Приложение N 3. Положение о налоге на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Приложение N 3
к решению городской Думы
от 29 января 1997 г. N 30/1

Положение
о налоге на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

I. Общие положения

1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы устанавливается на основании Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах" N 4178-1 от 22 декабря 1992 г., пп."ч", п.1, ст.21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

2. Расходы организаций и предприятий по уплате налога относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

2. Плательщики налога

Плательщиками налога являются юридические лица - предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, а также филиалы предприятий (другие обособленные структурные подразделения), осуществляющие свою деятельность на территории города Кирова.

Не являются плательщиками сбора предприятия, организации, применяющие, согласно Федерального Закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с предельной численностью работающих до 15 человек, включая численность работающих филиалов.

3. Ставка налога

Ставка налога устанавливается в размере 1,5 % от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной налогоплательщиками, расположенными на территории города Кирова.

4. Объекты обложения

1. Объектами налогообложения являются обороты по реализации произведенных товаров, выполненных работ и оказанных услуг независимо от характера и уровня их оплаты.

1.2. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров собственного производства.

В целях налогообложения товаром считается предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического назначения, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и теплоэнергия, газ.

1.3. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских и других работ.

1.4. При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания платных услуг.

1.5. Для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций объектом налогообложения является объем реализованных (выполненных) услуг, под которыми следует понимать их валовой доход от реализации продукции.

1.6. По банкам и другим кредитным учреждениям объектом налогообложения являются суммы доходов, предусмотренных в разделе I "Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года N 490, за исключением доходов, предусмотренных пунктами 8, 11 и 13 (в части государственных ценных бумаг) указанного Положения, а также доходов, полученных по целевым централизованным кредитным ресурсам в пределах ставки Центрального банка Российской Федерации.

1.7. По страховым организациям объектом обложения является выручка, полученная от реализации страховых услуг, определяемой в соответствии с пунктом I раздела I "Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года N 491.

1.8. По биржам объектом налогообложения являются доходы, полученные в виде комиссионного сбора, вознаграждения со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручка, полученная от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, стоимость информационно-коммерческих и других услуг.

1.9. Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают налог в том случае, если они имеют доходы от реализации продукции (работ, услуг).

5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. При исчислении суммы налога расходы предприятий и организаций, рассчитанные, исходя из норм, установленных администрацией города на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия, согласно заключенных договоров, подлежат вычету непосредственно из самих сумм начисленного налога.

В случае недостаточности сумм исчисленного налога на покрытие указанных расходов предприятия и организации не будут являться налогоплательщиками этого налога.

2. Предприятия и организации, имеющие филиалы в других регионах, вносят налог в соответствующие бюджеты пропорционально численности работающих или их фактической заработной плате в филиалах по согласованию юридического лица с исполнительными органами власти.

3. Исчисление налога производится плательщиком нарастающим итогом с начала года.

4. Налог уплачивается ежемесячно до 20 числа следующего месяца.

5. Малые предприятия уплачивают налог ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

6. Льготы по налогу и порядок их предоставления

1. От налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы освобождаются предприятия в части:

а) объемов выполненного капитального ремонта на объектах жилого фонда и социально-культурной сферы, органов местного самоуправления за счет бюджетных средств;

б) оплаты услуг за помывки в общих отделениях бань;

в) объемов, выполненных за счет средств населения в садоводческих и дачно-строительных кооперативах;

г) оказанных медицинских услуг населению, согласно Общесоюзного классификатора "Платные услуги населению";

д) полученных сумм квартирной платы, включая плату за проживание в общежитиях;

е) полученных плат за обучение детей и подростков в кружках, секциях, студиях, за использование спортивных сооружений, по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях с учетом начислений Пенсионного фонда, по уходу за больными и престарелыми, услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом;

ж) работ, услуг, связанных со сбором, переработкой, утилизацией отходов производства и потребления (льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика городской Думой);

з) объемов услуг, направленных на содержание, развитие физической культуры и спорта в городе (льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика городской Думой);

и) работ, выполняемых общественными, бюджетными, профсоюзными организациями, фондами, центрами социальной поддержки населения и предприятиями, подведомственными им, благотворительными фондами, организациями ветеранов (льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика городской Думой);

к) услуг городского пассажирского транспорта, кроме такси.

7. Порядок зачисления налога и его расходования

1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы зачисляется в бюджеты районов или городской в зависимости от нахождения на контроле в налоговых органах предприятий-плательщиков.

2. Расходуется налог по целевому назначению - на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

3. Размер средств и конкретное их направление на определенные цели, определяется главами администраций.

Налог может расходоваться на следующие цели:

- покрытие убытков жилищного хозяйства местным Советам, по ведомственному и кооперативному жилому фонду;

- частичное возмещение расходов по теплоэнергии, электроэнергии, арендной плате, водопроводу и канализации по объектам жилищного фонда и социально-культурной сферы;

- осуществление капитального и текущего ремонта детских дошкольных учреждений, домов и дворцов культуры, клубов, библиотек, детских загородных лагерей, спортивных школ, дворовых детских и спортивных площадок, клубов по месту жительства.

8. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

1. Ответственность за полноту и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков.

2. Плательщики предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения на контроле расчеты по форме согласно приложения к Положению. Расчет представляется ежеквартально в сроки, установленные для предоставления бухгалтерской отчетности.

Филиалы и другие обособленные структурные подразделения расчеты по налогу предоставляют в налоговые инспекции по месту своего расположения.

3. Учет поступления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы ведется по каждому предприятию-плательщику на карточках лицевых счетов.

4. Проверка правильности исчисления сумм налога производится с выходом на предприятие государственными налоговыми инспекторами в сроки, устанавливаемые руководителями налоговых инспекций.

5. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несет ответственность предусмотренную статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (п.1, подпункты "б" и "в"). Должностные лица, виновные в невыполнении обязанностей по уплате налога и предоставлению расчета, привлекаются к административной ответственности в соответствии с Законом "О государственной налоговой службе РСФСР" (ст.7, п.12).

6. Если налоговыми органами в результате проверки расчетов будет установлено, что налог подлежит уплате в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в десятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а при проведении документальных проверок - в десятидневный срок со дня составления акта проверки.

9. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу

1. Учет расчетов с бюджетом по налогу ведется плательщиками на счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы".

Начисление суммы налога отражается по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы").

Уплата сумм налога отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счет".

2. Начисление сумм налога производится учреждениями банков по дебету балансового счета 970 "Операционные и разные расходы" и кредиту балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (субсчет "Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы").