Приложение N 2. Инструкция о порядке финансирования расходов бюджета города Пскова и ведения лицевых счетов распорядителей бюджетных средств, подведомственных им бюджетных учреждений и прямых получателей средств бюджета при казначейской системе исполнения бюджета

Приложение N 2
к распоряжению
Администрации города Пскова
от 9 января 2002 г. N 24-р

Инструкция
о порядке финансирования расходов бюджета города Пскова и ведения
лицевых счетов распорядителей бюджетных средств, подведомственных им
бюджетных учреждений и прямых получателей средств бюджета при
казначейской системе исполнения бюджета
(утв. распоряжением Администрации города Пскова от 9 января 2002 г. N 24-р)

С изменениями и дополнениями от:

8 августа 2002 г.

В целях создания единой централизованной системы кассового исполнения бюджета города, осуществления контроля за целевым использованием бюджетных средств настоящей Инструкцией устанавливается порядок финансирования расходов бюджета города Пскова и ведения лицевых счетов распорядителей бюджетных средств, подведомственных им бюджетных учреждений и прямых получателей средств бюджета при казначейской системе исполнения бюджета города Пскова.

1. Понятия и термины, используемые в настоящей Инструкции.

В настоящей Инструкции используются следующие понятия и термины:

финансовое управление Администрации города Пскова - орган управления Администрации города, на которое в соответствии с Положением о финансовом управлении и Положением о бюджетном процессе в городе Пскове возложено казначейское исполнение бюджета города;

казначейский отдел, отдел бухгалтерского учета и отчетности, бюджетный отдел, отдел финансов муниципальных предприятий, экономический отдел, отдел экономического анализа и прогнозирования - структурные подразделения финансового управления;

распорядитель бюджетных средств - орган местного самоуправления города, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств;

получатель бюджетных средств - организация, созданная органом местного самоуправления города для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из бюджета города на основе сметы доходов и расходов;

кассовый план - объем финансирования расходов из городского бюджета на месяц в пределах лимитов бюджетных обязательств,

лицевой счет - счет получателя средств, открытый казначейским отделом, по учету операций по движению бюджетных средств (лимитов, финансирования, кассовых расходов);

распорядительный счет - счет, открытый казначейским отделом распорядителю кредитов для отражения операций по распределению лимитов бюджетных обязательств, финансированию и остатков нераспределенных лимитов и финансирования по подведомственным бюджетным учреждениям.

2. Общие положения.

2.1. Финансовое управление осуществляет платежные операции за счет бюджетных средств от имени и по поручению распорядителей и получателей бюджетных средств с текущего счета по исполнению бюджета города.

2.2. Средства на выплату заработной платы и получение наличных денег на хозяйственные нужды (код экономической классификации 110350), командировки, выплаты опекунам, компенсации за методическую литературу педагогическим работникам, трансферты населению, предусмотренные утвержденной сметой доходов и расходов, перечисляются на целевые бюджетные счета распорядителей и получателей бюджетных средств, открытые в учреждениях банков.

2.3. Для учета операций по исполнению расходов городского бюджета в финансовом управлении открываются и ведутся следующие лицевые счета:

01 - лицевой счет, предназначенный для учета операций распорядителя средств по распределению и доведению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования получателям средств, находящимся в их ведении, (далее - распорядительный лицевой счет);

02 - лицевой счет, предназначенный для учета операций по поступлению и распределению средств бюджета города;

03 - лицевой счет, предназначенный для учета сумм доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов, осуществляемых при исполнении смет доходов и расходов получателей средств;

04 - лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, кассовых расходов по федеральным мероприятиям.

2.4. Казначейский отдел ведет журнал регистрации распорядителей и получателей бюджетных средств, открывает им лицевые счета.

2.5. Отдел бухгалтерского учета и отчетности отражает операции, проведенные по лицевым счетам, в бухгалтерском учете.

2.6. Распорядителю бюджетных средств открывается распорядительный лицевой счет для отражения сумм бюджетных назначений на соответствующий период, утвержденных лимитов бюджетных обязательств в целом по распорядителю, и лицевой счет получателя для отражения операций по счету получателя.

3. Открытие лицевого счета.

3.1. Казначейский отдел открывает индивидуальный лицевой счет каждому распорядителю и получателю бюджетных средств по мере перевода на казначейское исполнение бюджета.

3.2. Для открытия распорядительного лицевого счета и лицевого счета получателя в казначейский отдел представляются следующие документы, на основании которых формируется дело по лицевому счету:

а) заявление на открытие счета по форме N 0401025 (приложение N 1);

б) копии учредительных документов, заверенных распорядителем бюджетных средств;

в) копия документа о государственной регистрации учреждения, заверенная учредителем;

г) копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридических лиц по месту нахождения;

д) два экземпляра карточки с образцами подписей и оттиска печати по форме N 0401026. Для распорядителей бюджетных средств и прямых получателей образцы подписей заверяются мэром города или его заместителями, для бюджетных учреждений - вышестоящей организацией;

е) перечень получателей средств, находящихся в ведении распорядителя кредитов, с указанием юридического адреса, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя кредитов и скрепленный оттиском печати;

ж) копия справки из органа статистики с кодами ОКПО, ОКОНХ;

з) доверенность на получение выписки по лицевому счету;

и) справка о сроках выплаты заработной платы.

При представлении вышеуказанных документов финансовое управление заключает договор с бюджетополучателем об обслуживании лицевого счета получателя, с распорядителем кредитов - об обслуживании распорядительного лицевого счета (приложение N 2).

Открытие лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера финансового управления на заявлении об открытии лицевого счета после представления в финансовый орган документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета. Документы по оформлению открытия лицевых счетов хранятся у главного бухгалтера финансового управления.

3.3. Каждому лицевому счету присваивается одиннадцатизначный номер, в котором первые два знака содержат номер распорядительного счета или счета получателя в соответствии с Инструкцией о порядке открытия и ведения лицевых счетов федерального казначейства от 30.12.1999 года N 106Н, следующие три знака - код ведомства, следующие два знака - код территории, следующие три знака - порядковый номер в журнале регистрации, последний знак - контрольный ключ.

3.4. В лицевом счете распорядителя и получателя бюджетных средств указывается:

а) одиннадцатизначный номер лицевого счета;

б) сумма средств на начало финансового года (остаток на счете);

в) суммы бюджетных ассигнований с учетом всех изменений;

г) кассовый расход;

д) суммы по платежным поручениям, направленным в банк;

е) сумма остатка бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.

3.5. Регистрация открываемых лицевых счетов распорядителей и получателей бюджетных средств производится в журнале регистрации лицевых счетов.

3.6. Казначейский отдел оформляет извещение об открытии лицевого счета, подписывает его у начальника финансового управления и направляет соответствующему распорядителю или получателю бюджетных средств.

3.7. Финансовое управление (отдел бухгалтерского учета и отчетности) в пятидневный срок после открытия лицевого счета сообщает об этом Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

4. Карточка с образцами подписей и оттиска печати.

4.1. Распорядители и получатели бюджетных средств, которым открываются лицевые счета, представляют в финансовое управление Администрации города Пскова карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Право первой подписи на карточке с образцами подписей принадлежит руководителю и его заместителям.

Право второй подписи на карточке с образцами подписей принадлежит главному бухгалтеру и его заместителям.

4.2. В карточке с образцами подписей включается образец оттиска круглой печати, предназначенной для заверения финансовых документов. Применение печатей для других целей не допускается.

4.3. Полномочия и подписи руководителя и главного бухгалтера распорядителя бюджетных средств и прямого получателя бюджетных средств заверяются Мэром или заместителями Главы Администрации города Пскова.

Полномочия и подписи руководителя и главного бухгалтера подведомственного бюджетного учреждения заверяются распорядителем бюджетных средств.

4.4. При временном отсутствии печати у вновь созданного распорядителя или получателя бюджетных средств, а также в связи с его реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, начальник финансового управления или его заместитель предоставляют распорядителю бюджетных средств или получателю необходимый срок для изготовления печати с одновременным определением порядка оформления расчетно-денежных документов на время отсутствия печати. В этих случаях делается соответствующая отметка в карточке.

4.5. В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи.

При смене руководителя распорядителя или получателя бюджетных средств новый руководитель обязан сообщить об этом в финансовое управление.

При смене главного бухгалтера распорядителя или получателя бюджетных средств руководитель распорядителя или получателя обязан сообщить об этом в финансовое управление.

4.6. Карточка с образцами подписей распорядителя и получателя бюджетных средств и оттиска печати находится в казначейском отделе и в отделе бухгалтерского учета и отчетности.

4.7. В карточке с образцами подписей распорядителя и получателя бюджетных средств и оттиска печати указывается номер лицевого счета.

5. Финансирование расходов и отражение операций на лицевых счетах.

5.1. Финансовое управление Администрации города Пскова осуществляет финансирование расходов из городского бюджета в соответствии с Постановлением Псковской городской Думы на соответствующий год и поквартальным распределением средств бюджета в пределах лимитов бюджетных обязательств.

5.2. Бюджетный отдел доводит квартальные лимиты бюджетных обязательств до распорядителей кредитов, прямых получателей и казначейского отдела не позднее 20 числа месяца, предшествующего новому кварталу.

5.3. Распорядители бюджетных средств распределяют утвержденные лимиты бюджетных обязательств между бюджетными учреждениями в разрезе статей бюджетной классификации на квартал и представляют в казначейский отдел в виде сводного реестра лимитов бюджетных обязательств не позднее 23 числа месяца, предшествующего планируемому.

Распорядитель бюджетных средств до 25 числа месяца, предшествующего планируемому периоду, направляет бюджетополучателям уведомления о лимите бюджетных обязательств.

5.4. Экономический отдел ежемесячно до 20 числа представляет в отдел экономического анализа и прогнозирования прогноз доходов на следующий месяц.

Отдел экономического анализа и прогнозирования на основании прогноза поступления доходов до 25 числа составляет кассовый план на месяц, который утверждается Мэром города, и доводится до распорядителей и прямых получателей средств бюджета.

5.5. Распорядитель кредитов распределяет по бюджетополучателям предусмотренные кассовым планом ассигнования и в форме реестра на финансирование представляет в казначейский отдел и информирует бюджетополучателей о выделенных средствах выпиской из реестра на финансирование.

5.6. Казначейский отдел:

а) отражает открытое финансирование на лицевых счетах распорядителей и прямых получателей бюджетных средств;

б) на основе заявок распорядителей и прямых получателей средств ежедневно формирует распоряжения на финансирование, утверждает у начальника финансового управления и сообщает распорядителям и прямым получателям бюджетных средств о выделении средств;

в) ежедневно сверяет сумму открытого финансирования по учреждениям с представленными к оплате платежными поручениями. При наличии отклонений суммы в платежных поручениях бюджетополучателей от суммы в реестре на финансирование распорядитель кредитов (для прямых получателей - финансовое управление) вносит, изменения в реестр на финансирование.

5.7. Получатели бюджетных средств оформляют платежные поручения (приложение N 3) за поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги в соответствии со счетами-фактурами и заключенными ими договорами в пределах утвержденных лимитов и представляют в казначейский отдел в необходимом количестве экземпляров с документами, подтверждающими поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера финансового управления и оттиском его печати.

Второй экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати получателя средств, является основанием отражения кассового расхода на лицевом счете получателя средств и прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств, остающегося в документах операционного дня.

Третий экземпляр платежного поручения с отметкой финансового управления возвращается получателю средств.

Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой банка прилагается к выписке из текущего счета по исполнению бюджета города.

5.8. Казначейский отдел осуществляет проверку платежных документов на предмет целевого использования бюджетных средств, наличия достаточного лимита и открытого финансирования в разрезе статей бюджетной классификации, соблюдения установленных правил расчетов, правильности указанных в платежных поручениях реквизитов, соответствия карточкам образцов подписей.

На оборотной стороне второго экземпляра проверенного платежного поручения работник казначейского отдела ставит штамп "Проверено" и заносит в картотеку.

На основании платежных поручений формируется распоряжение на оплату расходов, которое подписывает заведующий казначейским отделом или его заместитель, и передается в отдел бухгалтерского учета и отчетности. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате фактического его представления в финансовое управление более, чем на один день, на втором экземпляре платежного поручения указывается дата его фактического представления и заверяется подписью представителя получателя средств.

5.9. Платежные поручения, не принятые банком к исполнению по причине неправильно указанных банковских реквизитов, возвращаются получателю, и записи в лицевом счете корректируются.

5.10. Платежные поручения, поступившие в казначейский отдел до 11 часов, подлежат проведению в день поступления, поступившие после 11.00 час. оплачиваются на следующий день.

При списании средств со счета бюджета и получении выписки банка отдел бухгалтерского учета проставляет штамп на платежном поручении "Оплачено" и возвращает как приложение к выписке из лицевого счета.

Информация об изменениях:

Распоряжением Администрации города Пскова от 8 августа 2002 г. N 2730-р в пункт 5.11 приложения N 2 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.11. Для получения наличных денежных средств на оплату труда, компенсационных выплат, пособий опекунам, командировочных и хозяйственных расходов, стипендий, на оплату горюче-смазочных материалов при выезде в командировку, текущего ремонта оборудования и инвентаря, расходов по приобретению почтовых марок, конвертов, пересылке почтовых отправлений и других выплат, производимых в наличной форме, получатели бюджетных средств открывают бюджетный счет в учреждениях банка.

Разрешение на открытие бюджетных счетов для получателя наличных денежных средств выдает финансовое управление Администрации города Пскова.

Остатки средств на бюджетных счетах получателей средств городского бюджета в кредитном учреждении допускаются только в период выдачи заработной платы.

По истечении трех дней со дня выплаты заработной платы суммы невыданной заработной платы (депонированные) сдаются по объявлению на взнос наличных на бюджетный счет учреждения, открытый в кредитном учреждении для получения наличных средств. Одновременно оформляется платежное поручение на возврат депонированных средств на текущий счет по исполнению бюджета города. Выписка банка и копия платежного поручения на возврат средств служат основанием для отражения операций по восстановлению ассигнований на лицевом счете получателя.

5.12. Взыскание в бесспорном порядке по денежным обязательствам получателей средств, финансируемых из городского бюджета и перешедших на казначейское исполнение бюджета, осуществляется на основании исполнительных листов судебных органов с лицевых счетов бюджетополучателей, открытых в казначейском отделе финансового управления города Пскова. Обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта, предусматривающего возмещение в размере недофинансирования в случае, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета.

5.13. Инкассовые поручения на списание денежных средств со счета бюджетополучателей, переведенных на казначейскую систему исполнения бюджета, принимаются финансовым управлением. Списание средств с лицевого счета бюджетополучателя производится при наличии средств на лицевом счете на указанные цели. При отсутствии средств на указанные цели на лицевом счете бюджетополучателя финансовое управление в течение 5 дней направляет письменный отказ организации, выставившей инкассовое поручение, и помещает поручение в картотеку, если расходы на эти цели утверждены Постановлением Псковской городской Думы о бюджете города.

5.14. По окончании месяца казначейский отдел формирует справки о кассовых расходах получателей бюджетных средств и передает эти сведения отделу бухгалтерского учета и отчетности, а также распорядителю бюджетных средств для проведения сверки финансирования и составления бухгалтерской отчетности.

6. Порядок ведения и закрытия лицевых счетов.

6.1. Отдел бухгалтерского учета и отчетности ежедневно на основании выписок банка и проведенных банком платежных документов отражает в лицевых счетах операции о движении средств на текущем счете по исполнению бюджета города.

6.2. Казначейский отдел формирует выписки из лицевых счетов и выдает бюджетополучателям.

6.3. Распорядители и получатели средств на основании выписок из лицевых счетов отражают операции в бухгалтерском учете.

6.4. Бюджетное учреждение в течение 5-ти дней после получения выписки из лицевого счета обязано письменно сообщить в отдел бухгалтерского учета и отчетности о суммах, ошибочно отраженных в счете. При отсутствии возражений в указанные сроки совершенные операции по лицевому счету и остаток средств на лицевом счете считаются подтвержденными.

6.5. При обнаружении ошибочных записей по лицевому счету казначейский отдел проводит проверку правильности отражения данной операции по текущему счету по исполнению городского бюджета и вносит исправительные записи по лицевому счету в пределах финансового года без дополнительного согласования с распорядителем и получателем бюджетных средств.

6.6. Операции, отраженные на лицевых счетах, ведутся в рублях Российской Федерации.

6.7. Закрытие лицевого счета производится в случае ликвидации в установленном порядке распорядителя или получателя бюджетных средств, а также если Постановлением о бюджете города на новый финансовый год не предусмотрено финансирование указанного бюджетного учреждения.

6.8. Решение о закрытии лицевого счета оформляется приказом начальника финансового управления.

7. Бухгалтерский учет и отчетность

7.1. Распорядители и получатели бюджетных средств ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации по бухгалтерскому учету, Инструкциями Министерства финансов Российской Федерации на основании выписок из лицевых счетов и реестров проведенных банком платежных поручений.

7.2. Распорядители бюджетных средств отражают в бухгалтерском учете сумму финансирования всех бюджетных учреждений как финансирование, полученное и переданное по дебету счета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждений и другие мероприятия" и кредиту счета 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждений и другие мероприятия".

7.3. Распорядители и получатели бюджетных средств в установленные финансовым управлением сроки представляют в финансовое управление отчетность по исполнению городского бюджета:

месячную, квартальную и годовую - по форме, утвержденной Министерством финансов РФ.

7.4. Бухгалтерский учет исполнения бюджета города ведется финансовым управлением в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 17.02.1999 года N 154 по кодам бюджетной классификации, действующей в Российской Федерации.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер вышеупомянутого приказа МФ РФ N 154 следует читать как "15н"

8. Ответственность в соответствии с настоящей Инструкцией

8.1. Распорядители бюджетных средств несут ответственность за:

а) правильность составления и достоверность представленных учреждениями документов к оплате;

б) своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитов бюджетных обязательств на квартал до подведомственных бюджетных учреждений.

8.2. Получатели бюджетных средств несут ответственность за:

а) целевое использование бюджетных средств;

б) правильность составления и достоверность представленных учреждениями документов к оплате;

в) эффективное использование бюджетных средств;

г) достоверность и своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с использованием бюджетных средств.

8.3. Финансовое управление несет ответственность за:

а) своевременную оплату от имени и по поручению получателей бюджетных средств за выполненные работы и оказанные услуги в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и кассового плана;

б) правильность и своевременность отражения операций на лицевых счетах бюджете получателей.