Инструкция Государственной налоговой инспекции по Чувашской Республике от 11 сентября 1998 г. N 1 "Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж" (утратила силу)

Инструкция Государственной налоговой инспекции по Чувашской Республике
от 11 сентября 1998 г. N 1
"Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж"

ГАРАНТ:

Приказом Управления ФНС РФ по Чувашской Республике и Минфина Чувашской Республики от 30 июня 2005 г. N 61/195/п настоящая инструкция признана утратившей силу

См. также постановление Кабинета Министров Чувашской Республики от 18 января 1999 г. N 7 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"

I. Общие положения

1. Настоящая инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Указа Президента Чувашской Республики от 31 августа 1998 года N 99 "О введении на территории Чувашской Республики налога с продаж" и устанавливает порядок применения налога с продаж.

2. Плательщиками налога с продаж являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения. В том случае, когда филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридического лица не имеют самостоятельного баланса и расчетного счета, осуществляют свою деятельность без образования юридического лица, плательщиком налога с продаж в бюджет по месту нахождения таких структурных подразделений является их головное предприятие;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

II. Объект налогообложения

3. Объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (включая комиссионную торговлю), а именно:

стоимость подакцизных товаров, мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;

стоимость услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ);

услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах класса "люкс" и "СВ";

стоимость других товаров (работ, услуг), кроме перечисленных в разделе III настоящей инструкции.

4. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, перечислением со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

В целях налогообложения товаром считается: продукция (предметы, изделия), в том числе производственно-технического назначения; электро- и теплоэнергия, газ, вода.

5. Обороты между юридическими лицами за наличный расчет облагаются налогом с продаж.

По предприятиям общественного питания облагаемый оборот исчисляется со стоимости реализованной продукции.

III. Льготы по налогу с продаж

6. От налога с продаж освобождается стоимость:

а) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

б) детской одежды и обуви;

в) школьных принадлежностей - тетрадей школьных, пеналов, счетных палочек, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для рисования, папок для тетрадей, обложек для учебников, дневников, тетрадей, касс цифр и букв;

г) лекарств, протезно-ортопедических изделий;

д) жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, по предоставлению жилья в общежитиях;

е) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

ж) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

з) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

и) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

к) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

л) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

м) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

н) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

о) путевок (курсовок) в санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, детские оздоровительные лагеря, реализуемых для пожилых граждан, детей и инвалидов;

п) твердых видов топлива (уголь, угольный брикет, торфяной брикет, дрова), реализуемых населению по регулируемым ценам;

р) продукции собственного производства организаций общественного питания, реализуемой в студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета;

с) бытовых услуг, оказываемых льготной категории граждан, в соответствии, с постановлением Совета Министров Чувашской Республики от 29 января 1993 г. N 12 "О мерах по усилению социальной поддержки ветеранов войны, труда, престарелых граждан и их общественных организаций";

т) подписки на газеты и журналы, дотируемые из республиканского и местных бюджетов.

Указанные льготы предоставляются при наличии ведения раздельного учета. При отсутствии раздельного учета облагаемый оборот исчисляется из общего объема реализованных товаров (работ, услуг).

7. Освобождаются от налога с продаж операции по реализации товаров (работ, услуг) у предприятий, организаций, и индивидуальных предпринимателей, перешедших в установленном порядке на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

8. Перечень товаров, освобожденных от налога с продаж, может уточняться Кабинетом Министров Чувашской Республики.

IV. Порядок исчисления налога с продаж

9. Ставка налога с продаж установлена в размере 5 процентов.

Налог с продаж включается в цену реализации товара (работ, услуг) и в ценниках отдельно не указывается. Покупателями (заказчиками) товары (работы, услуги) оплачиваются по ценам реализации, в которые включен налог с продаж. Сумма налога с продаж, подлежащая внесению в бюджет, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости облагаемых товаров (работ, услуг) на ставку налога).

Например: сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком в соответствующий бюджет, при цене товара 105 рублей, определена в сумме 5 рублей по следующей формуле:

105 руб. х 5% : (100% + 5%) = 5 рублей.

Стоимость многооборотной тары, включаемая в расчетные документы и предъявляемая к оплате при отпуске товаров населению, не учитывается при исчислении налога с продаж.

10. В случаях натуральной оплаты труда товарами (в том числе собственного производства), работами, услугами или реализации предприятием их населению, включая своих работников, стоимость этих товаров облагается налогом с продаж за исключением стоимости товаров (работ, услуг) указанных в разделе III инструкции.

11. При возврате покупателями в установленном порядке товаров, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям за счет уменьшения предприятиями и индивидуальными предпринимателями очередных платежей в бюджет налога с продаж.

V. Порядок и сроки уплаты налога

12. Уплата налога с продаж юридическими лицами осуществляется ежемесячно за истекший календарный месяц, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

13. Уплата налога индивидуальными предпринимателями производится ежеквартально, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

14. Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, включая поступление денежных средств по векселю (ценные бумаги), а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу. Когда для плательщика установлен порядок, при котором реализованными считаются отгруженные товары, днем совершения продажи является день предъявления покупателям расчетных документов за отгруженные товары.

15. Сроки представления месячного или квартального расчета, а соответственно и сроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

16. Налог с продаж зачисляется в республиканский бюджет Чувашской Республики в размере 40 процентов и в бюджеты районов и городов - 60 процентов от суммы поступления.

Для перечисления в бюджет налога с продаж плательщики представляют в банк по месту своего нахождения два поручения: для зачисления в республиканский бюджет Чувашской Республики (40 процентов) и в бюджет района или города (60 процентов).

17. Плательщики налога с продаж ежемесячно, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по налогу с продаж по форме согласно приложению 1 к настоящей инструкции.

VI. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевых счетов

18. Учет налога с продаж по плательщикам ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6 (приложение N 9 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 апреля 1994 г. N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей").

VII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

19. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налоге с продаж возлагается на плательщиков налога и их должностных лиц.

20. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Начальник Государственной налоговой

инспекции по Чувашской Республике -

государственный советник налоговой

службы II ранга

Г.Н.Ильин

Согласовано:

Министр финансов

Чувашской Республики

Н.В.Смирнов