Приложение 2. Типовое техническое задание на проведение обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий г. Пскова

Приложение 2
к постановлению
Псковской городской Думы
от 30 сентября 2003 г. N 147

Типовое техническое задание
на проведение обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий г. Пскова
(утв. постановлением Псковской городской Думы от 30 сентября 2003 г. N 147)

1. Общие положения

1.1. Настоящее типовое техническое задание на проведение обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий г. Пскова определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита.

1.2. Целью обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий является выражение мнения аудитора о достоверности их финансовой (бухгалтерской) отчетности.

2. Задачи и подзадачи аудита муниципального унитарного предприятия

Задачи и подзадачи аудита муниципального унитарного предприятия (далее по тексту - предприятие) представлены в таблице 1.

3. Оформление результатов аудита

Результаты проведенного аудита предприятия представляются аудитором руководству аудируемого предприятия в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности", а также аудиторского отчета (на бумажном и электроном носителях), содержащих информацию о решении каждой из задач и подзадач раздела 2 настоящего типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче. Один экземпляр аудиторского заключения и аудиторского отчета (на бумажном и электронном носителях) по результатам аудита предприятия направляется аудитором в комитет по управлению муниципальным имуществом администрации города Пскова. Одновременно с отчетом должны быть представлены приложения, перечисленные в разделе 4.

Таблица 1

Задачи и подзадачи аудита муниципального унитарного предприятия

N п/ п	Наиме- нование задачи	N п/п	Наиме- нование подза- дачи	Последовательность решения задачи
1.	Аудит учреди- тельных доку- ментов Пред- приятия			а) проверить соответствие устава предприятия действующему законодательству; 1) проверить наличие контракта с руководителем предприятия и соответствие содержания контракта действующему законодательству; в) проверить наличие факта аттестации руководителя предприятия в соответствии с действующим законодательством; г) проверить наличие факта занесения предприятия в Единый государственный реестр юридических лиц
1.	Аудит внеобо- ротных активов	2.1.	Аудит основных средств (01, 02 и др.)	2.1.1. Аудит земельных участков Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете; б) полноту и правильность оформления правоустаналивающих документов на земельные участки; в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков; г) полноту и правильность начисления и перечисления в областной бюджет и бюджет города земельного налога 2.1.2. Аудит прочих основных средств Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете; б) наличие и сохранность основных средств; в) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств; г) правильность начисления амортизации; д) правильность определения балансовой стоимости основных средств; е) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств; ж) правильность начисления и перечисления в областной бюджет и бюджет города арендной платы за использование земельных участков, муниципальных зданий, помещений, сооружений машин и оборудования
		2.2.	Аудит доходных вложений в мате- риальные ценности (03 и др.)	Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность отражения в учете операций подоходным
		2.3.	Аудит немате- риальных активов (НМА) (04, 05 и др.)	Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность синтетического и аналитического учета НМА
		2.4.	Аудит незавер- шенного строи- тельст- ва (07, 08 и др.)	Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства
1.	Аудит произ- водст- венных запасов (10,11, 14, 15 16 и др.)			Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации и производственных запасов отражения результатов инвентаризации в учете б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов в) проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него; г) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов; д) соответствие используемых предприятием способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой; е) правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); ж) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам
2.	Аудит затрат, на произ- водство (20, 21 23, 25, 26, 28, 29 и др.)	4.1. 4.2.	Аудит затрат для целей бух- галтерс- кого учета. Аудит расхо- дов для целей налого- обложе- ния	4.1.1 Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Проверить и подтвердить: а) правильность исчислении материальных расходов, предусмотренных ст.254 НК РФ; б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст.255 НК РФ; в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст.256 и 257 НК РФ; г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст.258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1; д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст.259 НК РФ; е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ; ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 261 НК РФ; з) правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки соблюдение порядка их счета в соответствии со ст. 262 НК РФ; и) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст.263 НК РФ; к) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст.264 НК РФ); л) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст.265 НК РФ); м) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ); н) правильность образования использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ст.267 НК РФ); о) правильность определения расходов при реализации товаров имущества (ст.268 НК РФ); п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам ст.269 НК РФ); р) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст.270 НК РФ)
		4.3.	Аудит расходов будущих периодов
1.	Аудит готовой продук- ции и товаров (40,41, 42,43, 44,45, 46 и др.)	5.1.	Акт готовой продук- ции
		5.2.	Аудит расходов на про- дажу
		5.3.	Аудит товаров отгру- женных
		5.4.	Аудит товаров
2.	Аудит денеж- ных средств (50,51, 52,55, 57, 58, 59 и др.)	6.1.	Аудит кассовых операций
		6.2.	Аудит операций по рас- четным счетам
		6.3.	Аудит операций по ва- лютным операци- ям
		6.4.	Аудит операций по спе- циальным счетам
		6.5.	Аудит денежных средств в пути
		6.6.	Аудит финансо- вых вложений	а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете; б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложения; г) определить рентабельность финансовых вложений; д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями
		6.7.	Аудит резервов под обе- сценение вложений в ценные бумаги
1.	Аудит расче- тов	7.1.	Аудит расчетов с пос- тавщика- ми и подряд- чиками, покупа- телями и заказ- чиками, дебито- рами и креди- торами (60,62, 76 и др.)
		7.2.	Аудит резервов по сомните- льным долгам (63 и др.)
		7.3.	Аудит расчетов по кре- дитам и займам (66,67 и др.)	а) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка; б) подтвердить целевое использование кредитов в) проверить обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; г) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц
		7.4.	Аудит   расчетов с бюдже- том (68 и др.)	Проверить: а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам; б) правильность применения налоговых ставок в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности
		7.5.	Аудит расчетов по опла- те труда и едино- му со- циально- му нало- гу (69, 70, 73 и др.)
		7.6.	Аудит   расчетов с под- отчетны- ми ли- цами (71 и др.)
		7.7.	Аудит расчетов с учре- дителями (75 и др.)
		7.8.	Аудит расчетов по претен- зиям и возмеще- нию материа- льного ущерба (73, 94 и др.)	а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий; в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям; д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; о) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения; з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п
		7.9.	Аудит внутри- хозяйст- венных расчетов (79 и др.)	а) проверить законность и правильность расчетов по выделенному имуществу; б) проверить правильность расчетов по текущим операциям; в) проверить законность и правильность расчетов по договору доверительного управления имуществом
		7.10	Аудит расчетов по совмест- ной деятель- ности (76 и др.)
1.	Аудит капита- ла	8.1.	Аудит уставно- го капитала (80 и др.)
		8.2.	Аудит резерв- ного капитала (82 и др.)
		8.3.	Аудит добавоч- ного капитала (83 и др.)
		8.4.	Аудит нерасп- ределен- ной прибыли (непок- рытого убытка) (84 и др.)
		8.5	Аудит целевого финанси- рования (86 и др.)
2.	Аудит форми- рования финан- совых резуль- татов и распре- деления прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)			а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг; б) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов; в) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли
3.	Аудит заба- лансо- вых счетов	10.1	Аудит счета 001 "Арендо- ванные основные средст- ва"
		10.2	Аудит счета 002 "Товарно материа- льные ценности принятые на отве- тствен- ное хра- нение"
		10.3	Аудит счета 003 "Матери- алы, принятые в перера- ботку"
		10.4	Аудит счета 005 "Обору- дование, принятое для монтажа
		10.5	Аудит счета 007 "Списа- ние в убыток задолже- нности неплате- жеспо- собных дебито- ров"
		10.6	Аудит счета 006 "Обеспе- чения обяза- тельств и пла- тежей получен- ные"
		10.7	Аудит счета 009 "Обеспе- чения обязате- льств и платежей выданные
		10.8	Аудит счета 010 "Износ основных средств"
		10.9	Аудит счета 011 "Основ- ные средст- ва, сданные в арен- ду"
1.	Провер- ка со- ответс- вия бухгал- терской отчет- ности требо- ваниям дейст- вующего законо- датель- ства			а) проверить состав и содержание форы бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей; б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях; в) проверить правильность оценки статей отчетности; г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита; д) проверить правильность формирования сводной (консолидированной) отчетности