных проемов и лифтовых шахт, вентиляционных камер;

площадь помещений, занятых котельными, при печном отоплении занятых печами, санитарно - техническим оборудованием (титаны, компрессоры, электрические, газовые счетчики);

бытовых помещений (комнаты приема пищи, душевые, санузлы, раздевалки для персонала);

площадь гаражей.

2. Не применяется понижающий коэффициент 0,7 к площади торгового зала, в том числе занятого оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, площади контрольно - кассовых узлов и кассовых кабин, площади рабочих мест обслуживающего персонала, а также площади проходов для покупателей, помещений, предназначенных для размещения аппарата управления и подсобных служб, части складских помещений, в случае их использования для осуществления розничной торговли.

В предприятиях общественного питания (помимо перечисленных выше площадей) понижающий коэффициент 0,7 не применяется к площадям, занятым залами с эстрадой и танцевальными площадками, обеденными залами, в том числе с раздаточными, банкетными залами, коктейль - холлами, буфетами, барными стойками, помещениями используемыми для приготовления пищи, за исключением цехов по чистке и мойке овощей.

Пример:

Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности, - 250 кв. м., в том числе торговая площадь - 100 кв. м.,

вспомогательная площадь - 150 кв. м.

Определяем площадь для расчета единого налога:

100 + (150 x 0,7) = 100 + 105 = 205 кв. м.

3. Неиспользуемая налогоплательщиком часть занимаемой площади может быть исключена из расчета вмененного дохода по следующим основаниям:

3.1. Сдача площади в аренду или субаренду, передача части площади по иным договорам, что должно быть подтверждено соответствующим договором и обязывает налогоплательщика платить налоги от доходов по этому виду деятельности в общеустановленном порядке.

Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации;

3.2. Проведение капитального или текущего ремонта на части площади, что должно быть подтверждено планом или сметой на проведение ремонта, договором, в случае выполнения работ сторонней организацией, и отражено в бухгалтерском учете за соответствующий налоговый период (по затратам на проведение ремонта);

3.3. Неиспользование налогоплательщиком площадей, законсервированных в установленном порядке на основании актов органов местного самоуправления по месту нахождения торговой точки, а также части площади в виде изолированного помещения обязывает его в присутствии представителя налоговой инспекции опечатать это помещение на весь налоговый период (квартал).

В случае возникновения необходимости по использованию этой площади в течение налогового периода налогоплательщик обязан представить соответствующий расчет в налоговый орган, заплатить дополнительную сумму единого налога и получить соответствующее свидетельство.

4. Распределение обособленно расположенных административных и вспомогательных площадей, относящихся к нескольким видам деятельности, осуществляемым на основании свидетельств, а также относящихся к розничной и оптовой торговле, производится по удельному весу выручки от реализации по этим видам деятельности в общей сумме выручки, полученной в квартале, предшествующем представлению расчета.

Если у налогоплательщика имеется несколько торговых точек, распределение площадей административных зданий и складов производится в процентном отношении площади, занимаемой отдельной точкой, к общей площади зданий и складов, используемых в розничной торговле и расположенных отдельно от торговых точек.

Пример:

Плательщик занимается оптовой и розничной торговлей. Общая выручка предприятия за предшествующий квартал составила 2500 тыс. рублей (продажная стоимость товаров по кредиту счета 46 "Реализация товаров (работ, услуг)" или товарооборот), при этом выручка от реализации в оптовом звене - 1875 тыс. рублей, в розничной торговле - 625 тыс. рублей. Удельный вес розничной торговли в общем объеме выручки составил 25 процентов (625 : 2500 x 100).

Плательщик имеет склады и административные здания площадью 600 кв. м на территории Великого Новгорода, стационарную торговую точку в Валдайском районе площадью 50 кв. м, в Старорусском - 70 кв. м, в Боровичском - 100 кв. м.

Рассчитаем площади складов и административных зданий, относящихся к розничной торговле: 600 x 25 % = 150 кв. м;

рассчитаем суммарную площадь всех находящихся в собственности торговых точек: 50 + 70 + 100 = 220 кв. м.;

определяется коэффициент: 150 : 220 = 0,68;

определяется площадь складов и административных зданий, приходящихся на каждую торговую точку:

50 x 0,68 = 34 кв. м приходится на торговую точку в Валдайском районе,

70 x 0,68 = 48 кв. м - в Старорусском районе,

100 x 0,68 = 68 кв. м - в Боровичском районе.

Распределенная площадь складов и административных зданий включается в расчет единого налога по каждой торговой точке.

Аналогично производится распределение необособленных площадей для налогоплательщиков, которые частично перешли на уплату единого налога на вмененный доход, т.е. наряду с уплатой единого налога осуществляют деятельность, не подпадающую под уплату указанного налога.

5. Для крытых рынков, оказывающих услуги по организации торговли и взиманию разовых сборов, а также осуществляющих розничную торговлю, распределение административных, складских и прочих вспомогательных помещений может производиться пропорционально площади, занятой собственными торговыми точками, находящимися на территории рынка и обозначенными в техническом паспорте или справке предприятия технической инвентаризации. В случае осуществления торговли на общих (необособленных друг от друга) площадях рынка, предназначенных для организации торговли, площадь на каждое торговое место определяется из расчета не менее 4 кв. м.

Пример:

Общая площадь рынка - 3000 кв. м. Площадь, используемая для осуществления розничной торговли самим рынком, - 300 кв. м.

Удельный вес площади, используемой для розничной торговли рынка, - 10 проц. (3000 : 300). Площадь вспомогательных и административных помещений - 600 кв. м.

Определяем вспомогательные и административные площади, относящиеся к розничной торговле рынка: 600 x 10 % : 100 = 60 кв. м.

Затем данную площадь необходимо распределить между стационарными торговыми точками, через которые рынок самостоятельно осуществляет розничную торговлю.

6. При реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения аптечными пунктами 2-ой группы при фельдшерско - акушерских пунктах расчет единого налога производится из базовой доходности, установленной на торговое место при осуществлении выездной торговли прочими непродовольственными товарами п.п. 7.2.5 Приложения N 1 к областному закону.

7. При реализации через торговую розничную сеть как товаров собственного производства, так и покупных, площадь, используемая для реализации покупных товаров, определяется по удельному весу покупных товаров в общем товарообороте торговой точки.

8. Для налогоплательщиков, арендующих производственные площади у некоммерческих организаций для обеспечения питанием их сотрудников и закрытых для общего пользования, применяется понижающий коэффициент 0,5.

9. Расчет единого налога в сфере розничной торговли, осуществляемой через нестационарные торговые места, производится исходя из базовой доходности на одно торговое место согласно приложению 1 к Закону. В случае реализации товаров, имеющих разную базовую доходность, расчет единого налога на очередной налоговый период производится по наибольшей базовой доходности реализуемого вида товара. предприниматель, предполагающие осуществить одновременно розничную и оптовую торговлю на одних и тех же площадях со складов, баз, магазинов и других приспособленных помещений, распределяют общую стационарную площадь исходя из предполагаемого товарооборота в оптовой и розничной торговле. Уточненный расчет исходя из фактических показателей представляется в налоговую инспекцию не позднее пяти дней после окончания данного налогового периода.

11. Налогоплательщик, зарегистрированный на территории Новгородской области, и имеющий стационарные торговые точки в других регионах Российской Федерации, уплачивает единый налог по месту осуществления хозяйственной деятельности (нахождения стационарных торговых точек). Если на указанной территории не взимается единый налог на вмененный доход по данному виду деятельности, налогоплательщик с названных точек уплачивает налоги в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, зарегистрированные за пределами Новгородской области, но занимающиеся розничной торговлей через стационарные торговые точки на территории Новгородской области, уплачивают единый налог на вмененный доход в бюджет района (города) по местонахождению данных стационарных торговых точек.

VIII. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

1. Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога, представляют расчет суммы единого налога (налоговую декларацию) в налоговый орган по форме, указанной в приложении 3 к Закону, не позднее 20 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду, т.е.

     за I квартал    - 20 декабря

     за II квартал   - 20 марта

     за III квартал  - 20 июня

     за IV квартал   - 20 сентября.

Налогоплательщики, имеющие несколько мест осуществления деятельности (торговых точек), составляют расчет на каждую точку, а затем составляется единый сводный расчет. Все расчеты представляются в налоговый орган в установленные настоящим порядком сроки.

2. Уплата единого налога налогоплательщиками производится ежемесячно путем авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится уплата.

3. В соответствии со статьей 6 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев в течение календарного года. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

4. При внесении изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и статьей 3 областного закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога, единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) областного закона.

В случае уплаты авансовых платежей по ненаступившим налоговым периодам единый налог подлежит пересчету.

5. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошли изменения физических показателей, характеризующих данный вид предпринимательской деятельности, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения, делается перерасчет налога (за исключением видов деятельности, для которых установлен физический показатель "количество работающих").

О таких изменениях налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в трехдневный срок со дня их возникновения. К сообщению должны быть приложены подтверждающие документы. Уплата налога по измененному расчету производится в срок не позднее 1 числа месяца, по которому произведен перерасчет налога.

6. При ликвидации или реорганизации юридического лица, сдачи предпринимателем свидетельства на занятие предпринимательской деятельностью, налогоплательщик в трехдневный срок письменно уведомляет об этом налоговый орган, которым производится перерасчет и возврат уплаченных сумм налога по ненаступившим налоговым периодам. учета, кассовой книге полученных доходов не является документальным подтверждением отсутствия хозяйственной деятельности.

В иных случаях возврат налога не производится.

За полный месяц уплачивают единый налог предприниматели и юридические лица, вновь организовавшие деятельность или расширяющие ее до 15 числа календарного месяца, а после 15 числа в размере 50 процентов суммы единого налога за месяц. Расчет и уплата единого налога данными плательщиками производится не позднее 10 дней до предполагаемого момента начала осуществления деятельности.

IX. Порядок зачисления сумм единого налога

1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в следующих размерах:

1.1. федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого налога, из которых 4 процента направляются в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации;

1.2. государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,150 процента;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425 процента;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 0,950 процента;

1.3. областной бюджет и бюджеты городов и районов - 46 процентов общей суммы единого налога;

1.4. территориальный дорожный фонд - 4 процента общей суммы единого налога.

Организации и иные работодатели представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования.

2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:

2.1. областной бюджет и бюджеты городов и районов - 75 процентов общей суммы единого налога;

2.2. государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 22,725 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,150 процента.

3. Сумма единого налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду деятельности, каждой торговой точке и налоговому периоду. Перечисление налога производится одним платежным документом в полной сумме с обязательной пометкой, за какие обособленные подразделения и в какой сумме. В случае нахождения подразделения в разных районах области перечисление налога осуществляется разными платежными поручениями.

4. Распределение сумм налога по бюджетам осуществляет управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Новгородской области.

5. Сумма пеней, штрафов и иных финансовых санкций, начисленных органом, распределяется пропорционально долям налога, зачисляемым в бюджеты и внебюджетные фонды в соответствии с установленными нормативами.

X. Свидетельство об уплате единого налога, порядок его выдачи

1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (в том числе отделы, арендуемые на разных этажах одного здания при наличии разного ассортимента товаров, палатки, ларьки, магазины и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской Федерации.

Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога при представлении в налоговый орган документов, удостоверяющих факт уплаты единого налога, и представлении расчета единого налога на очередной налоговый период.

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельств (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

2. В свидетельстве указываются наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

3. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

4. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.

При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

При повторной утрате свидетельство приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.

Плата за новое свидетельство распределяется между бюджетами и государственными внебюджетными фондами согласно пропорциям зачисления единого налога на вмененный доход в соответствии с нормативами, установленными разделом 9 настоящего порядка.

5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.

6. Свидетельство об уплате единого налога должно находиться в местах осуществления предпринимательской деятельности с документами, позволяющими идентифицировать его принадлежность, и предъявляться по требованию контролирующих органов.

Передача свидетельства другому лицу, кроме наемных работников в каждом из мест осуществления деятельности, или несоответствие реквизитов свидетельства фактическому месту осуществления деятельности не допускается, и оно подлежит изъятию.

Наемные работники в местах осуществления деятельности должны иметь при себе документы, подтверждающие право осуществления торговли от имени налогоплательщика, на имя которого выписано свидетельство об уплате единого налога (накладная, доверенность, копия трудового договора, паспорт и т.д.).

7. При выдаче свидетельства налогоплательщику по месту осуществления деятельности налоговый орган обязан письменно об этом уведомить налоговую инспекцию по месту государственной регистрации данного налогоплательщика.

8. Налоговым органам предоставляется право продлять действие свидетельства об уплате единого налога в пределах календарного года на оплаченный период в случае, если у налогоплательщика не изменились количественные показатели, характеризующие данный вид предпринимательской деятельности. При этом на свидетельстве делается соответствующая отметка налогового органа. Аналогичная запись делается на втором экземпляре свидетельства, который хранится в налоговом органе.

Руководитель Управления МНС РФ по Новгородской области

Председатель Комитета финансов области Е.В.Солдатова

С.С.Савельев