Инструкция Госналогинспекции по Чувашской Республике и Министерства финансов Чувашской Республики от 26 мая 1994 г. N 02-01 "Порядок применения Указа Президента Чувашской Республики от 26 апреля 1994 г. N 49 "О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений в Чувашской Республике"

Инструкция Госналогинспекции по Чувашской Республике и Министерства финансов Чувашской Республики
от 26 мая 1994 г. N 02-01
"Порядок применения Указа Президента Чувашской Республики
от 26 апреля 1994 N 49
"О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений в Чувашской Республике"

С изменениями и дополнениями от:

5 октября 1994 г.

Во исполнение пункта 10 Указа Президента Чувашской Республики от 26 апреля 1994 г. N 49 "О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений в Чувашской Республике" устанавливается следующий порядок его применения, кроме пункта 5.

Информация об изменениях:

Инструкцией Госналогинспекции по Чувашской Республики от 5 октября 1994 г. N 02-01 в пункт 1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Пунктом 1 Указа освобождены создающиеся с 1 мая 1994 г. предприятия и организации (включая иностранные и с иностранным участием), занимающиеся производством товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения и переработкой сельско-хозяйственной продукции (не менее 70 процентов от общего объема), от уплаты налога на прибыль,подлежащего зачислению в бюджеты Чувашской Республики, всех республиканских и местных налогов и сборов (кроме налога на имущество) сроком на 3 года.

Указанные льготы не распространяются на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий (или за счет средств учредителей таких предприятий), их филиалов и структурных подразделений, а также на предприятия, созданные с привлечением бюджетных ассигнований в размере не менее 50 процентов вложенных средств.

В случае прекращения деятельности предприятия до истечения 6-летнего срока суммы налогов исчисляются в полном размере за весь период деятельности и взыскиваются с уплатой процентов в размере учетной ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в указанном периоде.

Налоговые льготы, установленные пунктом 1 Указа, применяются начиная с 1 мая 1994 г. При этом, исчисление льготного периода производится с момента регистрации предприятия.На предприятия, созданные до 1 мая 1994 г., а также работающие за пределами республики, указанная льгота не распространяется.

Предприятия и организации, являющиеся согласно действующему законодательству плательщиками налогов (включая иностранные и с иностранным участием), освобождаются от уплаты налога на прибыль (кроме налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной), подлежащего зачислению в бюджеты Чувашской Республики, всех республиканских (включая налоги, установленные Указом Президента Чувашской Республики от 26 апреля 1994 г. N 49) и местных налогов и сборов (кроме лицензионного сбора за право торговли подакцизными товарами, налога на имущество) при условии, что объем производства товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения и переработки сельскохозяйственной продукции занимает не менее 70 процентов в общем объеме товарной продукции и товарооборота.

Вновь зарегистрированные после 1 сентября 1994 года на территории Чувашской Республики иностранные и с иностранным участием предприятия и организации (при условии, что оплаченная иностранной стороной доля в уставном фонде составляет не менее 70 процентов и в эквивалентной сумме не менее 100 тыс. долл. США), а также филиалы и отделения таких предприятий и организаций с правом юридического лица исчисляют налог на прибыль в бюджеты Чувашской Республики по ставке в размере 5 процентов в течение трех лет с момента регистрации.

Исчисление доли иностранного капитала производится на основании учредительных документов, бухгалтерских отчетов и балансов, платежных документов об оплате.

Оценка долей участников предприятий с иностранными инвестициями для целей налогообложения производится по соотношению средств, фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. При этом курс доллара принимается на момент внесения средств иностранным участником (в случае оплаты уставного капитала в другой иностранной валюте).

Исчисление трехлетнего периода на получение льгот производится с даты регистрации предприятия.

Исчисление налоговых платежей с фонда оплаты труда указанных предприятий производится в общеустановленном порядке.

Информация об изменениях:

Инструкцией Госналогинспекции по Чувашской Республики от 5 октября 1994 г. N 02-01 в пункт 2 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Пунктом 2 Указа в целях повышения инвестиционного потенциала предприятий на территории Чувашской Республики введен республиканский налог на превышение расходов по оплате труда против минимального уровня заработной платы в размерах:

Налогооблагаемая база, принимаемая для определения сумм налога	Ставки налога (в процен- тах к сумме превышения)
Сумма превышения минимального уровня оплаты труда: от десятикратного включительно до двенадцатикратного от двенадцатикратного включительно до четырнадцатикратного от четырнадцатикратного включительно до шестнадцатикратного от шестнадцатикратного включительно и выше	10 20 35 50

Налог уплачивают предприятия и организации всех форм собственности, кроме бюджетных. Суммы налога зачисляются полностью в республиканский бюджет Чувашской Республики и не менее 70 процентов направляется на финансирование инвестиционных программ.

Плательщиками республиканского налога на превышение расходов по оплате труда против минимального уровня заработной платы в соответствии с п. 2 Указа являются предприятия, организации, банки, кредитные учреждения, страховые организации всех форм собственности, предприятия с иностранными инвестициями (в дальнейшем - предприятия), имеющие превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их величиной, рассчитанной исходя из десятикратного минимального уровня оплаты труда.

Освобождаются от указанного налога бюджетные организации и предприятия, не являющиеся по действующему законодательству плательщиками налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, установленного Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Уплата республиканского налога на превышение расходов по оплате труда против минимального уровня производится плательщиками независимо от результатов их деятельности или наличия льгот по налогооблагаемой прибыли (в том числе освобождения от налога на прибыль).

В расчет налога с превышения расходов по оплате труда против минимального уровня заработной платы принимаются фактические расходы на оплату труда, начисленные по всем основаниям работникам, занятым в основной деятельности. При этом следует руководствоваться Инструкцией о составе средств, направляемых на потребление, утвержденной Госкомстатом России от 13.10.92 N 6-3/124 по согласованию с Минэкономики России, Минфином России, Минтрудом России и Центральным банком России (раздел II).

К основной деятельности относятся предпринимательская деятельность, предусмотренная Уставом предприятия, а также другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Суммы, начисленные на оплату труда работникам в январе-апреле т.г., независимо от срока фактической выплаты в налогооблагаемую базу текущего года не включаются.

Суммы выплат матерям (или другим родственникам ребенка, фактически осуществляющим уход за ним), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями и находящимися в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста также в фактических расходах на оплату труда не учитываются.

Республиканский налог на превышение расходов по оплате труда против минимального уровня заработной платы не взимается с фонда оплаты труда работников подрядных строительных, строительно-монтажных, монтажных, ремонтно-строительных организаций всех форм собственности, начисленного за работу, выполненную ими за пределами Чувашской Республики.

Необлагаемая налогом величина расходов на оплату труда определяется исходя из десятикратного размера минимальной месячной оплаты труда в Российской Федерации, установленного законодательством, и фактической среднесписочной численности работников, занятых в основной деятельности.

При исчислении среднесписочной численности работников следует руководствоваться Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Необлагаемая налогом величина расходов на оплату труда увеличивается на сумму выплат, связанных с районным регулированием заработной платы, оплатой стоимости коллективного питания, бесплатно предоставляемого членом экипажей морских, речных судов, диспетчерам и членам экипажей авиаотрядов, плавсоставу рыбопромышленного флота, оплатой стоимости выдаваемых бесплатно форменной одежды и обмундирования.

Исчисление республиканского налога на превышение расходов по оплате труда против минимального уровня производится ежеквартально нарастающим итогом начиная с 1 мая т.г.

Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты республиканского налога на превышение расходов по оплате труда против минимального уровня в сроки, установленные для представления бухгалтерских отчетов и балансов, по форме согласно приложению N 1 к настоящему порядку.

Примеры исчисления указанного налога приведены в приложении N 2 к настоящему порядку.

Источником выплаты указанного налога является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий.

Суммы налога, исчисленные самими плательщиками вносятся ими в доход республиканского бюджета Чувашской Республики по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского баланса и отчетов за год. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщикам в общеустановленном порядке.

Взимание республиканского налога на превышение расходов по оплате труда против минимального уровня заработной платы не освобождает плательщиков от внесения в бюджет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, установленного Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", по установленным законодательством ставкам.

3. Пунктом 3 Указа для предотвращения оттока инвестиционных ресурсов за пределы республик отменена льгота по налогу на прибыль при направлении капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения за пределы Чувашской Республики в части сумм,подлежащих перечислению в бюджеты Чувашской Республики.

При исчислении предприятиями, организациями (включая малые предприятия) льготы по налогу на прибыль не учитываются расходы на строительство (включая долевое участие) объектов производственного и непроизводственного назначения за пределами республики, производимых за счет прибыли, в части сумм, подлежащих перечислению в бюджет Чувашской Республики.

    Пример:                                     Млн.руб.

Капвложения,всего

    в том числе:                                  100

строительство за пределами республики              20

Источники:

    - износ (амортизация)                          10

прибыль, остающаяся в распоряжении

предприятия                                        90

    из нее:

на строительство объектов за пределами

республики (20:100х90)                             18

Налог на прибыль за счет отмены

льгот при ставке 22%                                4

В расчете налога на прибыль по строке 4 льготы отражаются в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке. Сумма налога на прибыль за счет отмены льготы по капвложениям включается дополнительно по строкам 7 и 9 расчета.

4. Пунктом 4 Указа установлена республиканская ставка налога на прибыль банков и страховщиков, учрежденных на территории Чувашской Республики после 1 мая 1994 г., в размере 10 процентов. Указанная ставка применяется в течение 3 лет со дня учреждения банков и страховщиков.

5. Пунктом 6 Указа освобождены от уплаты налога на имущество, целевого сбора на содержание дополнительной численности милиции общественной безопасности, налогов, подлежащих перечислению в республиканский дорожный фонд, всех местных налогов и сборов убыточные предприятия торговли и общественного питания потребительской кооперации,выделенные после преобразования их в юридические лица, сроком на 2 года.

Льготы предоставляются указанным предприятиям, получившим убытки по результатам их финансово-хозяйственной деятельности за 1993 год.

6. Пунктом 7 Указа в целях социальной поддержки наиболее уязвимых групп населения не включается в облагаемый подоходным налогом доход стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых за счет Фонда социального страхования пенсионерами, инвалидами, участниками Великой Отечественной войны и приравненным к ним категориями граждан, участниками ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, одинокими матерями и отцами, матерями с тремя и более детьми, вдовцами и вдовами, воспитывающими детей до 18 лет, хронически больными сахарным диабетом и системным заболеванием крови, малообеспеченной частью населения, имеющей совокупной доход на члена семьи ниже прожиточного минимума.

7. Пунктом 9 Указа установлены ставки налога с владельцев транспортных средств, уплачиваемых ежегодно в соответствии с Законом Чувашской Республики "О дорожном фонде Чувашской Республики", в следующих размерах:

Наименование объектов обложения

Размер годового налога с каждой лошадиной силы в процентах от минимального уровня оплаты труда

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно То же свыше 100 л. с. (73,55 кВт) Мотоциклы и мотороллеры Автобусы Газовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) Другие самоходные машины и меха- низмы на пневмоходу (кроме зерно- уборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов)

1,0 3,0 0,5 4,5 4,5 9,0 11,0 11,5 16,0 4,5

Ставки налога с владельцев импортных (за исключением стран СНГ) легковых автомобилей увеличиваются в 2 раза.

Ставки налога с владельцев транспортных средств, предусмотренные пунктом 9 Указа, применяются с 1 мая 1994 г. Сумма налога, исчисленная плательщиками на 1994 год и внесенная в территориальный дорожный фонд до 1 мая 1994 г., перерасчету на вновь установленные размеры ставок не подлежит.

В пункт 3.1 Особенностей исчисления и взимания налогов в территориальный дорожный фонд Чувашской Республики доведенных письмом Государственной налоговой инспекции по Чувашской Республике от 28 октября 1993 г. N 02-01, следует внести изменения ставок налога.

Министр финансов Чувашской Республики Н.Смирнов

Начальник Государственной налоговой инспекции

по Чувашской

Республике

Г. Ильин

                                                   Приложение N 1

                                  к Порядку реализации Указа

      Штамп                               Президента Чувашской Республики 

   предприятия                                  от 26 апреля 1994 г. N 49  

  (организации)                                 N 02-01 от 26 мая 1994 г.   

В  Государственную  налоговую                  Штамп или отметка

инспекцию по ___________________               налогового органа

________________________________

(полное наименование предприятия,

организации)                                   Получено "______"

                                               _________199____"

                              Расчет  

         республиканского налога на пр евышение расходов на

        оплату труда против минимального уровня заработной 

                  платы за _____________1994 года

                                                        (тыс.руб.)

NN п/п		По данным плательщи- ка	По данным налоговой службы
1.	Суммы, начисленные на оплату труда работникам основной деятельности
2. Фактическая среднесписочная численность работников, за- нятых в основной деятельнос- ти, включая работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате предприятия (выполняющих работы по договорам подряда и другим договорам граждан- ско-правового характера) за соответствующий период (че- ловек)
3. Выплаты, связанные с районным регулированием заработной пла- ты, оплатой стоимости коллек- тивного питания, бесплатно пре- доставляемого членам экипажей морских, речных судов, диспет- черам и членам экипажей авиа- отрядов, плавсоставу рыбопро- мыслового флота, оплатой сто- имости выдаваемых бесплатно форменной одежды и обмундиро- вания
4. Необлагаемая налогом величина расходов на оплату труда (де- сятикратный минимальный размер оплаты труда х стр. 2 х коли- чество месяцев в отчетном пе- риоде + стр. 3)
5. Сумма превышения расходов на оплату труда против необлага- емой величины всего (стр. 1 - стр.4) в том числе: а) от десятикратного до двенадца- тикратного уровня оплаты труда б) от двенадцатикратного до четыр- надцатикратного уровня оплаты труда в) от четырнадцатикратного до шестнадцатикратного уровня оп- латы труда г) свыше шестнадцатикратного уровня
6. Сумма налога на превышение расходов на оплату труда против минимального уровня заработной платы всего: а) от десятикратного до двенадцати- кратного уровня оплаты труда по ставке 10% б) от двенадцатикратного до четыр- надцатикратного уровня оплаты труда по ставке 20% в) от четырнадцатикратного до шестнадцатикратного уровня опла- ты труда по ставке 35% г) свыше шестнадцатикратного уровня оплаты труда по ставке 50%
7. Начислено в бюджет налога, всего
8. К доплате по сроку к уменьшению

  Руководитель предприятия                      Руководитель

                                            налогового органа

 ---------------------------             -------------------------

        (подпись)                                (подпись)

   Главный бухгалтер                         Налоговый инспектор

 ---------------------------             -------------------------

       (подпись)                                 (подпись)

                                                      Приложение N 2

                                  к Порядку реализации Указа

      Штамп                               Президента Чувашской Республики

   предприятия                                  от 26 апреля 1994 г. N 49

  (организации)

В  Государственную  налоговую                  Штамп или отметка

инспекцию по ___________________               налогового органа

________________________________

(полное наименование предприятия,

организации)                                   Получено "______"

                                               ________ 199____"

                        Примеры исчисления                

         республиканского налога на превышение расходов на

          оплату труда против минимального уровня заработной

          платы за _____________ 1994 года

                                                               (тыс.руб.)

NN п/п		По данным плательщи- ка май-июнь	По данным налоговой службы май- сентябрь
1. Суммы, начисленные на оплату труда работникам основной деятельности 124240 180055 2. Фактическая среднесписочная численность работников, за- нятых в основной деятельнос- ти, включая работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате предприятия (выполняющих работы по договорам подряда и другим договорам граждан- ско-правового характера) за соответствующий период (че- ловек) 202 205 3. Выплаты, связанные с районным регулированием заработной пла- ты, оплатой стоимости коллек- тивного питания, бесплатно пре- доставляемого членам экипажей морских, речных судов, диспет- черам и членам экипажей авиа- отрядов, плавсоставу рыбопро- мыслового флота, оплатой сто- имости выдаваемых бесплатно форменной одежды и обмундиро- - - вания 4. Необлагаемая налогом величина расходов на оплату труда (де- сятикратный минимальный размер оплаты труда х стр. 2 х коли- чество месяцев в отчетном пе- 59065 149855 риоде + стр. 3) 5. Сумма превышения расходов на оплату труда против необлага- емой величины всего (стр. 1 - 65175 30200 стр.4) в том числе: а) от десятикратного до двенадца- тикратного уровня оплаты труда 11813 29971 б) от двенадцатикратного до четыр- надцатикратного уровня оплаты труда 11813 229 в) от четырнадцатикратного до шестнадцатикратного уровня оп- латы труда 11813 - г) свыше шестнадцатикратного уровня 29736 - 6. Сумма налога на превышение расходов на оплату труда против минимального уровня заработной платы всего: 22546 3043 а) от десятикратного до двенадцати- кратного уровня оплаты труда по ставке 10% 1181 2997 б) от двенадцатикратного до четыр- надцатикратного уровня оплаты труда по ставке 20% 2362 46 в) от четырнадцатикратного до шестнадцатикратного уровня опла- ты труда по ставке 35% 4135 - г) свыше шестнадцатикратного уровня оплаты труда по ставке 50% 14868 - 7. Начислено в бюджет налога, всего - 22546 8. К доплате по сроку 22546 - к уменьшению - 19503

   Руководитель предприятия                     Руководитель

                                             налогового органа

  --------------------------              -----------------------

        (подпись)                                (подпись)

   Главный бухгалтер                         Налоговый инспектор

  --------------------------              -----------------------

       (подпись)                                 (подпись)