Приложение 2. Инструкция о порядке открытия и ведения финансовым управлением Минфина Чувашской Республики в г. Чебоксары лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета г. Чебоксары, финансируемых на основании смет доходов и расходов

Приложение 2

Утверждена

постановлением главы администрации

города Чебоксары

от 20 ноября 2003 г. N 179

Инструкция
о порядке открытия и ведения финансовым управлением Министерства финансов Чувашской Республики в г. Чебоксары лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета города Чебоксары, финансируемых на основании смет доходов и расходов

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Инструкцией о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства финансов Чувашской Республики от 14 июля 2003 года N 92/п устанавливает порядок открытия и ведения финансовым управлением Министерства финансов Чувашской Республики в г.Чебоксары (далее финансовое управление) лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета города Чебоксары, финансируемых на основании смет доходов и расходов.

2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия.

Клиент - получатель средств бюджета города Чебоксары, которому в установленном порядке открыты лицевые счета для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары и средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовом управлении.

Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлено законодательными актами Российской Федерации и Чувашской Республики, решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, решений Президента Чувашской Республики, Кабинета Министров Чувашской Республики и органов местного самоуправления, а в отдельных случаях нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Российской Федерации и Чувашской Республики, учредительными документами (уставами) получателей средств, гражданско-правовыми договорами (далее - внебюджетные средства).

Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый в установленном порядке, и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации (далее - смета доходов и расходов).

Счет финансового управления Министерства финансов Чувашской Республики в г.Чебоксары - лицевой счет, открытый финансовому управлению на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в учреждении Банка России по месту открытия счета по учету средств бюджета города Чебоксары.

Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - регистр аналитического учета финансового управления, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

Кассовый расход - операция по списанию средств с лицевого счета по учету внебюджетных средств в оплату принятых клиентом денежных обязательств, подлежащих оплате за счет внебюджетных средств.

3. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, являются объектами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетно-денежных документов (платежных поручений и чеков на выдачу наличных денег).

Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

4. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств, осуществляется в порядке, установленном пунктом 6 Инструкции, утвержденной постановлением главы администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 г. N 166.

При нумерации лицевых счетов по учету внебюджетных средств, используется код 06 - лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Финансовое управление при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств, используют учетный номер, присвоенный им в реестре получателей средств при открытии лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары.

2. Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств

5. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в финансовом управлении по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиенту не открыт лицевой счет для учета операций со средствами бюджета города, финансовое управление открывает клиенту в установленном порядке вначале лицевой счет для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

6. Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовое управление следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовом управлении (далее - разрешение), оформленного в установленном настоящим распоряжением порядке;

б) заявление на открытие лицевого счета по форме согласно приложению N 1 к Инструкции, утвержденной постановлением главы администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 года N 166.

в) карточку образцов подписей и оттиска печати, оформленную и заверенную в порядке, установленном пунктами 19-26 Инструкции, утвержденной постановлением главы администрации города от 4 ноября 2003 года N 166;

Представленные документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело). Единое юридическое дело оформляется по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится в операционном отделе финансового управления Министерства финансов Чувашской Республики в городе Чебоксары.

7. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера (лиц, их замещающих) финансового управления, на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в финансовое управление документов, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции.

Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются финансовым управлением в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном пунктом 11 Инструкции, утвержденной постановлением главы администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 года N 166.

8. Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в установленном порядке.

9. При открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовое управление заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в котором определены права и обязанности сторон.

10. Финансовое управление в пятидневный срок после открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств в установленном порядке сообщают об этом территориальным органам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - налоговые органы) по месту регистрации клиента.

11. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются финансовым управлением:

а) по заявлению клиента в связи с отзывом генерального разрешения;

б) при отзыве в установленном настоящим приказом порядке ранее выданного разрешения;

в) по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств не производились и остатка внебюджетных средств не имеется;

г) по заявлению клиента в связи с реорганизацией, изменением подчиненности, завершением работы ликвидационной комиссии;

д) передачей клиента в другой финансовый орган;

е) в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Чувашской Республики.

12. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовое управление должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом, который составляется в трех экземплярах и подписывается руководителями финансового управления и клиента.

Финансовое управление перечисляет денежные средства, поступившие на счет финансового управления после закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении, а в случае их отсутствия возвращает отправителю.

13. Переоформление и закрытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном пунктами 26-35 Инструкции, утвержденной постановлением главы администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 г. N 116.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного постановления следует читать как "N 166"

3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств

14. Внебюджетные средства, поступившие на счет финансового управления на основании расчетно-денежных документов плательщиков, подлежат отражению финансовыми органами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Плательщики в расчетно-денежных документах в поле "Получатель" после аббревиатуры "ИНН" проставляют значение идентификационного номера налогоплательщика-клиента, код причины постановки на учет (КПП), наименование финоргана "Финансовое управление Министерства финансов Чувашской Республики в г.Чебоксары" в скобках указывают наименование клиента и номер его лицевого счета по учету внебюджетных средств, а в поле "Назначение платежа" код доходов бюджетной классификации Российской Федерации и наименование источника образования дохода в соответствии с разрешениями.

15. Расчетно-денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются финансовым управлением от клиента только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств. Уполномоченный работник финансового управления проверяет представленные клиентом расчетно-денежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Выдача наличных денежных средств и перечисление средств в безналичном порядке осуществляется в порядке, установленном Инструкцией, утвержденной постановлением главы администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 года N 166.

Оформление и представление платежных поручений осуществляется клиентом в соответствии с пунктом 52 Инструкции, утвержденной постановлением главы администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 года N 166.

Финансовое управление отказывает в приеме платежного поручения и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

несоответствия подписей или оттиска печати на расчетно-денежном документе образцам подписей и оттиска печати в карточке;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год;

несоответствия расходов, указанных в расчетно-денежных документах, направлениям использования, указанных в разрешении;

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.

16. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в финансовый орган более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.

17. В течение операционного дня все принятые к исполнению реестры платежных поручений передаются финансовым управлением в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного финансовым управлением и обслуживающим его счет учреждением банка, для осуществления платежа со счета финансового управления и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетно-денежном документе.

18. Финансовое управление не позднее следующего операционного дня после поступления выписки банка из своего счета с приложением расчетно-денежных документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов и передает выписки клиентам с приложением по каждой записи копий расчетно-денежных документов с отметкой финансового управления.

19. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, финансовое управление и их клиенты осуществляют сверку операций по движению средств, учтенных на лицевых счетах по учету внебюджетных средств. Сверка производится путем предоставления финансовым органом клиенту двух экземпляров копий выписки из лицевого счета по учету внебюджетных средств, отражающей состояние лицевого счета на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированной нарастающим итогом с начала года (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств), на бумажном носителе или в электронном виде. Один экземпляр копии лицевого счета по учету внебюджетных средств, оформленный подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителей) клиента и оттиском его печати, после сверки возвращается клиентом в финансовое управление.

20. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования внебюджетных средств.

В платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж либо указаны иные причины возврата средств.

21. Остаток внебюджетных средств предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.

22. Суммы, зачисленные на счет финансового управления без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств, учитываются как "Суммы до выяснения". По истечении десяти календарных дней со дня их поступления на счет финансового управления:

зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств;

возвращает данные суммы отправителю, если указанные недостатки не устранены.

23. В случае, если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или он не соответствует источникам, отраженным в разрешении, финансовое управление зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования внебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

24. Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям с внебюджетными средствами составляет отчетность в порядке, установленном финансовым управлением.

25. Финансовое управление в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя средств для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары и лицевом счете по учету внебюджетных средств без права расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя счет финансового управления.

Клиенту, сдающему в силу специфики своей деятельности наличные денежные средства в учреждение банка не ежедневно, финансовое управление определяет лимит остатка кассы как сумму наличных денежных средств, полученных клиентом из учреждения банка, в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы в течение установленного периода, и выручки, поступающей в кассу в течение этого периода, исходя из установленного срока сдачи наличных денежных средств.

4. Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств

26. Финансовое управление отражают операции с внебюджетными средствами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

27. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:

объем поступлений внебюджетных средств и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам, с нарастающим итогом сначала# финансового года;

остаток внебюджетных средств на начало текущего финансового года;

суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущего финансового года в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования;

кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств в течение текущего финансового года, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

восстановление кассовых расходов, произведенных за счет внебюджетных средств, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

остаток внебюджетных средств на отчетную дату.

28. Финансовое управление по окончании отчетного месяца брошюруют экземпляры лицевых счетов по учету внебюджетных средств на бумажном носителе в пачки в возрастающем порядке номеров лицевых счетов и подшивают их в дело.

5. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств

29. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств клиентов за данный операционный день (далее - выписка) брошюруются финансовым органом в хронологическом порядке в дела с бюджетом. Вторые экземпляры выписок, с необходимыми приложениями и с отметкой финансового управления на каждом приложении и на каждой выписке в сроки, установленные пунктом 18 настоящей Инструкции, выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету по учету внебюджетных средств или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.

30. В выписке подлежат отражению:

входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки внебюджетных средств;

суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции;

суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

номера и даты расчетно-денежных документов, соответствующие указанным операциям.

31. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить финансовому управлению о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств и остатки на этом счете считаются подтвержденными.

Финансовое управление при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить без согласия клиента исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года. Указанные записи отражаются в бухгалтерском учете на основании мемориального ордера финансового управления на дату обнаружения ошибки с последующим уведомлением клиента не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.

32. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы финансовым управлением клиенту по его письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера финансового управления или другого уполномоченного руководителем финансового органа работника.

Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в финансовое управление в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

33. Обращение взыскания на внебюджетные средства, находящиеся на лицевых счетах, открытых в финансовом управлении, по обязательствам, принятым бюджетными учреждениями, производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации Чувашской Республики.

Финансовое управление осуществляет учет операций по исполнению требований, содержащихся в исполнительных листах судебных органов, в разрезе показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

34. Финансовое управление и клиенты при несоблюдении положений настоящей Инструкции несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Начальник финансового управления

Минфина ЧР в г.Чебоксары

Н.Р.Чижанова