Инструкция Государственной налоговой инспекции по Чувашской Республике от 21 февраля 1994 г. N 1 "О порядке исчисления и уплаты республиканского налога от реализации алкогольных напитков, табачных и ювелирных изделий"

Инструкция Госналогинспекции по Чувашской Республике
от 21 февраля 1994 г. N 1
"О порядке исчисления и уплаты республиканского налога от реализации алкогольных напитков, табачных и ювелирных изделий"

С изменениями и дополнениями от:

4 марта 1994 г.

I. Общие положения

Настоящая инструкция издана на основании Указа Президента Чувашской Республики "О регулировании реализации отдельных видов товаров" от 14 февраля 1994 N 33.

В порядке, предусмотренном настоящей инструкцией, облагается оборот от реализации товаров, перечень которых установлен постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 16 февраля 1994 г. N 8.

II. Плательщики налога

1. Плательщиками республиканского налога от реализации алкогольных напитков, табачных и ювелирных изделий являются:

а) предприятия, находящиеся в Чувашской Республике, производящие и реализующие спирт питьевой, ликеро-водочные изделия всех видов;

б) предприятия розничной, комиссионной торговли и общественного питания всех форм собственности от реализации импортных (включая страны СНГ) алкогольных напитков, кроме шампанского, сухих вин и пива, а также импортных сигарет (за исключением стран СНГ);

в) предприятия розничной и комиссионной торговли от реализации ювелирных изделий, включая изделия с бриллиантами.

2. Не являются плательщиками налога:

а) оптово-сбытовые и другие снабженческие организации, осуществляющие оптовые поставки товаров в розничную торговлю и предприятиям общественного питания;

б) предприятия общественного питания, использующие алкогольные напитки для выработки готовой продукции собственного производства.

III. Объект обложения и определение облагаемого оборота

3. Объектом обложения республиканским налогом от реализации отдельных видов товаров являются:

- обороты по реализации спирта питьевого, ликеро-водочных изделий всех видов, ювелирных изделий, включая изделия с бриллиантами, импортных алкогольных напитков (включая страны СНГ) всех видов, импортных сигарет (за исключением стран СНГ).

4. Для определения облагаемого оборота:

- у предприятий-изготовителей принимается стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из свободно-отпускных цен без учета введенного республиканского 15-процентного налога;

- у предприятий розничной, комиссионной торговли и общественного питания оборот от продажи товаров по свободным розничным ценам без учета реализованных торговых надбавок, комиссионного вознаграждения и вышеуказанного налога.

При приобретении товаров в порядке бартерного обмена, товарообменных операций, безвозмездно или с частичной оплатой, облагаемый оборот предприятиями розничной торговли, общественного питания и другими предприятиями всех форм собственности определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент обмена или передачи без учета торговых надбавок, независимо от продажи через кассу предприятия или фирменные магазины.

5. Не облагаются налогом обороты от реализации:

а) импортных сухих вин, шампанского и пива;

б) сигарет производства стран СНГ;

в) товаров, облагаемых налогом, производимые между предприятиями розничной торговли и общественного питания, независимо от форм собственности путем безналичных расчетов.

IV. Ставки налога

6. Ставки республиканского налога от реализации отдельных видов товаров устанавливаются в следующих размерах:

а) 15 процентов - с оборотов от реализации спирта питьевого и ликеро-водочных изделий, ювелирных изделий и импортных сигарет (за исключением стран СНГ);

б) 50 процентов - с оборотов от реализации импортных (включая страны СНГ) алкогольных напитков.

V. Порядок исчисления налога

7. Сумма налога плательщиками определяется самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета исходя из фактических оборотов по реализации товаров, облагаемых налогом, за отчетный месяц и установленных ставок налога.

Реализация спирта питьевого и ликеро-водочных изделий производится предприятиями-изготовителями по свободно-отпускным ценам, увеличенным на сумму республиканского налога по алкогольной продукции.

8. Датой совершения оборота считается день поступления средств за облагаемые товары на счета предприятий в учреждениях банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу предприятия.

9. Для исчисления облагаемого оборота предприятия розничной торговли и общественного питания ежемесячно на 1 число месяца, следующего за отчетным, проводят инвентаризацию (снятие) остатков количества нереализованных товаров, облагаемых налогом. Результаты отражаются в акте-описи в разрезе наименований товаров и их цены приобретения.

Количество реализованных товаров за месяц определяется следующим образом: к остатку товаров на начало месяца по акту-описи инвентаризации прибавляется приход товаров за отчетный месяц и вычитается остаток товаров на конец отчетного месяца по акту-описи инвентаризации.

Рассчитанное таким образом количество реализованных товаров перемножается на стоимость их приобретения без собственной торговой надбавки. Плательщики налога осуществляют аналитический учет товаров, облагаемых республиканским налогом на счете 41 "Товары".

10. Торговые надбавки в системе розничной торговли и общественного питания применяются к ценам приобретения товаров без учета вышеуказанного налога.

Пример определения свободной розничной цены для предприятий розничной торговли и общественного питания (на единицу изделия) при реализации импортных табачных (кроме стран СНГ) и ювелирных изделий, включая изделия с бриллиантами:

    1. Стоимость товара по ценам приобретения

      включая НДС и спецналог, руб.                        500

    2. Ставка налога в процентах к цене приобретения        15

    3. Сумма республиканского налога

      (стр.1 * стр.2 : 100), руб.                           75

    4. Торговая надбавка:

      а) в процентах                                        20

      б) в сумме (рублей)                                  100

     (стр.1 * стр.4а : 100)

    5. Свободная розничная цена (стр.1 +  стр.3 + стр.4б)  675

11. Предприятия комиссионной торговли при сдаче комитентами, перечисленных в разделе 2 настоящей инструкции, товаров увеличивают назначаемую комитентом цену облагаемого товара на сумму вводимого налога по установленным ставкам. Размер комиссионного вознаграждения применяется к цене, назначаемой комитентом.

VI. Сроки уплаты налога и представления расчетов

12. Предприятия, производящие и реализующие спирт питьевой и ликеро-водочные изделия, уплачивают авансовые платежи 10 и 25 числа каждого месяца.

Сумма налога от реализации товаров, облагаемых налогом, причитающаяся к доплате исходя из фактических оборотов по реализации за отчетный месяц, вносится в бюджет указанными предприятиями не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

13. Предприятия розничной, комиссионной торговли и общественного питания уплачивают налог исходя из фактических оборотов по реализации товаров не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

14. Предприятия, производящие и реализующие спирт питьевой и ликеро-водочные изделия, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по форме, согласно приложению N 1 к настоящей инструкции, ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Предприятия розничной торговли и общественного питания соответственно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

15. Налог от реализации спирта питьевого и ликеро-водочных изделий перечисляется полностью в доход республиканского бюджета Чувашской Республики и в доход местных бюджетов по остальным товарам на раздел 12 §40 бюджетной классификации.

VII. Порядок ведения бухгалтерского учета

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями Госналогинспекции по Чувашской Республике от 4 марта 1994 г. N 12-01 в пункт 16 раздела VII настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

16. Учет расчетов с бюджетом по налогу от реализации отдельных видов товаров осуществляется на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по отдельно открываемому субсчету.

Сумма налога, учтенная по счету реализации в составе выручки, отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68 на вновь введенном субсчете. Перечисление вводимого налога показывается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".

В системе розничной торговли и общественного питания для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с республиканским налогом от реализации алкогольных напитков, табачных и ювелирных изделий, предназначаются счет 19 "Республиканский налог по приобретенным алкогольным напиткам, табачным и ювелирным изделиям" и счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по республиканскому налогу от реализации алкогольных напитков, табачных и ювелирных изделий".

По кредиту счета 19 "Республиканский налог по приобретенным алкогольным напиткам, табачным и ювелирным изделиям" в корреспонденции с дебетом счета 41 "Товары" отражается сумма по приобретенным и оприходованным товарам, облагаемых налогом.

Предприятия торговли и общественного питания по мере реализации товаров, облагаемых республиканским налогом, сумму налога в части, относящейся к реализованным товарам, отражают по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом субсчет "Расчеты по республиканскому налогу от реализации алкогольных напитков, табачных и ювелирных изделий". Кредитовое сальдо по счету 68 субсчету "Расчеты по республиканскому налогу от реализации алкогольных напитков, табачных и ювелирных изделий" перечисляется в бюджет и отражается в учете по дебету указанного счета, субсчета в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

Для отражения остатков по счету 19 "Республиканский налог по приобретенным алкогольным напиткам, табачным и ювелирным изделиям" в разделе III пассива баланса вводится строка 701, вписываемая от руки. В графе 3 "На начало года" по этой строке показывается сумма дооценки товаров, облагаемых налогом, имевшихся по состоянию на 17.02.94 г.

VIII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

17. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии с Законом Чувашской Республики "О налоговой системе в Чувашской Республике" от 28 мая 1993 г.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налога от реализации алкогольных напитков, табачных и ювелирных изделий возлагается на налоговые органы в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственной налоговой службе Российской Федерации".

Начальник Государственной налоговой

инспекции по Чувашской Республике

Г.Н.Ильин