Письмо Госналогслужбы РФ от 16 июня 1997 г. N СШ-6-08/449 "Об исчислении налогов на имущество физических лиц в 1997 году"

В соответствии с Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" граждане, имеющие в собственности строения, помещения и сооружения, а также водно-воздушные транспортные средства, уплачивают в бюджет налоги на имущество физических лиц. Учет плательщиков, объектов обложения, исчисление налогов и вручение платежных извещений должно быть завершено к 1 августа 1997 года.

Для обеспечения правильности исчисления гражданам платежей, своевременности и в полном объеме поступления их в бюджет налоговым органам необходимо получить от органов законодательной (представительной) власти утвержденные ставки налога на строения, помещения и сооружения, органов технической инвентаризации данные об оценке; организаций, осуществляющих регистрацию транспортных средств, данные о их мощности.

За 1996 год налоговыми органами субъектов Российской Федерации учтено 43,7 млн. граждан, имеющих в собственности 39,1 млн. строений, помещений и сооружений, в том числе 15,1 млн. приватизированных квартир, 16,6 млн. жилых домовладений и 271,0 тыс. граждан, имеющих в собственности транспортные средства.

В 1996 году привлечено к налогообложению 19,7 млн. человек, что в 1,2 раза больше чем в 1995 году. Освобождались от уплаты налога в связи с предоставлением льгот 20,1 млн. граждан и 4,2 млн. граждан не были привлечены к налогообложению в связи с отсутствием оценки их строений и помещений.

Налоговые органы обеспечили поступление в бюджет налога на имущество физических лиц в сумме 290,0 млрд. руб., что составляет 210% к поступлениям за 1995 год. По регионам наибольшие суммы поступлений имели место, например, в Краснодарском (16,5 млрд. руб.), Ставропольском (10,8 млрд. руб.), Красноярском краях (15,1 млрд. руб.), г.Санкт-Петербурге (10,4 млрд. руб.), Московской (8,3 млрд. руб.), Нижегородской (10,0 млрд. руб.), Волгоградской (8,0 млрд. руб.), Ростовской (11,0 млрд. руб.), Пермской (7,1 млрд. руб.), Свердловской областях (16,0 млрд. руб.).

Налоговые поступления в бюджет из года в год возрастают в связи с проводимой работой по переоценке строений, помещений и сооружений. В основном применяя повышающие коэффициенты, утверждаемые ежегодно местными органами власти, органы технической инвентаризации и налоговые органы производят переоценку. Однако несмотря на проводимую работу и увеличение поступлений в бюджет имущественных налогов, вопросы оценки и переоценки имущества остаются в большинстве регионов проблемными и в основном инвентаризационная оценка строений, помещений и сооружений значительно отличается от реальной (рыночной).

Так, средняя сумма оценки одного строения, по которой исчислен налог одному человеку, составила в 1996 году 17,7 млн. рублей, а в отдельных регионах и того меньше. Например, во Владимирской и Саратовской областях она составила 7,5 млн. руб., в Астраханской, Свердловской, Амурской, Тульской - 8,5 млн. руб., а в Республике Бурятия вообще 1,2 млн. рублей.

Остаются проблемными также вопросы регистрации в органах технической инвентаризации значительного количества вновь возведенных физическими лицами жилых домов, коттеджей, дач и вопросы оценки и переоценки строений, помещений и сооружений. В связи с чем в Российской Федерации 5,3 млн. строений не имеют оценки, в том числе в республике Башкортостан - 250,5 тыс., Татарстан - 257,1 тыс., Удмуртской республике - 209,9 тыс., Вологодской обл. - 111,9 тыс., Ленинградской - 140,3 тыс., Владимирской - 163,5 тыс., Московской - 493,6 тыс., Нижегородской - 217,2 тыс. строений.

По-прежнему значительным остается количество строений, оценку которых определяли налоговые органы исходя из оценки за предыдущие годы с применением повышающих коэффициентов к стоимости имущества.

Анализируя сложившуюся ситуацию при налогообложении имущества физических лиц государственным налоговым инспекциям по субъектам Российской Федерации необходимо усилить работу по выявлению объектов обложения налогом, изыскивать возможность для преодоления трудностей с их регистрацией и оценкой в органах технической инвентаризации, также искать новые пути их разрешения.

Например, в Архангельской, Псковской, Московской, Нижегородской, Чувашской, Ростовской, Челябинской, Омской, Липецкой, Волгоградской, Ульяновской областях, в республиках Карелия и Марий-Эл для оценки строений для целей налогообложения создавались комиссии и применялось декларирование гражданами своего имущества, принадлежащего им на праве собственности и не имеющего оценки.

Анализ состояния работы налоговых органов показывает, что в некоторых регионах налоговые органы нашли понимание и поддержку местных органов власти и органов технической инвентаризации. Так в Мурманской области и в г.Москве информация об оценке предоставляется на магнитных носителях, в г.Нефтекамске Республики Башкортостан принято решение местной администрацией проводить регистрацию граждан по месту жительства по приобретенным и вновь возведенным строениям только после регистрации строения в органах технической инвентаризации.

В целях обобщения работы, проделанной налоговыми органами в 1997 году, подготовки предложений по совершенствованию налогообложения имущества физических лиц и материалов по этому вопросу к рассмотрению на Коллегии, Госналогслужба России просит представить к 1 сентября 1997 года информацию, в которой следует сообщить о проделанной работе по более полному привлечению к налогообложению граждан, имеющих в собственности строения, помещения и сооружения, контроле за полнотой и своевременностью поступления этих налогов в бюджет и взаимодействии налоговых органов с местными органами власти по вопросам налогообложения имущества физических лиц.

Кроме того представить следующие данные:

     1. Количество граждан, имеющих в собственности строения, помещения и

сооружения, по состоянию на 01.01.96 ____________________________________

и на 01.01.97 ___________________________________________________________

     2. Количество граждан, которым исчислен налог на строения, помещения

и сооружения на 1996 г. _____________________ и на 1997 г. ______________

     3. Количество граждан, которым  предоставлены  льготы  по  налогу на

строения, помещения и сооружения на 1996 г. _______________________ и  на

1997 г. ____________________________.

     4. Количество строений,  помещений   и   сооружений,   находящихся в

собственности граждан:                 на 01.01.96     и на 01.01.97

     а) приватизированные квартиры ________________  ____________________

     б) частные домовладения ______________________  ____________________

     в) дачи, садовые домики ______________________  ____________________

     г) гаражи, торговые, бытовые

        и др. нежилые помещения ___________________  ____________________

     5. Количество строений,  помещений   и   сооружений,   находящихся в

собственности граждан и   имеющих   оценку   по   состоянию   на 01.01.97

произведенную:

     а) органами технической инвентаризации _____________________________

     б) страховыми органами _____________________________________________

     в) налоговыми органами _____________________________________________

     г) другими органами ________________________________________________

     6. Количество строений,  помещений   и   сооружений,   находящихся в

собственности граждан и не имеющих оценку по состоянию на 01.01.97 ______

в том числе:

     а) вновь возведенные строения ______________________________________

     б) дачи, садовые домики ____________________________________________

     в) гаражи __________________________________________________________

     г) другие объекты __________________________________________________

     7. Сумма оценки строений,   помещений   и   сооружений,   по которой

исчислен налог (млн. руб.) на 1996 г. ____________ и на 1997 г. _________

в том числе определенной:

     а) по сведениям БТИ _____________________________ __________________

     б) по сведениям страховых органов _______________ __________________

     в) по сведениям налоговых органов ________________ _________________

     г) по др. сведениям _____________________________ __________________

     8. Сумма налога на строения, помещения и сооружения,  исчисленная на

1997 г. (млн. руб.) _____________________________________________________

     9. Количество граждан, имеющих в собственности транспортные средства

по состоянию на 01.01.96 ____________________ и на 01.01.97 _____________

     в том числе:

     а) теплоходы __________________________ ____________________________

     б) самолеты, вертолеты ________________ ____________________________

     10.  Количество  граждан,  которым  исчислен  налог  на транспортные

средства на 1996 г. ___________________ и на 1997 г. ____________________

     11. Количество граждан, которым предоставлены  льготы  по  налогу на

транспортные средства на 1996 г. ______________________ и на 1997 г. ____

     12. Сумма  налога  на транспортные средства исчисленная на  1997  г.

(тыс. руб.) _____________________________________________________________

С.С.Штарев