Постановление Правительства Пензенской области от 6 июня 2006 г. N 392-пП "Об утверждении Порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот"

С изменениями и дополнениями от:

4 августа, 30 октября 2006 г., 31 июля 2007 г., 28 мая, 6 августа, 21 октября 2008 г., 11 марта, 7 мая, 18 сентября 2009 г., 20 января, 28 ноября 2011 г., 21 февраля, 24 апреля 2012 г.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Пензенской области от 11 марта 2009 г. N 181-пП в преамбулу настоящего постановления внесены изменения

См. текст преамбулы в предыдущей редакции

Руководствуясь Законом Пензенской области от 22.12.2005 N 906-ЗПО "О Правительстве Пензенской области" (с последующими изменениями), Правительство Пензенской области постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок).

2. Исполнительным органам государственной власти Пензенской области руководствоваться настоящим Порядком:

при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот;

при проведении оценки эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) подведомственным организациям.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Пензенской области от 21 февраля 2012 г. N 108-пП в пункт 3 настоящего постановления внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Министерству инвестиционного развития и предпринимательства Пензенской области представлять в Министерство финансов Пензенской области:

- заключение о результатах оценки бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в рамках Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) по мере поступления заявок в течение одного календарного месяца с даты их поступления;

- к 1 мая и к 15 августа отчет о результатах реализации инвестиционных соглашений, заключенных в части выполнения за отчетный период плановых показателей проекта по доходам бюджета Пензенской области, заявленных при получении налоговых льгот, и, при необходимости, вносить предложения о приостановлении или отмене налоговых льгот.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Пензенской области от 28 ноября 2011 г. N 835-пП в пункт 4 настоящего постановления внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Министерству экономики Пензенской области представлять в Министерство финансов Пензенской области:

- заключение о результатах оценки бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот, кроме льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями), по мере поступления заявок в течение одного календарного месяца с даты их поступления;

- к 1 мая и к 15 августа заключение о результатах оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот и, при необходимости, предложения о приостановлении или отмене налоговых льгот, кроме льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями).

5. Исключен.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 5

6. Настоящее постановление опубликовать в газете "Пензенские губернские ведомости".

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Пензенской области от 28 ноября 2011 г. N 835-пП пункт 7 настоящего постановления изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить Председателя# Правительства Пензенской области.

Губернатор Пензенской области

В.К. Бочкарев

Утвержден
постановлениемПравительства Пензенской области
от 6 июня 2006 г. N 392-пП

Порядок оценки
бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

С изменениями и дополнениями от:

28 мая, 6 августа 2008 г., 11 марта, 18 сентября 2009 г., 20 января, 28 ноября 2011 г., 21 февраля, 24 апреля 2012 г.

1. Настоящий Порядок определяет процедуру и критерии оценки министерствами и иными исполнительными органами государственной власти Пензенской области, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления) (далее - отраслевые министерства и иные исполнительные органы государственной власти Пензенской области), бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по уплате налогов в бюджет Пензенской области (далее - налоговые льготы).

2. Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются следующие критерии:

1) оценка экономической эффективности от инвестиционной деятельности организаций, которая предусматривает определение коэффициента эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) субъектам инвестиционной деятельности (Кэф. инв).

Оценка осуществляется на основании расчета, в котором определяется предполагаемый эффект для бюджета Пензенской области, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджет Пензенской области в результате реализации инвестиционного проекта по сравнению с величиной выпадающих доходов бюджета Пензенской области, обусловленных предоставлением налоговых льгот.

Коэффициент эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) субъектам инвестиционной деятельности, рассчитывается следующим образом:

,

где

- коэффициент эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) субъектам инвестиционной деятельности за планируемый (отчетный) период;

- срок действия инвестиционного проекта, то есть период с момента ввода в эксплуатацию имущественных объектов, предусмотренных проектом до истечения периода их полной окупаемости, но не более 8 лет;

- объем прироста налоговых поступлений в бюджет Пензенской области в течение срока действия инвестиционного проекта;

- объем прироста арендной платы, поступающей в бюджет Пензенской области в течение срока действия инвестиционного проекта;

- сумма потерь бюджета Пензенской области от предоставления налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности в период действия инвестиционного проекта.

При этом сумма потерь бюджета Пензенской области за год рассчитывается по одной из следующих формул:

,

,

где

- сумма потерь бюджета Пензенской области за год;

- налоговая база;

- ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- норматив зачисления налога в бюджет Пензенской области;

- ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;

- норматив зачисления налога в бюджет Пензенской области, применяемый с учетом предоставления налоговых льгот.

Налоговые льготы могут быть предоставлены, или их использование считается эффективным, если коэффициент эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) субъектам инвестиционной деятельности, больше единицы ().

Использование налоговых льгот, предоставляемых в соответствии с Законом Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями), считается эффективным, если фактические показатели проекта по доходам бюджета Пензенской области за отчетный период не ниже заявленных показателей при получении налоговых льгот и заключении соответствующих инвестиционных соглашений.

2) оптимизация расходов бюджета Пензенской области, которая предусматривает сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета Пензенской области, и объема бюджетного финансирования.

Оценка соответствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот данному критерию осуществляется на основании расчета коэффициента эффективности от снижения налоговой нагрузки (Кэф.снн), в результате которого определяются:

а) изменение налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета Пензенской области, при предоставлении налоговых льгот;

б) изменение объемов финансирования из бюджета Пензенской области при предоставлении налоговых льгот.

Коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета Пензенской области, рассчитывается следующим образом:

,

где

- коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета Пензенской области, на планируемый (за отчетный) год;

- объем бюджетного финансирования организаций при отсутствии налоговой льготы;

- объем бюджетного финансирования организаций при условии предоставления налоговой льготы;

- расходы организаций по уплате налогов при отсутствии налоговой льготы;

- расходы организаций по уплате налогов при условии предоставления налоговой льготы.

Налоговые льготы могут быть предоставлены (сохранены) или использование считается эффективным, в случае если расходы бюджета Пензенской области будут сокращены в размере, превышающем или равном потерям бюджета Пензенской области от предоставления налоговых льгот. При этом значение коэффициента эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета Пензенской области, должно быть больше или равно единице ();

3) повышение уровня жизни населения (социальная эффективность).

Налоговые льготы могут быть предоставлены (сохранены) или использование считается эффективным в случае направления организациями, которым предоставляются налоговые льготы, высвобождающихся средств на следующие цели:

создание дополнительных рабочих мест;

улучшение условий и охраны труда;

формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально не защищенных слоев населения, в том числе оказание социальной помощи;

трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

улучшение качества и расширение ассортимента услуг, предоставляемых объектами непроизводственной сферы;

повышение экологической безопасности;

и др.

3. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется отраслевыми министерствами и иными исполнительными органами государственной власти Пензенской области в разрезе отраслей экономики на основании полученных в установленном порядке от налогоплательщиков следующих документов:

1) отчета о финансово-экономических показателях, используемых для оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в бюджет Пензенской области (форма 1)

2) расчета сумм налогов с учетом использования льгот и сумм средств, высвобождающихся (планируемых к высвобождению) у организации в результате льготного налогообложения (форма 2).

3) расчета оценки социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (форма 3)

4) данных о финансовом состоянии на отчетную дату (баланс, отчет о прибылях и убытках);

Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот организациям, полностью или частично финансируемым из бюджета Пензенской области, дополнительно используются следующие сведения:

а) о суммах бюджетного финансирования организаций при отсутствии налоговых льгот;

б) о суммах бюджетного финансирования организаций при условии предоставления налоговых льгот;

в) о суммах расходов организаций по уплате налогов при отсутствии налоговых льгот;

г) о суммах расходов организаций по уплате налогов при условии предоставления налоговых льгот.

Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) налоговых льгот дополнительно используются сведения, предоставляемые получателями льготы в соответствии с заключенными инвестиционными соглашениями.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Пензенской области от 21 февраля 2012 г. N 108-пП в пункт 4 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. По результатам рассмотрения представленных документов отраслевые министерства и иные исполнительные органы государственной власти Пензенской области готовят заключения. Заключения вместе с пакетом представляемых заявителями документов направляются не позднее 10 апреля (по итогам за прошедший финансовый год) и 20 июля (по итогам I полугодия текущего финансового года) - по предоставляемым льготам и в срок не позднее 15 календарных дней с даты поступления заявки - по планируемым к предоставлению налоговых# льготам - в Министерство экономики Пензенской области (кроме льгот, предоставляемых в соответствии с заключенными в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) инвестиционными соглашениями) или в Министерство инвестиционного развития и предпринимательства Пензенской области (по льготам, предоставляемым в рамках реализации Закона Пензенской области от 20.09.2005 N 864-ЗПО "Об инвестициях в Пензенской области" (с последующими изменениями)).

5. Исполнительным органам государственной власти Пензенской области запрещается вносить в Правительство Пензенской области предложения о предоставлении и пролонгации налоговых льгот при низкой оценке их бюджетной и социальной эффективности.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Пензенской области от 28 ноября 2011 г. N 835-пП в пункт 6 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6. Министерство экономики Пензенской области рассматривает документы, представленные отраслевыми министерствами и иными исполнительными органами государственной власти Пензенской области, готовит заключение об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (кроме льгот, предоставляемых в соответствии с заключенными в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) инвестиционными соглашениями), а также при необходимости предложения о приостановлении или отмене налоговых льгот.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Пензенской области от 21 февраля 2012 г. N 108-пП в пункт 7 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Министерство инвестиционного развития и предпринимательства Пензенской области рассматривает документы, представляемые отраслевыми министерствами и иными исполнительными органами государственной власти Пензенской области, готовит заключение об оценке бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в рамках Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) и отчет о ходе реализации инвестиционных соглашений, заключенных в рамках Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями).

Форма 1

В _______________________________________________________________________

    (наименование отраслевого министерства или исполнительного органа

                         государственной власти)

Полное наименование налогоплательщика ___________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ________________________ тел. __________

                                 (фамилия, имя, отчество)

                                  Отчет

      о финансово-экономических показателях, используемых для оценки

       эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению)

               налоговых льгот в бюджет Пензенской области

              за (на) _____________________________ 200_ г.

                      отчетный (планируемый) период

N п/п	Наименование показателя	За отчетный период		На планируемый период*
		Результат деятель- ности организа- ции до предо- ставления льготы	Результат деятель- ности ор- ганизации после предо- ставления льготы	Результат деятель- ности организа- ции до предо- ставления льготы	Результат деятель- ности ор- ганизации после предо- ставления льготы
1	2	3	4	5	6
1	Выпуск товаров и услуг (без внутреннего оборота) собст- венного производства в фак- тических ценах, тыс. рублей
2	Темп роста (снижения) вы- пуска товаров и услуг в со- поставимых ценах, процентов
3	Отгружено товаров собствен- ного производства, выполне- но работ и услуг собствен- ными силами в фактических ценах, тыс. рублей
4	Объем сельскохозяйственной продукции сельского хозяй- ства, тыс. рублей
5	Темп роста (снижения) объ- ема сельскохозяйственной продукции в сопоставимых ценах, процентов
6	Объем инвестиций в основной капитал, тыс. рублей
7	Темп роста (снижения) ин- вестиций в основной капитал в сопоставимых ценах, про- центов
8	Ввод основных фондов, тыс. рублей
9	Выбытие основных фондов, тыс. рублей
10	Оборот розничной торговли, включая общественное пита- ние, тыс. рублей
11	Темп роста (снижения) обо- рота розничной торговли, включая общественное пита- ние, в сопоставимых ценах, процентов
12	Фонд начисленной заработной платы работников без выплат социального характера, тыс. рублей
13	Выплаты социального харак- тера, тыс. рублей
14	Финансовый результат дея- тельности (прибыль, убы- ток), тыс. рублей
15	Сумма уплаченных (планируе- мых к уплате) налогов, сбо- ров и платежей в бюджет Пензенской области, тыс. рублей, в том числе по видам нало- гов:
16	Рост (снижение) недоимки по уплате налогов, сборов и платежей в бюджет Пензен- ской области, тыс. рублей, в том числе по видам нало- гов:

* - В том числе по годам на весь срок действия налоговой льготы

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Пензенской области от 24 апреля 2012 г. N 293-пП настоящая Форма изложена в новой редакции

См. текст Формы в предыдущей редакции

Форма 2

В _______________________________________________________________________

               (наименование отраслевого министерства

          или исполнительного органа государственной власти)

Полное наименование налогоплательщика ___________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ________________________ тел. __________

                                 (фамилия, имя, отчество)

         Расчет сумм налогов с учетом использования льгот

   и сумм средств, высвобождающихся (планируемых к высвобождению)

      у организации в результате льготного налогообложения,

                за (на) ________________ 20__ г.

                 отчетный (планируемый) период

N п/п	Показатели	За отчетный период	На планируемый период
1	2	3	4
Налог на прибыль
1.	Налоговая база, тыс. руб.
2.	Ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет области, %
3.	Льготное снижение ставки налога на прибыль, %
4.	Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет области, с учетом использования льготы, % (стр. 2 - стр. 3)
5.	Норматив зачисления налога на прибыль в бюджет области, %
6.	Сумма налога на прибыль в бюджет области, исчисленная:
6.1.	Без учета льготы, тыс. руб. (стр. 1 х стр. 2 / 100 х стр. 5 / 100)
6.2.	С учетом льготы, тыс. руб. (стр. 1 х стр. 4 / 100 / х стр. 5 / 100)
7.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения, тыс. руб. (стр. 6.1 - стр. 6.2)
Налог на имущество
8.	Среднегодовая стоимость облагаемого имущества, тыс. руб.
9.	Ставка налога, %
10.	Льготное снижение ставки налога, %
11.	Ставка налога с учетом льготы, % (стр. 9 - стр. 10)
12.	Норматив зачисления налога на имущество в бюджет области, %
13.	Сумма платежей налога на имущество в бюджет области, исчисленная:
13.1.	Без учета льготы, тыс. руб. (стр. 8 х стр. 9 / 100 х стр. 12 / 100)
13.2.	С учетом льготного снижения ставки налога, тыс. руб. (стр. 8 х стр. 11 / 100 х стр. 12 / 100)
14.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения, тыс. руб. (стр. 13.1 - стр. 13.2)
Транспортный налог
15.	Сумма транспортного налога, исчисленная по установленным ставкам, тыс. руб.:
15.1	без учета льготы
15.2	с учетом льготы
16.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения, тыс. руб. (стр. 15.1 - стр. 15.2)
Итого
17.	Сумма средств, высвобождающихся у организации в результате использования налоговых льгот, тыс. руб. (стр. 7 + стр. 14 + стр. 16)

Форма 3

В _______________________________________________________________________

     (наименование отраслевого министерства или исполнительного органа

                        государственной власти)

Полное наименование налогоплательщика ___________________________________

_________________________________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ________________________ тел. __________

                                 (фамилия, имя, отчество)

                                  Расчет

             оценки социальной эффективности предоставляемых

              (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

              за (на) _____________________________ 200_ г.

                      отчетный (планируемый) период

N п/п	Показатели	Единица измерения	За отчетный период	На пла- нируемый период
1	2	3	4	5
1.	Общая сумма высвобождающихся (планиру- емых к высвобождению) средств у орга- низации в результате применения нало- говых льгот	тыс. руб.
2.	Направление использования высвобожден- ных средств, всего в том числе:	тыс. руб.
2.1.	на развитие организации, в том числе:	тыс. руб.
	улучшение условий и охраны труда	тыс. руб.
	и др.	тыс. руб.
2.2.	на обеспечение занятости, сохранение и увеличение рабочих мест, в том числе:	тыс. руб.
	трудоустройство лиц, нуждающихся в со- циальной защите	тыс. руб.
	и др.	тыс. руб.
2.3.	на социальные нужды, в том числе:	тыс. руб.
	формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально не за- щищенных слоев населения	тыс. руб.
	оказание социальной помощи	тыс. руб.
	улучшение качества и расширение ассор- тимента услуг, предоставляемых объек- тами непроизводственной сферы	тыс. руб.
	и др.	тыс. руб.
2.4.	на благотворительные цели, в том чис- ле:	тыс. руб.
		тыс. руб.
		тыс. руб.
2.5.	на прочие цели, кроме указанных выше, в том числе:	тыс. руб.
	повышение экологической безопасности	тыс. руб.
	и др.	тыс. руб.
3.	Среднесписочная численность работни- ков, всего	чел.
4.	Создано новых рабочих мест в резуль- тате использования налоговых льгот, всего	чел.
5.	Фонд оплаты труда по предприятию, всего,	тыс. руб.
6.	Средняя заработная плата в организации	руб.