Вопрос: Следует ли исчислить и уплатить НДС с суммы штрафных санкций, полученных арендодателем от арендатора за досрочное расторжение договора аренды по инициативе арендатора? (ответ Управления ФНС РФ по ЧР, март 2008 г.)

Следует ли исчислить и уплатить НДС с суммы штрафных санкций, полученных арендодателем от арендатора за досрочное расторжение договора аренды по инициативе арендатора?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Реализацией товаров (работ, услуг), согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В запросе указано, что штраф получен за неисполнение договорных обязательств, а именно за досрочное расторжение договора аренды.

Штраф за указанное нарушение связан не с оплатой реализованных услуг, так как услуга не оказывалась, а с необходимостью возмещения причиненного вреда, следовательно, сумма полученного штрафа в данном случае не подлежит налогообложению НДС.

Отдел налогообложения юридических лиц

31 марта 2008 г.