Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

1. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организации и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

Форма патента устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и является единой на всей территории Российской Федерации.

2. Годовая стоимость патента для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определяется в зависимости от объемов валовой выручки, полученной за год, предшествующий кварталу, в котором подано заявление на выдачу патента по ставкам, указанным в п. 1 ст. 4 настоящего Закона.

При применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не с начала отчетного года стоимость патента, подлежащая уплате, рассчитывается как сумма квартальных платежей годовой стоимости патента по кварталам, остающимся до конца отчетного года.

Для вновь созданных организаций стоимость патента определяется в зависимости от планируемых на год объемов выручки.

3. Годовая стоимость патента индивидуальных предпринимателей устанавливается в зависимости от видов деятельности согласно приложению.

Величина годовой стоимости патента для индивидуальных предпринимателей рассчитывается исходя из законодательно установленного размера минимальной месячной оплаты труда на момента платежа и перерасчету в течение периода, на который внесена патентная плата, не подлежит.

4. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

5. Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями направляется в областной и местные бюджеты в соответствии с законом о бюджете области на соответствующий год.

6. Для вновь созданных организаций в первый календарный год работы первый квартальный платеж годовой стоимости патента снижается на 50 %.

7. Оплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально. Оплата стоимости патента производится в срок за 15 дней до начала следующего квартала.

8. Патент не может быть выдан субъекту малого предпринимательства до подтверждения им факта уплаты первого квартального платежа годовой стоимости патента.

9. Допускается уплата годовой стоимости патента за последующие кварталы текущего календарного года.

10. Индивидуальным предпринимателям запрещается применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности при занятии другими видами деятельности, не указанными в патенте.

11. Субъект малого предпринимательства имеет право оформить патент на несколько видов деятельности, при этом годовая стоимость патентов суммируется.

В случае, если в течение отчетного периода организация осуществляла вид деятельности, который не был заявлен при получении патента, то она обязана не позднее чем за месяц до начала очередного квартала подать письменное заявление о выдаче дополнительного патента на этот вид деятельности.

До получения дополнительного патента единый налог по данному виду деятельности исчисляется по ставке 8,33 %.

12. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала при соблюдении следующих условий:

если общее число работающих, нанятых субъектом малого предпринимательства, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим законом;

если субъект малого предпринимательства не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

если организацией своевременно представлены необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее, чем за 15 дней до начала очередного квартала.

13. Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организации или индивидуальным предпринимателем.

14. При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляют для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. На патент и книгу регистрации расходов и доходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

15. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности может осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.

16. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период.

Кроме этого, организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об оплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).