Приложение N 2. Инструкция о порядке открытия и ведения Минфина Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, финансируемых на основании смет доходов и расходов

Приложение N 2

к приказу Министерства финансов

Чувашской Республики

от 25 ноября 2005 г. N 345/п

Инструкция
о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, финансируемых на основании смет доходов и расходов

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 г. N 46н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2809), и Инструкцией о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов республиканского бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Чувашской Республики от 28 апреля 2003 г. N 62/п (зарегистрирован в Министерстве юстиции Чувашской Республики 30 мая 2003 г., регистрационный N 48) (далее - Инструкция, утвержденная приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), устанавливает порядок открытия и ведения Управлением казначейства Министерства финансов Чувашской Республики и отделами Министерства финансов" Чувашской Республики по районам и городам (далее - финансовые органы) лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, финансируемых на основании смет доходов и расходов.

2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия.

Клиент - получатель средств республиканского бюджета Чувашской Республики, которому в установленном порядке открыты лицевые счета для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики и средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовом органе.

Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлены законодательными актами Российской Федерации и Чувашской Республики, решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, решениями Президента Чувашской Республики и Кабинета Министров Чувашской Республики, а в отдельных случаях нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Российской Федерации и Чувашской Республики, учредительными документами (уставами) клиентов, гражданско-правовыми договорами (далее - внебюджетные средства).

Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый в установленном порядке и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации (далее - смета доходов и расходов).

Счет Министерства финансов Чувашской Республики - лицевой счет, открытый Министерству финансов Чувашской Республики на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "3" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в учреждении Банка России по месту открытия счета по учету средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - регистр аналитического учета финансового органа, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

4. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в порядке, установленном пунктом 6 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п.

При нумерации лицевых счетов по учету внебюджетных средств используется код 06 - лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Финансовые органы при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств используют учетный номер, присвоенный им в Сводном реестре получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики при открытии лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики.

2. Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств

5. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в финансовых органах по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиенту не открыт лицевой счет для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики, финансовый орган открывает клиенту в установленном порядке вначале лицевой счет для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

6. Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовом органе (далее - разрешение), оформленного в установленном настоящими Правилами порядке;

б) заявление на открытие лицевого счета (приложение N 1 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), с указанием в реквизите "вид лицевого счета": по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

в) карточку образцов подписей (приложение N 2 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), оформленную и заверенную в порядке, установленном подпунктом "г" пункта 15, пунктами 20, 21, 23-26 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п.

Представленное документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело). Единое юридическое дело оформляется по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится в операционном отделе Министерства финансов Чувашской Республики или у специалиста по операционной работе отдела Министерства финансов Чувашской Республики по району (городу).

7. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера (лиц, их замещающих) финансового органа на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в финансовый орган документов, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции.

Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются финансовым органом в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном пунктом 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п.

8. Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в установленном порядке.

9. Финансовый орган в течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств в установленном порядке сообщает об этом территориальным органам Федеральной налоговой службы (далее - налоговые органы) по месту регистрации клиента, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.

10. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются финансовым органом:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение N 6 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), представленному клиентом;

б) при отзыве в установленном настоящим приказом порядке ранее выданного разрешения;

в) при передаче клиента на обслуживание в другой финансовый орган;

г) в связи с исключением клиента из Сводного реестра получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики;

д) в иных случаях, установленных нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Министерства финансов Чувашской Республики.

11. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовый орган должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом по форме согласно приложению к настоящей Инструкции, который составляется в трех экземплярах и подписывается руководителями финансового органа и клиента.

Министерство финансов Чувашской Республики перечисляет денежные средства, поступившие на счет Министерства финансов Чувашской Республики после закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении, а в случае их отсутствия возвращает отправителю.

12. Закрытие и переоформление лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном пунктами 27-36 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п, на основании заявлений (приложение N 5 и приложение N 6 соответственно к Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п).

3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств

13. Внебюджетные средства, поступившие на счет Министерства финансов Чувашской Республики на основании расчетных и кассовых документов плательщиков, подлежат отражению финансовыми органами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

После подтверждения главной бухгалтерией Министерства финансов Чувашской Республики банковской выписки операционный отдел Управления казначейства осуществляет доведение до отделов Министерства финансов Чувашской Республики по районам и городам (далее - территориальные органы) выписок и приложений к ним в электронном виде.

Территориальные органы на основании полученных в электронном виде документов формируют и выдают клиентам выписки и приложения к ним на бумажных носителях.

Оформление плательщиками расчетных и кассовых документов осуществляется в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2004 г. N 257-П/46н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 июня 2004 г., регистрационный номер 5823).

При этом в поле "Назначение платежа" платежного поручения дополнительно указывается наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением.

14. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются финансовым органом от клиента только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств. Уполномоченный работник финансового органа проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Финансовый орган отказывает в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год;

несоответствия расходов, указанных в платежных документах, направлениям использования, указанным в разрешении;

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.

15. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в финансовый орган более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.

16. Территориальные органы согласно установленному порядку в электронном виде представляют платежные документы в Министерство финансов Чувашской Республики.

В течение операционного дня все принятые к исполнению реестры платежных поручений передаются Министерством финансов Чувашской Республики в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного Министерством финансов Чувашской Республики и обслуживающим его счет учреждением банка, для осуществления платежа со счета Министерства финансов Чувашской Республики. Кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента отражается в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетном документе, после поступления выписки банка из счета Министерства финансов Чувашской Республики.

17. Министерство финансов Чувашской Республики не позднее дня, следующего за днем зачисления их на единый счет бюджета (за исключением случаев, указанных в пункте 21 настоящей Инструкции) с приложением расчетных и кассовых документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов и передает выписки соответствующим территориальным органам, которые выдают клиентам выписки из их лицевых счетов по учету внебюджетных средств с приложением по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой финансового органа.

18. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, финансовые органы осуществляют сверку с клиентом остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиента.

Сверка производится путем предоставления финансовым органом клиенту выписки из лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента, сформированной нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с пунктом 59.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п, выдаваемой под расписку в Журнале регистрации выписок из лицевых счетов.

При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему указанной выписки из лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.

19. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования внебюд