Статья 5. Условия льготного налогообложения при осуществлении инвестиционной деятельности

Статья 5. Условия льготного налогообложения при осуществлении инвестиционной деятельности

1. Льготы по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, предусмотренные соответствующими областными законами (далее - налоговые льготы), предоставляются инвесторам, реализующим на территории Новгородской области инвестиционные проекты, одобренные Правительством Новгородской области, за исключением проектов:

1) расчетный срок окупаемости которых менее одного года;

2) реализуемых за счет привлеченных на безвозмездной основе средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и внебюджетных фондов, кроме проектов организаций оборонно-промышленного комплекса - головных исполнителей (соисполнителей) государственного оборонного заказа, участвующих в реализации государственных программ Российской Федерации;

3) реализуемых в следующих отраслях народного хозяйства:

оптовая и розничная торговля;

ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (раздел G ОК 029-2001), общественное питание (подклассы 55.3, 55.4, 55.5 класса 55 раздела Н ОК 029-2001), финансовая деятельность (раздел J OK 029-2001), операции с недвижимым имуществом (класс 70 раздела К ОК 029-2001), аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования (класс 71 раздела К ОК 029-2001), предоставление прочих видов услуг (класс 74 раздела КОК 029-2001).

2. Налоговые льготы предоставляются на следующие сроки:

1) в отношении стратегических инвестиционных проектов - на срок 7 лет, начиная с начала налоговых периодов, соответственно, по налогу на прибыль организации, налогу на имущество организации и транспортному налогу, следующих за налоговым периодом, в котором принято решение об одобрении стратегического инвестиционного проекта в соответствии со статьей 6 настоящего областного закона;

2) в отношении приоритетных инвестиционных проектов - на срок 5 лет, начиная с начала налоговых периодов, соответственно, по налогу на прибыль организации, налогу на имущество организации и транспортному налогу, следующих за налоговым периодом, в котором принято решение об одобрении приоритетного инвестиционного проекта в соответствии со статьей 6 настоящего областного закона;

3) в отношении прочих инвестиционных проектов - на срок 3 года, начиная с начала налоговых периодов, соответственно, по налогу на прибыль организации, налогу на имущество организации и транспортному налогу, следующих за налоговым периодом, в котором принято решение об одобрении инвестиционного проекта в соответствии со статьей 6 настоящего областного закона.

Инвестор вправе воспользоваться налоговыми льготами в целом по организации, если доля выручки от реализации продукции в рамках инвестиционного проекта за налоговый период составит не менее 65% в общем объеме выручки организации.

Если доля выручки от реализации продукции в рамках инвестиционного проекта за налоговый период составит менее 65% в общем объеме выручки, инвестор имеет право на льготы в части налогов, приходящихся на инвестиционный проект.

3. Основанием для предоставления налоговых льгот являются:

1) в отношении стратегического инвестиционного проекта:

а) правовой акт Правительства Новгородской области об одобрении стратегического инвестиционного проекта;

б) расчеты сумм налогов, на которые предоставляется налоговая льгота, представляемые в налоговые органы по месту регистрации организации в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для соответствующих налоговых деклараций (расчетов авансовых платежей) с заявленными льготами;

2) в отношении приоритетного инвестиционного проекта:

а) правовой акт Правительства Новгородской области об одобрении приоритетного инвестиционного проекта;

б) расчеты сумм налогов, на которые предоставляется налоговая льгота, представляемые в налоговые органы по месту регистрации организации в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для соответствующих налоговых деклараций (расчетов авансовых платежей) с заявленными льготами;

3) в отношении прочих инвестиционных проектов:

а) правовой акт Правительства Новгородской области об одобрении инвестиционного проекта;

б) расчеты сумм налогов, на которые предоставляется налоговая льгота, представляемые в налоговые органы по месту регистрации организации в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для соответствующих налоговых деклараций (расчетов авансовых платежей) с заявленными льготами.

4. Соответствие расчетов даты окончания периода полной окупаемости вложенных средств, представляемых инвестором, и определения инвестором даты окончания фактического периода окупаемости, так же как и наличие у инвестора учета доходов и расходов по всем инвестиционным проектам, в соответствии с требованиями настоящего областного закона, ежегодно подтверждается независимым аудитором, избираемым инвестором. Оплата услуг независимого аудитора производится инвестором исключительно за свой счет.

Расчет фактического срока окупаемости инвестиционного проекта, копия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за оконченный налоговый период с отметкой налогового органа о принятии, заключение независимого аудитора о достоверности представляемой отчетности и расчета, представляются инвестором в Правительство Новгородской области или уполномоченный им орган исполнительной власти Новгородской области ежегодно, не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Сумма налога, на который предоставляется налоговая льгота, определяется инвестором самостоятельно на основании данных налогового и (или) бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации. В сроки, установленные законодательством Российской Федерации для представления налоговых деклараций (расчетов авансовых платежей) за соответствующие отчетные (налоговые) периоды, инвестор обязан представить в налоговый орган по месту регистрации обоснованный расчет сумм налогов, подлежащих льготированию.

5. Ежегодно, не позднее 90 дней после окончания налогового периода, инвестор, реализующий стратегический инвестиционный проект или приоритетный инвестиционный проект, представляет в Правительство Новгородской области или уполномоченный им орган исполнительной власти Новгородской области отчетность о капитальных вложениях, произведенных в налоговом периоде, представляемую в органы государственной статистики с отметкой о ее принятии, сведения о суммах уплаченных налогов и полученных льгот по налогам, зачисляемым в областной бюджет за налоговый период, сведения о среднесписочной численности работающих в организации, размере средней заработной платы работников организации в течение налогового периода.

6. Инвестор утрачивает право на налоговые льготы:

1) при образовании недоимки свыше шести месяцев по налоговым платежам и сборам хотя бы в один из бюджетов и государственные внебюджетные фонды с первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором срок возникновения недоимки превысил шесть месяцев;

2) если фактический объем капитальных вложений по окончании срока реализации инвестиционного проекта составит менее 70% от объема, предусмотренного бизнес-планом инвестиционного проекта, одобренного Правительством Новгородской области;

3) при непредставлении инвестором в Правительство Новгородской области или уполномоченный им орган исполнительной власти Новгородской области отчетности в сроки, установленные настоящим областным законом;

4) при образовании просроченной задолженности по оплате природного газа с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором срок возникновения просроченной задолженности превысил три месяца.

Сумма налогов, не поступивших в областной бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, подлежит внесению в областной бюджет в полном объеме за период с начала предоставления налоговых льгот в течение шести месяцев со дня прекращения права пользования налоговыми льготами.

Инвестор, реализующий стратегический инвестиционный проект и (или) приоритетный инвестиционный проект, утрачивает право на применение налоговых льгот в течение срока, предусмотренного пунктами 1 и 2 части 2 настоящей статьи, в случае, если фактический объем капитальных вложений по окончании срока реализации такого проекта составит менее значений, установленных статьей 1 настоящего областного закона. В таком случае, инвестор имеет право на применение налоговых льгот в пределах сроков, предусмотренных пунктом 3 части 2 настоящей статьи, при условии предоставления всех требуемых в соответствии с настоящим областным законом расчетов и документов за все налоговые периоды, начиная с даты одобрения Правительством Новгородской области стратегического инвестиционного проекта и (или) приоритетного инвестиционного проекта, в срок не позднее 90 дней с момента окончания срока реализации инвестиционного проекта.