Постановление Администрации города Кирова от 31 декабря 2009 г. N 5926-п "Об утверждении положения о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот" (утратило силу)

Постановление Администрации города Кирова
от 31 декабря 2009 г. N 5926-п
"Об утверждении положения о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот"

ГАРАНТ:

Постановлением Администрации города Кирова от 6 августа 2015 г. N 2803-п настоящее постановление признано утратившим силу

В целях повышения качества планирования доходов бюджета муниципального образования "Город Киров", руководствуясь Бюджетным кодексом Российской Федерации, статьями 7, 43, 48 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", статьями 9 и 11 Устава муниципального образования "Город Киров", в рамках реализации Программы реформирования муниципальных финансов муниципального образования "Город Киров" на 2008 - 2010 годы, утвержденной решением Кировской городской Думы от 26.11.2008 N 22/5, Положения о порядке предоставления налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании "Город Киров", утвержденного решением Кировской городской Думы от 23.12.2009 N 36/3, администрация города Кирова постановляет:

1. Утвердить Положение о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. Прилагается.

2. Финансовому управлению (Кулистов В.В.):

2.1. Обеспечить выполнение работы по проведению оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствии с настоящим постановлением.

2.2. В рамках заключенного соглашения между финансовым управлением администрации города Кирова и Инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Кирову систематически запрашивать от Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кирову (Тимшин Н.П.) информацию о суммах предоставленных налоговых льгот (выпадающих доходов) в разрезе категорий налогоплательщиков и налогов, поступающих в бюджет муниципального образования "Город Киров".

3. Управлению организационно-информационного обеспечения (Черезов И.В.) опубликовать постановление в газете "Наш Город. Газета муниципального образования "Город Киров" и в полном объеме в Бюллетене правовых актов органов местного самоуправления муниципального образования "Город Киров".

4. Управлению делопроизводства и протокола (Воробьева Т.А.) разместить постановление на официальном сайте администрации города Кирова.

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня официального опубликования.

6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации города Кирова Кошкарева С.И.

7. Распоряжение главы администрации города Кирова от 30.09.2005 N 5027 "Об утверждении Положения о порядке рассмотрения предложений и заявлений о предоставлении налоговых льгот, критериев их предоставления и методики оценки эффективности предоставления льгот по налогам" признать утратившим силу.

Глава администрации города Кирова

Г.Н. Мачехин

Положение
о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(утв. постановлением администрации г. Кирова
от 31 декабря 2009 г. N 5926-п)

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Положение) разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Положения о порядке предоставления налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании "Город Киров", утвержденного решением Кировской городской Думы от 23.12.2009 N 36/3.

1.2. Положение регламентирует порядок проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с нормативными правовыми актами муниципального образования "Город Киров" налоговых льгот отдельным категориям плательщиков по налогам, зачисляемым в бюджет муниципального образования "Город Киров".

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

1.2. В настоящем Положении используются следующие основные понятия и определения:

- "налоговая льгота" - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

- "оценка эффективности" - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности в разрезе отраслей (видов деятельности);

- "бюджетная эффективность" - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы и расходы бюджета муниципального образования "Город Киров";

- "социальная эффективность" - социальные последствия предоставления налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения города в результате осуществления деятельности организаций - получателей льгот.

В отдельных случаях социальная эффективность может определяться как сумма экономии бюджетных средств на прямое финансирование выполнения отдельными категориями налогоплательщиков социальных задач, трансфертные издержки или выделение средств на поддержку социально незащищенных категорий граждан.

Иные понятия и определения используются в значениях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Кировской области и муниципального образования "Город Киров".

2. Организация проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, основные критерии оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот

2.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная и социальная эффективность от предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

2.2. Администраторы доходов бюджета муниципального образования "Город Киров", определенные решением Кировской городской Думы при утверждении бюджета на очередной финансовый год и плановый период, предоставляют в финансовое управление администрации города Кирова (далее - Финансовое управление) информацию о предоставленных льготах по уплате налогов и сборов в бюджет муниципального образования "Город Киров" согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

2.3. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется Финансовым управлением на основе запрашиваемой информации от получателей налоговых льгот по форме, согласно приложению N 2 к настоящему постановлению. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот проводится на примере нескольких предприятий, организаций, учреждений по каждой категории налогоплательщиков.

2.4. Финансовое управление обобщает информацию о плательщиках, которым предоставлены льготы, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

2.5. При проведении оценки эффективности предоставления льгот Финансовым управлением производится анализ:

- изменения количества (перечня) категорий налогоплательщиков, которым предоставлены льготы;

- динамики финансово-экономических показателей категорий налогоплательщиков, которым предоставлены льготы;

- сумм льгот в разрезе налогов на основании данных администраторов доходов бюджета города;

- результативности достижения цели.

2.6. Оценка эффективности налоговых льгот производится в следующие сроки:

2.6.1. По планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.

2.6.2. По предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 сентября года, следующего за отчетным.

2.7. Для проведения оценки эффективности налоговых льгот используются следующие показатели:

- налогооблагаемая база по налогу на начало и конец отчетного периода;

- ставка налога;

- льготная ставка налога (при предоставлении льготы по пониженной ставке);

- сумма сокращения базы налога (при полном или частичном освобождении базы налога от налогообложения) за истекший период отчетного года;

- сумма налогов, начисленных в бюджет муниципального образования "Город Киров";

- сумма налогов, уплаченных в бюджет муниципального образования "Город Киров";

- сумма задолженности по уплате налогов в бюджет муниципального образования "Город Киров";

- использование средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот или полученных налогоплательщиками в счет налоговых льгот;

- фонд оплаты труда на начало и конец отчетного периода;

- стоимость основных фондов на начало и конец отчетного периода;

- сведения об отказах налогоплательщиков пользоваться предоставленной льготой.

2.8. Оценка эффективности налоговых льгот проводится Финансовым управлением в четыре этапа.

2.8.1. На первом этапе осуществляется инвентаризация предоставленных в соответствии с нормативными правовыми актами Кировской городской Думы налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению.

При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

2.8.2. На втором этапе определяются потери (суммы недополученных доходов) бюджета муниципального образования "Город Киров", обусловленные предоставлением налоговых льгот.

Оценка потерь производится по следующим формулам:

в случае, если предоставление льготы заключается в освобождении от налогообложения части базы налога:

, где:

- сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета муниципального образования "Город Киров";

- сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления льгот;

НС - действующая в период предоставления льгот ставка налога.

Сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления льгот () представляет собой:

- по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения;

- по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную стоимость строений, помещений и сооружений;

в случае, если предоставление льготы заключается в обложении части базы налога по пониженной налоговой ставке:

, где:

- сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета муниципального образования "Город Киров";

- размер базы налога, на которую распространяется действие льготной ставки;

- действующая (предполагаемая) в период предоставления льгот базовая ставка налога;

- льготная ставка налога.

Сводная оценка потерь бюджета при использовании налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

2.8.3. На третьем этапе осуществляется оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот:

2.8.3.1. Бюджетная эффективность каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков определяется по формуле:

, где:

БЕ - сумма бюджетной эффективности налоговых льгот, тыс. руб.;

ДН - увеличение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков;

- льготная ставка налога;

- снижение объема финансирования организаций, полностью или частично финансируемых из бюджета муниципального образования "Город Киров", за последний отчетный (планируемый) год.

Увеличение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков (ДН) определяется как разница между налогооблагаемой базой налога на конец отчетного периода () и налогооблагаемой базой налога на начало отчетного периода () в тыс. руб.:

.

Увеличение объема i-го платежа в бюджет муниципального образования "Город Киров" определяется как разница между объемом платежей в бюджет муниципального образования "Город Киров" каждой категорией плательщиков на конец отчетного года () и объемом платежей в бюджет муниципального образования "Город Киров" каждой категорией плательщиков на начало отчетного года () в тыс. руб.:

.

Снижение объема финансирования организаций, полностью или частично финансируемых из бюджета муниципального образования "Город Киров", за последний отчетный (планируемый) год рассчитывается следующим образом:

, где:

- эффективность от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета муниципального образования "Город Киров", за последний отчетный (планируемый) год;

- объем бюджетного финансирования организаций при отсутствии налоговой льготы;

- объем бюджетного финансирования организаций при условии предоставления налоговой льготы.

Сводная оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению;

2.8.3.2. Социальная эффективность каждой из предоставленных налоговых льгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков, которым предоставляется льгота, рассчитывается в зависимости от отраслей экономики:

- при предоставлении налоговой льготы организациям, функционирующим на территории муниципального образования "Город Киров", рассчитывается по формуле:

, где:

- количество работ, услуг, товаров и продукции, предоставляемых отдельными категориями налогоплательщиков на территории города в течение отчетного периода;

- количество работ, услуг, товаров и продукции, предоставляемых отдельными категориями налогоплательщиков в предыдущем периоде;

- стоимость предоставляемой работы, услуги, товаров и продукции на начало отчетного периода;

- стоимость предоставляемой работы, услуги, товаров и продукции на конец отчетного периода;

- балансовая стоимость основных средств получателя налоговой льготы на конец отчетного периода (учитывается прирост основных средств за счет инвестиционных вложений);

- балансовая стоимость основных средств получателя налоговой льготы на начало отчетного периода;

- для предоставленных льгот - индекс потребительских цен, рассчитанный Управлением статистики на период, в который была предоставлена льгота; для планируемых к предоставлению льгот - коэффициент инфляции, заложенный в Плане социально-экономического развития муниципального образования "Город Киров" на соответствующий период;

N - число дополнительных рабочих мест, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот;

Z - годовой объем средней заработной платы на рабочих местах, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот; в случае отсутствия показателя берется показатель годового объема средней заработной платы по муниципальному образованию "Город Киров".

Показатели , , , , N, Z рассчитываются на основе данных организаций и (или) данных Управления статистики. В случае отсутствия данных по показателям либо невозможности расчета какого-либо из указанных показателей их значения принимаются равными нулю;

при предоставлении налоговых льгот физическим лицам социальный эффект принимается равным сумме предоставленной налоговой льготы. Данная норма распространяется и на налоговые льготы по земельным участкам общего пользования.

2.8.4. На четвертом этапе производится оценка эффективности налоговых льгот путем сопоставления суммы потерь (суммы недополученных доходов) бюджета, обусловленных предоставлением льгот, с суммой бюджетной и (или) социальной эффективности от предоставления налоговых льгот.

Эффективность предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы определяется по формуле:

, где:

ДС - сумма бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот, тыс. рублей;

- сумма потерь бюджета муниципального образования "Город Киров" по данному налогу, тыс. рублей.

Сводная оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению.

Если значение графы 5 меньше 1, то эффективность предоставленной налоговой льготы имеет низкое значение, если больше 1 - эффективность высокая.

Превышение суммы эффективности от предоставления налоговых льгот над суммами потерь бюджета муниципального образования "Город Киров" означает высокую эффективность оцениваемых налоговых льгот.

Получение (планирование) меньшей эффективности от предоставления налоговых льгот по сравнению с фактическими (плановыми) потерями бюджета муниципального образования "Город Киров", вызванными предоставлением налоговых льгот, означает низкую эффективность налоговых льгот.

2.9. Результаты анализа и оценки эффективности льгот отражаются Финансовым управлением в аналитической справке, содержащей следующую информацию:

- количество и характеристика налогоплательщиков, пользующихся льготами, по категориям (вид деятельности, форма собственности);

- вид льготы;

- сумма средств, высвобождающихся у налогоплательщиков в результате предоставления льгот, направление их использования;

- оценка достижения целей, для реализации которых предоставлены льготы;

- оценка финансово-экономических показателей категорий налогоплательщиков в связи с предоставленной льготой;

- выводы об эффективности и целесообразности предоставленной льготы, оказавшей влияние на доходную часть бюджета муниципального образования "Город Киров".

2.10. Результаты оценки эффективности доводятся Финансовым управлением до сведения главы администрации города Кирова. При низком значении эффективности налоговой льготы результаты оценки направляются для рассмотрения на постоянно действующей комиссии по обеспечению полноты и своевременности поступления доходов в бюджет и сокращению недоимки.

2.11. В случае признания указанной выше комиссией неудовлетворительной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот Финансовое управление готовит материал (заключение и проект решения) и направляет его на коллегию администрации города Кирова для вынесения в Кировскую городскую Думу вопроса с предложением отменить налоговую льготу.

2.12. Аналитическая справка об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот за истекший год представляется Финансовым управлением в Кировскую городскую Думу до предоставления проекта бюджета муниципального образования "Город Киров" на очередной финансовый год и плановый период.

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 1

к Положению

о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и

социальной эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Отчет о предоставленных в соответствии с решениями Кировской городской Думы

налоговых льготах в бюджет муниципального образования "Город Киров"

за _______________________________ 20___ г.

Наименование налогоплательщика	Вид (категория) предоставленной льготы	Основание предоставления льготы	Период действия льготы	Сумма фактически предоставленной льготы по налогу (тыс. рублей)
1	2	3	4	5

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 2

к Положению

о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и

социальной эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Отчет ___________________________________________

(наименование налогоплательщика)

о финансово-экономических показателях в связи с предоставлением

в соответствии с решением Кировской городской Думы

дополнительных льгот по уплате налогов в бюджет

муниципального образования "Город Киров"

за _________________ 20____ г.

	Наименование показателя	Результат деятельности организации до предоставления льготы	Результат деятельности организации после предоставления льготы
1	2	3	4
1.	Выпуск товаров и услуг (без внутреннего оборота) собственного производства в фактических ценах, тыс. рублей
2.	Темп роста (снижения) выпуска товаров и услуг в сопоставимых ценах, процентов
3.	Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами в фактических ценах, тыс. рублей
4.	Объем сельскохозяйственной продукции сельского хозяйства, тыс. рублей
5.	Темп роста (снижения) объема сельскохозяйственной продукции в сопоставимых ценах, процентов
6.	Инвестиции в основной капитал, тыс. рублей
7.	Темп роста (снижения) инвестиций в основной капитал в сопоставимых ценах, процентов
8.	Ввод основных фондов, тыс. рублей
9.	Выбытие основных фондов, тыс. рублей
10.	Оборот розничной торговли, включая общественное питание, тыс. рублей
11.	Темп роста (снижения) оборота розничной торговли, включая общественное питание, в сопоставимых ценах, процентов
12.	Фонд начисленной заработной платы работников без выплат социального характера, тыс. рублей
13.	Выплаты социального характера, тыс. рублей
14.	Финансовый результат деятельности (прибыль, убыток), тыс. рублей
15.	Сумма начисленных налогов, сборов и платежей в бюджет муниципального образования "Город Киров", тыс. рублей
16.	Сумма уплаченных налогов, сборов и платежей в бюджет муниципального образования "Город Киров", тыс. рублей
17.	Рост (снижение) недоимки по уплате налогов, сборов и платежей в бюджет муниципального образования "Город Киров", тыс. рублей

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 3

к Положению

о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и

социальной эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Реестр предоставленных налоговых льгот по состоянию

на "___" _______________ 20____ года

N п/п	Вид налога	Содержание льготы	Условия предоставления льготы	Категория получателей льготы, наименование отрасли экономики (вида деятельности)	Нормативный правовой акт
1	2	3	4	5	6

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 4

к Положению

о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и

социальной эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Сводная оценка потерь бюджета муниципального образования "Город Киров"

при использовании налоговых льгот по состоянию

на "_____" ________________ 20___ г.

Вид налога _______________________________________________________________________.

Содержание налоговой льготы ______________________________________________________.

Категория получателей льготы (наименование отраслей экономики (видов деятельности),

на которые распространяется налоговая льгота)

__________________________________________________________________________________.

N п/п	Показатель	Значение показателя по годам (за период не менее трех лет)	Примечание
1	Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб.
2	Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб.		При освобождении от налогообложения части базы налога
3	Базовая ставка налога, зачисляемого в бюджет муниципального образования "Город Киров", %
4	Льготная ставка налога, зачисляемого в бюджет муниципального образования "Город Киров", %		При применении пониженной ставки налога
5	Сумма потерь бюджета муниципального образования "Город Киров" (сумма недополученных доходов) по причине предоставления налоговых льгот, тыс. руб.

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 5

к Положению

о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и

социальной эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Сводная оценка эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот по состоянию

на "______" _______________ 20___ г.

N п/п	Наименование категории получателя льготы	Сумма потерь бюджета муниципального образования "Город Киров" по годам (за период не менее трех лет)	Сумма бюджетной (социальной) эффективности по годам (за период не менее трех лет)	Оценка эффективности налоговых льгот по годам (за период не менее трех лет)
1	2	3	4	5