Приложение N 3. Положение о налоге на рекламу для юридических и физических лиц

Приложение N 3

Положение
о налоге на рекламу для юридических и физических лиц
(утв. решением Котельничской районной Думы первого созыва Кировской области от 27 ноября 2002 г. N 106)

С изменениями и дополнениями от:

26 сентября 2003 г.

ГАРАНТ:

В связи с признанием утратившим силу Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и введением в действие статей 13, 14, 15 Налогового кодекса РФ налог на рекламу в системе налогов, установленных действующим законодательством РФ, не значится

1. Общие положения

Налог на рекламу устанавливается на основании п. 5 ст. 1 и ст. 15 Налогового кодекса РФ и ст. 21 подпункт "з" Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

В соответствии с федеральным# законом "О рекламе" применяются основные понятия:

- реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим# физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний;

- рекламодатель - юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы;

- рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме;

- рекламораспространитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами;

- потребители рекламы - юридические или физические лица, до сведения которых доводится или может быть доведена реклама, следствием чего является или может являться соответствующее воздействие рекламы на них.

Информация об изменениях:

Решением Котельничской районной Думы второго созыва Кировской области от 26 сентября 2003 г. N 165 в пункт 2 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Плательщики налога

Плательщиками налога на рекламу являются рекламодатели, т. е. юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию:

- предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, выполняющих# обязанности этих организаций по уплате налога на рекламу на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организаций.

- иностранные юридические лица, а также иностранные граждане и лица без гражданства;

- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей.

Не являются плательщиками налога на рекламу предприятия, организации, применяющие согласно Главе 26.2 Налогового кодекса РФ упрощенную систему налогообложения.

Настоящее Положение не распространяется на политическую рекламу и объявления физических лиц, в том числе в средствах массовой информации, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является стоимость работ, услуг по изготовлению, размещению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые хозяйственным способом.

Для исчисления налога на рекламу у рекламодателей принимаются фактически произведенные расходы по рекламе продукции, работ, услуг, включенные в издержки производства и обращения, либо профинансированные за счет собственных средств предприятий и организаций.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 марта 2000 года N 26н к расходам предприятия на рекламу относятся расходы:

- на разработку, издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. п.);

- на разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение, изготовление и распространение рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т. д.;

- на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению);

- на световую и иную наружную рекламу;

- на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т. д.;

- на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.;

- на хранение, экспедирование рекламных материалов;

- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

- на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

- на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах;

- на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;

- на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации.

4. Ставка налога

Налог на рекламу устанавливается в размере 5 % от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг.

Ставка налога на рекламу товаров, оплачиваемую за свободно конвертируемую валюту, устанавливается путем пересчета рубля в аналогичную валюту по курсу ЦБ РФ на момент размещения рекламы.

Освобождаются от уплаты налога на рекламу расходы:

- на рекламу благотворительных мероприятий;

- на информационные вывески, размещенные в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины;

- на объявления и извещения об изменении местонахождения предприятия, учреждения, организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпа;

- на объявления органов государственной власти, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;

- на предупреждающие таблички, содержащие сведения об ограничении производства работ, передвижения и т. д. в связи с особенностями данной территории или участка.

Вывески с названиями предприятий, расположенные у входов и внутри зданий, занимаемых этими предприятиями, относятся к информационным вывескам, а затраты на их изготовление не облагаются налогом на рекламу.

5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Плательщики налога на рекламу представляют в налоговый орган расчет согласно приложению 2 и уплачивает# в бюджет налог за истекший месяц не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Юридические лица расходы по уплате налога на рекламу относят на финансовые результаты деятельности предприятий, физические лица - за счет дохода, направляемого на личное потребление.

Уплата налога на рекламу (код 1400503) осуществляется путем перечисления средств через учреждения банка на счет 40101810800000020003 в РКЦ г. Котельнич (БИК 043386000), ИНН 4342001639 Котельничскому ОФК (МРИ МНС России N 8).

6. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налога на рекламу в бюджет возлагается на рекламодателя.

Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несет ответственность, предусмотренную статьями 31, 32, 75, 116-129.1 Налогового кодекса РФ и главой 15 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налога согласно действующему законодательству осуществляет межрайонная ИМНС РФ N 8 по Кировской области.

7. Срок ввода Положения.

Настоящее Положение вводится в действие по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2003 года.