Инструкция Государственной налоговой инспекции по Чувашской Республике от 19 ноября 1996 г. N 03-01 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами" (утратила силу)

Инструкция Государственной налоговой инспекции по Чувашской Республике
от 19 ноября 1996 г. N 03-01
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами"

ГАРАНТ:

Приказом Управления ФНС РФ по Чувашской Республике и Минфина Чувашской Республики от 30 июня 2005 г. N 61/195/п настоящая инструкция признана утратившей силу

Настоящая Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", Закона Чувашской Республики от 5 августа 1996 г. N 12 "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства в Чувашской Республике".

1. Общие положения

1.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и предприятий (далее - организации) применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

1.2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящей Инструкции, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

1.2.1. Понятие "таможенные платежи" означает все виды платежей, контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы, и включают налог на добавленную стоимость по импортным товарам и услугам, акцизы на импортную подакцизную продукцию, ввозные и вывозные таможенные пошлины, все другие обязательные сборы, взимаемые таможенными органами.

1.2.2. К платежам в государственные социальные внебюджетные фонды относятся обязательные отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости. Организации, переходящие на упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять территориальным исполнительным органам этих фондов расчеты по указанным платежам, а также отчетность, установленную действующим законодательством, регулирующим взимание обязательных платежей в эти фонды.

1.3. Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществляемые в отчетном периоде.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации и оттиском печати налогового органа.

Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок отражения хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18.

1.4. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

2.1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на организации с предельной численностью работающих до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, кроме указанных в п.п. 2.2 и 2.3 настоящей инструкции.

Предельная численность есть среднесписочная численность работающих за отчетный период, которая определяется с учетом всех работников предприятия, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени (согласно п. 2 статьи 3 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"). Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях, не являющихся самостоятельными юридическими лицами.

2.2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Не разрешается переход на упрощенную систему налогообложения и в том случае, если вышеуказанные виды деятельности являются лишь одним из направлений деятельности организации и формируют небольшую долю доходов в общем объеме выручки.

2.3. Организации имеют право в предусмотренном настоящей Инструкцией порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления. Для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций валовой выручкой является товарооборот.

2.4. Вновь созданные организации, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

3. Объект налогообложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения

3.1. Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности является валовая выручка, исчисляемая как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства, ценные бумаги и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи.

4. Ставки единого налога и порядок его зачисления в бюджет

4.1. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

в бюджет Чувашской Республики - 6,67 процента от суммы валовой выручки.

Единый налог зачисляется:

в бюджеты районов и городов по ставке 6,67 процента, кроме городов Чебоксары и Новочебоксарска, в бюджеты которых налог зачисляется по ставке 4 процента;

в республиканский бюджет Чувашской Республики - по ставке 2,67 процента для организаций, находящихся в г.г. Чебоксары и Новочебоксарске.

5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

5.1. Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности организация не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала подает в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет заявление на выдачу патента по форме N 1, утвержденной приказом Госналогслужбы России от 24.01.96 N ВГ-3-02/5.

5.2. Налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацией выносится решение о выдаче патента (форма N 2 к приказу Госналогслужбы России от 24.01.96 N ВГ-3-02/5) или мотивированное решение об отказе в выдаче патента (форма N 3 к приказу Госналогслужбы России от 24.01.96 N ВГ-3-02/5).

5.3. Патент выдается организациям налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет при соблюдении следующих условий:

если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящей Инструкцией;

если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период;

если совокупный размер валовой выручки в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, не превысил суммы стотысячекратного размера.

5.4. Патент выдается организациям сроком на один календарный год и является официальным документом, удостоверяющим право применения организациями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

Форма патента установлена приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации N ВГ-3-02/5 от 24.01.96 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства" и является единой на всей территории Российской Федерации.

5.4.1 Филиалы и подразделения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных головной организации, не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала. Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях, не являющихся самостоятельными юридическими лицами, в связи с чем такие филиалы и подразделения не могут быть самостоятельными налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения.

5.5. Годовая стоимость патента для организаций, подпадающих под действие настоящей Инструкции, установлена в размере 50-кратной минимальной месячной оплаты труда на день получения патента. При этом, если заявление на выдачу патента подано не в начале календарного года, то годовая стоимость патента устанавливается пропорционально количеству кварталов, месяцев (для вновь созданных организаций), оставшихся до конца отчетного года.

Уплата годовой стоимости патента субъектами малого предпринимательства - организациями производится ежеквартально равными долями не позднее первого числа второго месяца текущего квартала патент выдается после оплаты организацией доли годовой стоимости патента за первый квартал, в котором произошел переход организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. За несвоевременную уплату стоимости патента начисляется пеня в соответствии с действующим законодательством.

Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

5.6. Уплачиваемая годовая стоимость патента для организаций зачисляется:

в федеральный бюджет - в размере 33,3 процента от общей стоимости патента;

в республиканский бюджет Чувашской Республики для организаций, находящихся в городах Чебоксары и Новочебоксарск, - в размере 26,7 процента;

в бюджеты районов и городов - в размере 66,7 процента кроме городов Чебоксары и Новочебоксарск, в бюджеты которых налог зачисляется по ставке 40 процентов.

5.7. При получении патента в налоговом органе организация предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.

При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом после уплаты штрафа в размере одной трети стоимости патента. Сумма штрафа зачисляется в бюджеты в соответствии с порядком, установленным для уплаты годовой стоимости патента.

5.7. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего к уплате единого налога согласно форме N 7 "Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации - субъекта малого предпринимательства", утвержденный приказом Госналогслужбы России от 24 января 1996 г. N ВГ-3-02/5 с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги учета доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период.

При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

Сумма единого налога вносится организацией в доход бюджета не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В случае задержки уплаты единого налога взыскивается пеня в соответствии с действующим законодательством за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока.

В случае превышения оплаченной суммы патента над суммой единого налога, подлежащего уплате по расчету за отчетный период, сумма этого превышения засчитывается в счет последующей уплаты единого налога или возвращается налоговым органом плательщику в десятидневный срок со дня его письменного заявления.

5.8. По организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется обязанность удержания налогов и обязательных платежей, которые в соответствии с действующим порядком удерживаются и вносятся ими в бюджет в качестве сборщиков налогов (налоговых агентов).

5.9. При превышении определенной настоящей Инструкцией предельной численности работающих налогоплательщики переводятся на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет согласно пункту 5.7 настоящей Инструкции.

5.10. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться организациями с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.

6. Ответственность организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

6.1. Ответственность организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, наступает в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", другими законодательными актами Российской Федерации и Чувашской Республики.

Заместитель начальника

Государственной налоговой

инспекции по Чувашской Республике -

советник налоговой службы II ранга

А.А.Дергачев

Согласовано:

Министр финансов

Чувашской Республики

Н.В.Смирнов

Зарегистрировано в Минюсте ЧР 9 декабря 1996 г.

Регистрационный N 49