Постановление Администрации Псковской области от 29 июня 2007 г. N 272 "О методике оценки финансовых последствий предоставляемых налоговых льгот"

В соответствии с областной целевой программой "Реформирование региональных финансов Псковской области на 2006 - 2008 годы", утвержденной постановлением Псковского областного Собрания депутатов от 10 ноября 2006 г. N  1576, в целях установления единого подхода при рассмотрении предложений о предоставлении отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот, оценки потерь областного бюджета, оптимизации бюджетных расходов Администрация области постановляет:

1. Утвердить прилагаемую Методику оценки финансовых последствий предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Методика).

2. Налогоплательщикам, субъектам права законодательной инициативы руководствоваться Методикой, утвержденной пунктом 1 настоящего постановления, при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот.

3. Органам исполнительной власти области, структурным подразделениям Аппарата Администрации области, в ведении которых находятся сферы деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены или планируется предоставить налоговые льготы, направлять в комитет по экономической политике Администрации области в срок до 1 августа соответствующего финансового года предложения о предоставлении налоговых льгот на очередной финансовый год с расчетом оценки потерь областного бюджета в соответствии с требованиями раздела 4 Методики.

4. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных районов и городских округов принять аналогичные нормативные правовые акты по оценке финансовых последствий предоставляемых налоговых льгот по местным налогам.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Губернатора области Сапрыкина А.Е.

И.п. Губернатора области

И.И. Максимов

Методика
оценки финансовых последствий предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(утв. постановлением Администрации области от 29 июня 2007 г. N 272)

1. Общие положения

1.1. Настоящая Методика оценки финансовых последствий предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Методика) отдельным категориям налогоплательщиков определяет правила оценки потерь областного бюджета от предоставляемых налоговых льгот, оценки эффективности предоставления налоговых льгот.

1.2. Налоговые льготы предоставляются в пределах полномочий органов государственной власти области, установленных налоговым законодательством Российской Федерации. Методика предусматривает оценку финансовых последствий предоставления налоговых льгот по региональным налогам (налогу на имущество организаций, транспортному налогу) и налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет области.

1.3. Проведение оценки эффективности предоставления налоговых льгот должно способствовать обеспечению оптимального выбора объектов и (или) субъектов для предоставления государственной поддержки в виде налоговых льгот.

1.4. Оценкой эффективности предоставления налоговых льгот является определение бюджетного и (или) социального эффекта от предоставления налоговых льгот. Оценка проводится отдельно по каждой категории налогоплательщиков. Результаты предоставления налоговых льгот должны соответствовать одному из критериев, указанных в пункте 3.1 настоящей Методики. При отрицательной оценке эффективности налоговые льготы не предоставляются, а ранее установленные налоговые льготы подлежат отмене в установленном порядке.

1.5. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот проводится на стадии разработки проекта закона области о налоговых льготах на очередной год с учетом требований настоящей Методики до внесения проекта закона области о налоговых льготах в Псковское областное Собрание депутатов.

2. Оценка потерь областного бюджета от предоставляемых налоговых льгот

Потери областного бюджета от предоставляемых налоговых льгот определяются по каждому налогу как разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, налоговой ставки в налоговом периоде, без учета предоставления налоговой льготы и суммой налога, исчисленной с учетом предоставления налоговой льготы в том же периоде.

3. Критерии оценки эффективности предоставления налоговых льгот

3.1. Оценка бюджетной и (или) социальной эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в соответствии со следующими критериями:

при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам, не получающим финансирование из областного и (или) местного бюджетов, - обязательным является наличие бюджетной эффективности;

при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам, осуществляющим деятельность, имеющую общественную значимость для области, а также категориям лиц, нуждающимся в мерах социальной поддержки, - наличие социальной эффективности;

при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам, полностью или частично финансируемым из областного и (или) местного бюджетов, органам государственной власти области, государственным органам области и органам местного самоуправления - оптимизация бюджетных расходов.

3.2. Под бюджетной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается разница между планируемыми к получению налоговыми поступлениями в областной и местный бюджеты, исчисленными в условиях предоставления налоговых льгот, и расчетной суммой налоговых поступлений, исчисленной в действующих условиях.

Если указанная величина является положительной, то результат предоставления налоговой льготы имеет бюджетную эффективность.

Если указанная величина является отрицательной, то результат предоставления налоговой льготы не имеет бюджетной эффективности.

3.3. Под социальной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается повышение (сохранение) уровня жизни населения области, сохранение (развитие) социально значимых сфер деятельности, формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, обеспечение занятости населения области, сохранение или увеличение количества рабочих мест, являющиеся результатом предоставления условий льготного налогообложения.

3.4. Под оптимизацией бюджетных расходов понимается сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении (сохранении) объема бюджетного финансирования и налоговой нагрузки налогоплательщиков, полностью или частично финансируемых из областного и (или) местного бюджетов, органов государственной власти области, государственных органов области и органов местного самоуправления.

4.  Порядок оценки финансовых последствий предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

4.1. В целях составления областного бюджета на очередной финансовый год и оценки финансовых последствий предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот органы исполнительной власти области, структурные подразделения Аппарата Администрации области, в ведении которых находятся сферы деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены или планируется предоставить налоговые льготы, направляют предложения о предоставлении налоговых льгот на очередной финансовый год в комитет по экономической политике Администрации области (далее - Комитет) до 1 августа текущего года.

4.2. По налоговым льготам, планируемым к предоставлению впервые, в составе предложений направляются следующие материалы:

обоснование необходимости предоставления налоговых льгот;

сведения, характеризующие финансовое состояние налогоплательщиков за предыдущий финансовый год и истекший период текущего финансового года;

сведения об объектах налогообложения и налоговой базе;

сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных налогоплательщиками в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований области за предыдущий финансовый год и истекший период текущего финансового года;

сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований области на дату обращения в Администрацию области по вопросу предоставления налоговых льгот;

расчет оценки потерь областного бюджета от предоставляемых налоговых льгот на очередной финансовый год с указанием сумм исчисленного налога в условиях отсутствия и в условиях применения льготы.

4.3. По налоговым льготам, срок действия которых планируется продлить, в составе предложений направляются следующие материалы:

обоснование продления срока действия предоставленных ранее налоговых льгот;

сведения об объектах налогообложения и налоговой базе в текущем и очередном финансовых годах;

расчет суммы потерь областного бюджета от предоставленных налоговых льгот в текущем финансовом году;

расчет оценки потерь областного бюджета от предоставляемых налоговых льгот на очередной финансовый год с указанием сумм исчисленного налога в условиях отсутствия и в условиях применения льготы.

4.4. Предложения о предоставлении налоговых льгот рассматриваются Комитетом.

Целесообразность предоставления (отказ в предоставлении) налоговых льгот по итогам рассмотрения указанных материалов определяется в соответствии с настоящей Методикой.

Предложения, поступившие позднее 1 августа текущего финансового года, не рассматриваются.

4.5. На основе поступивших предложений и оценки финансовых последствий предоставляемых налоговых льгот Комитет в установленном порядке разрабатывает проект закона области о налоговых льготах на очередной финансовый год.

4.6. Проект закона области о налоговых льготах вносится в установленном порядке Губернатором области на рассмотрение Псковского областного Собрания депутатов.