Приложение N 2. Инструкция о порядке открытия и ведения Минфина Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, финансируемых на основании смет доходов и расходов

Приложение N 2

к приказу Министерства финансов

Чувашской Республики

от 25 ноября 2005 г. N 345/п

Инструкция
о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, финансируемых на основании смет доходов и расходов

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 г. N 46н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2809), и Инструкцией о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов республиканского бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Чувашской Республики от 28 апреля 2003 г. N 62/п (зарегистрирован в Министерстве юстиции Чувашской Республики 30 мая 2003 г., регистрационный N 48) (далее - Инструкция, утвержденная приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), устанавливает порядок открытия и ведения Управлением казначейства Министерства финансов Чувашской Республики и отделами Министерства финансов" Чувашской Республики по районам и городам (далее - финансовые органы) лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, финансируемых на основании смет доходов и расходов.

2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия.

Клиент - получатель средств республиканского бюджета Чувашской Республики, которому в установленном порядке открыты лицевые счета для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики и средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовом органе.

Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлены законодательными актами Российской Федерации и Чувашской Республики, решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, решениями Президента Чувашской Республики и Кабинета Министров Чувашской Республики, а в отдельных случаях нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Российской Федерации и Чувашской Республики, учредительными документами (уставами) клиентов, гражданско-правовыми договорами (далее - внебюджетные средства).

Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый в установленном порядке и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации (далее - смета доходов и расходов).

Счет Министерства финансов Чувашской Республики - лицевой счет, открытый Министерству финансов Чувашской Республики на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "3" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в учреждении Банка России по месту открытия счета по учету средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - регистр аналитического учета финансового органа, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

4. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в порядке, установленном пунктом 6 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п.

При нумерации лицевых счетов по учету внебюджетных средств используется код 06 - лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Финансовые органы при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств используют учетный номер, присвоенный им в Сводном реестре получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики при открытии лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики.

2. Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств

5. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в финансовых органах по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиенту не открыт лицевой счет для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики, финансовый орган открывает клиенту в установленном порядке вначале лицевой счет для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

6. Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовом органе (далее - разрешение), оформленного в установленном настоящими Правилами порядке;

б) заявление на открытие лицевого счета (приложение N 1 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), с указанием в реквизите "вид лицевого счета": по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

в) карточку образцов подписей (приложение N 2 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), оформленную и заверенную в порядке, установленном подпунктом "г" пункта 15, пунктами 20, 21, 23-26 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п.

Представленное документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело). Единое юридическое дело оформляется по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится в операционном отделе Министерства финансов Чувашской Республики или у специалиста по операционной работе отдела Министерства финансов Чувашской Республики по району (городу).

7. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера (лиц, их замещающих) финансового органа на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в финансовый орган документов, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции.

Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются финансовым органом в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном пунктом 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п.

8. Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в установленном порядке.

9. Финансовый орган в течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств в установленном порядке сообщает об этом территориальным органам Федеральной налоговой службы (далее - налоговые органы) по месту регистрации клиента, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.

10. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются финансовым органом:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение N 6 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), представленному клиентом;

б) при отзыве в установленном настоящим приказом порядке ранее выданного разрешения;

в) при передаче клиента на обслуживание в другой финансовый орган;

г) в связи с исключением клиента из Сводного реестра получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики;

д) в иных случаях, установленных нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Министерства финансов Чувашской Республики.

11. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовый орган должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом по форме согласно приложению к настоящей Инструкции, который составляется в трех экземплярах и подписывается руководителями финансового органа и клиента.

Министерство финансов Чувашской Республики перечисляет денежные средства, поступившие на счет Министерства финансов Чувашской Республики после закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении, а в случае их отсутствия возвращает отправителю.

12. Закрытие и переоформление лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном пунктами 27-36 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п, на основании заявлений (приложение N 5 и приложение N 6 соответственно к Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п).

3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств

13. Внебюджетные средства, поступившие на счет Министерства финансов Чувашской Республики на основании расчетных и кассовых документов плательщиков, подлежат отражению финансовыми органами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

После подтверждения главной бухгалтерией Министерства финансов Чувашской Республики банковской выписки операционный отдел Управления казначейства осуществляет доведение до отделов Министерства финансов Чувашской Республики по районам и городам (далее - территориальные органы) выписок и приложений к ним в электронном виде.

Территориальные органы на основании полученных в электронном виде документов формируют и выдают клиентам выписки и приложения к ним на бумажных носителях.

Оформление плательщиками расчетных и кассовых документов осуществляется в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2004 г. N 257-П/46н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 июня 2004 г., регистрационный номер 5823).

При этом в поле "Назначение платежа" платежного поручения дополнительно указывается наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением.

14. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются финансовым органом от клиента только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств. Уполномоченный работник финансового органа проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Финансовый орган отказывает в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год;

несоответствия расходов, указанных в платежных документах, направлениям использования, указанным в разрешении;

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.

15. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в финансовый орган более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.

16. Территориальные органы согласно установленному порядку в электронном виде представляют платежные документы в Министерство финансов Чувашской Республики.

В течение операционного дня все принятые к исполнению реестры платежных поручений передаются Министерством финансов Чувашской Республики в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного Министерством финансов Чувашской Республики и обслуживающим его счет учреждением банка, для осуществления платежа со счета Министерства финансов Чувашской Республики. Кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента отражается в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетном документе, после поступления выписки банка из счета Министерства финансов Чувашской Республики.

17. Министерство финансов Чувашской Республики не позднее дня, следующего за днем зачисления их на единый счет бюджета (за исключением случаев, указанных в пункте 21 настоящей Инструкции) с приложением расчетных и кассовых документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов и передает выписки соответствующим территориальным органам, которые выдают клиентам выписки из их лицевых счетов по учету внебюджетных средств с приложением по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой финансового органа.

18. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, финансовые органы осуществляют сверку с клиентом остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиента.

Сверка производится путем предоставления финансовым органом клиенту выписки из лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента, сформированной нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с пунктом 59.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п, выдаваемой под расписку в Журнале регистрации выписок из лицевых счетов.

При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему указанной выписки из лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.

19. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования внебюджетных средств.

В платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж либо указаны иные причины возврата средств.

20. Остаток внебюджетных средств предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.

21. Суммы, зачисленные на счет Министерства финансов Чувашской Республики без указания (ошибочного указания) наименования клиента, учитываются как "Суммы до выяснения". По истечении десяти рабочих дней со дня их поступления на счет Министерство финансов Чувашской Республики:

зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств;

возвращает данные суммы отправителю, если указанные недостатки не устранены.

22. В случае, если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или она не соответствует источникам, отраженным в разрешении, Министерство финансов Чувашской Республики зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования внебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

23. Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям с внебюджетными средствами составляет отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

24. Финансовый орган в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя средств для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики и лицевом счете по учету внебюджетных средств без права расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя счет финансового органа.

Клиенту, сдающему в силу специфики своей деятельности наличные денежные средства в учреждение банка не ежедневно, финансовый орган определяет лимит остатка кассы как сумму наличных денежных средств, полученную клиентом из учреждения банка, в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы в течение установленного периода, и выручки, поступающей в кассу в течение этого периода, исходя из установленного срока сдачи наличных денежных средств.

4. Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств

25. Финансовые органы отражают операции с внебюджетными средствами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

26. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:

объем поступлений внебюджетных средств и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам нарастающим итогом с начала финансового года;

остаток внебюджетных средств на начало текущего финансового года;

суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущего финансового года в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования;

кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств в течение текущего финансового года, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

восстановление кассовых расходов, произведенных за счет внебюджетных средств, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

прочие платежи - платежи в уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и иные предусмотренные разрешением и не относящиеся к расходам перечисления;

остаток внебюджетных средств на отчетную дату.

27. Финансовые органы по окончании отчетного месяца брошюруют экземпляры лицевых счетов по учету внебюджетных средств на бумажном носителе в пачки в возрастающем порядке номеров лицевых счетов и подшивают их в дело.

5. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств

28. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств клиентов (далее - выписка) брошюруются финансовым органом в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок с необходимыми приложениями и с отметкой финансового органа на каждом приложении и на каждой выписке в сроки, установленные пунктом 17 настоящей Инструкции, выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету по учету внебюджетных средств, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.

29. В выписке подлежат отражению:

входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки внебюджетных средств;

суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции;

суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

прочие платежи;

номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующие указанным операциям.

30. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить финансовому органу о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств, и остатки на этом счете считаются подтвержденными.

Финансовый орган при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить без согласия клиента исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года. Указанные записи отражаются в бухгалтерском учете на основании мемориального ордера финансового органа на дату обнаружения ошибки с последующим уведомлением клиента не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.

31. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы финансовым органом клиенту по его письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера финансового органа или другого уполномоченного руководителем финансового органа работника.

Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в финансовые органы в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

32. Обращение взыскания на внебюджетные средства, находящиеся на лицевых счетах, открытых в финансовых органах по обязательствам, принятым бюджетными учреждениями, производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Финансовые органы осуществляют учет операций по исполнению требований, содержащихся в исполнительных листах судебных органов, в разрезе показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.