Приложение N 2. Инструкция о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики и его территориальными органами лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными получателями средств республиканского бюджета Чувашской Республики от приносящей доход деятельности

Утверждена

приказом Министерства финансов

Чувашской Республики

от 18 июня 2008 г. N 155/п

(приложение N 2)

Инструкция
о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики и его территориальными органами лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными получателями средств республиканского бюджета Чувашской Республики от приносящей доход деятельности

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с частью 11 статьи 5 Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" и устанавливает порядок открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики и территориальными органами Министерства финансов Чувашской Республики в районах и городах (далее - финансовые органы) лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными получателями средств республиканского бюджета Чувашской Республики от приносящей доход деятельности.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Название названного Федерального закона следует читать как "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации"

2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия.

Средства, полученные от приносящей доход деятельности, - средства, полученные получателями средств республиканского бюджета Чувашской Республики из внебюджетных источников, образование и использование которых установлены законодательными актами Российской Федерации и Чувашской Республики, решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, решениями Президента Чувашской Республики и Кабинета Министров Чувашской Республики, нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Российской Федерации и Чувашской Республики, учредительными документами (уставами) получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики (далее - внебюджетные средства).

Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности - документ, составляемый получателем средств республиканского бюджета Чувашской Республики на очередной финансовый год и плановый период, утверждаемый в установленном главным распорядителем средств республиканского бюджета Чувашской Республики порядке и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств по коду главного распорядителя средств республиканского бюджета Чувашской Республики и коду классификации операций сектора государственного управления.

Если получатель средств республиканского бюджета Чувашской Республики, которому в финансовом органе в порядке, установленном настоящей Инструкцией, открыт лицевой счет по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств), наделяет созданные им структурные (обособленные) подразделения в соответствии с положениями об этих подразделениях правом ведения бухгалтерского учета и собственной сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности, в целях настоящей Инструкции на них распространяется понятие получатель средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

Клиент - получатель средств республиканского бюджета Чувашской Республики, которому в порядке, установленном настоящей Инструкцией, открыт лицевой счет по учету внебюджетных средств в финансовом органе.

3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

4. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Чувашской Республики для нумерации лицевых счетов получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики для учета операций со средствами республиканского бюджета Чувашской Республики (далее - лицевой счет получателя средств республиканского бюджета).

При нумерации лицевых счетов по учету внебюджетных средств используется код 06 - лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Финансовые органы при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств используют учетный номер, присвоенный им при открытии лицевых счетов получателей средств республиканского бюджета.

5. При осуществлении операций с внебюджетными средствами информационный обмен между финансовым органом и клиентом осуществляется посредством обмена электронными документами с применением средств электронной цифровой подписи (далее - в электронном виде) в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации требованиями.

Информационный обмен осуществляется в соответствии с договором (соглашением), заключенным между финансовым органом и клиентом.

При отсутствии соответствующей технической возможности для информационного обмена в электронном виде обмен документами осуществляется на бумажных носителях с одновременным их представлением на машинном носителе без электронной цифровой подписи (далее - на бумажном носителе).

2. Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств

6. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в финансовых органах по месту открытия им лицевых счетов получателей средств республиканского бюджета. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиенту не открыт лицевой счет получателя средств республиканского бюджета, финансовый орган открывает клиенту в установленном порядке вначале лицевой счет получателя средств республиканского бюджета.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

7. Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, в Министерстве финансов Чувашской Республики и его территориальных органах (далее - разрешение), оформленного в соответствии с установленными Министерством финансов Чувашской Республики Правилами оформления и выдачи генеральных разрешений на открытие лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными получателями средств республиканского бюджета Чувашской Республики от приносящей доход деятельности;

б) заявление на открытие лицевого счета по форме, установленной Министерством финансов Чувашской Республики для заявления на открытие лицевых счетов получателей средств республиканского бюджета, с указанием в реквизите "вид лицевого счета" - "по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности";

в) карточку образцов подписей, оформленную и заверенную в порядке, установленном Министерством финансов Чувашской Республики для оформления карточки образцов подписей, представляемой для открытия лицевого счета получателя средств республиканского бюджета.

Представленные документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело), оформленном по всем открытым соответствующему клиенту лицевым счетам и хранящемся в операционном отделе Управления казначейства Министерства финансов Чувашской Республики (территориальном органе Министерства финансов Чувашской Республики в районе (городе).

8. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Чувашской Республики для открытия и ведения лицевых счетов получателей средств республиканского бюджета, после представления в финансовый орган документов, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции.

Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются финансовым органом в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном Министерством финансов Чувашской Республики для открытия и ведения лицевых счетов получателей средств республиканского бюджета.

9. Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган смету доходов и расходов по приносящей доход деятельности. Утвержденная смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности в течение финансового года может уточняться в установленном Министерством финансов Чувашской Республики порядке.

10. Финансовый орган в течение трех рабочих дней после открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств письменно сообщает об этом получателю средств, а также, если законодательством Российской Федерации предусмотрено представление финансовыми органами такой информации, сообщает в установленном порядке территориальным органам Федеральной налоговой службы (далее - налоговые органы) по месту регистрации клиента.

11. Переоформление и закрытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Чувашской Республики для переоформления и закрытия лицевых счетов получателей средств республиканского бюджета.

Кроме того, лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются финансовыми органами при отзыве ранее выданного разрешения в установленном настоящим Приказом порядке.

12. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовый орган должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала текущего финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции, который составляется в трех экземплярах и утверждается руководителями финансового органа и клиента.

Министерство финансов Чувашской Республики перечисляет денежные средства, поступившие на счет, открытый Министерству финансов Чувашской Республики на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "3" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в Головном расчетно-кассовом центре Национального банка Чувашской Республики (далее - счет Министерства финансов Чувашской Республики), после закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении на закрытие лицевого счета, а в случае их отсутствия возвращает отправителю.

3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств

13. Внебюджетные средства, поступившие на счет Министерства финансов Чувашской Республики на основании расчетных и кассовых документов плательщиков, подлежат отражению финансовыми органами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Оформление плательщиками расчетных и кассовых документов осуществляется в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2006 г. N 298-П/173н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 января 2007 г., регистрационный номер 8853).

При этом в поле "Назначение платежа" платежного поручения дополнительно указывается наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением или пункт разрешения, выданного клиенту. Клиент информирует плательщика о порядке заполнения платежного поручения.

14. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются финансовым органом от клиента только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств (за исключением средств, зачисленных без права расходования). Уполномоченный работник финансового органа проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов бюджетной классификации Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

Финансовый орган отказывает в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности на соответствующие финансовые годы;

несоответствия расходов, указанных в платежных документах, направлениям использования, указанным в разрешении;

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.

15. В случае если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в финансовый орган более чем на один рабочий день, представитель клиента обязан указать на втором экземпляре платежного поручения дату фактического представления платежного поручения, заверенную подписью этого представителя.

16. Территориальные органы Министерства финансов Чувашской Республики в районах и городах согласно установленному порядку в электронном виде представляют платежные документы в Министерство финансов Чувашской Республики.

В течение операционного дня все принятые к исполнению реестры платежных поручений передаются Министерством финансов Чувашской Республики в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного между Министерством финансов Чувашской Республики и обслуживающим его счет учреждением банка, для осуществления платежа со счета Министерства финансов Чувашской Республики.

17. Министерство финансов Чувашской Республики в день получения банковской выписки со счета Министерства финансов Чувашской Республики с приложением расчетных и кассовых документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает кассовые выплаты на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с кодами бюджетной классификации Российской Федерации, указанными клиентом в платежном документе.

18. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности текущего финансового года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем кодам классификации операций сектора государственного управления, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования внебюджетных средств.

В платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж, либо указаны иные причины возврата средств.

В случае отсутствия указанной информации в платежном поручении дебитора поступившая сумма используется в порядке, установленном пунктом 22 настоящей Инструкции.

19. Остаток внебюджетных средств предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету внебюджетных средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.

20. Суммы, зачисленные на счет Министерства финансов Чувашской Республики без указания (ошибочного указания) наименования клиента или реквизитов лицевого счета по учету внебюджетных средств, иной информации, подлежащей указанию в поле "Назначение платежа", а также в связи с отсутствием клиента в Сводном реестре главных распорядителей, распорядителей и получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита республиканского бюджета Чувашской Республики (далее - Сводный реестр получателей средств республиканского бюджета), непредставлением клиентом в финансовый орган документов, необходимых для открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств, учитываются как невыясненные поступления, администратором которых является финансовый орган.

Если в течение десяти рабочих дней после поступления средств вышеуказанные основания для учета поступлений как невыясненных не устранены (представление клиентом дополнительной информации, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента (их заместителей), по уточнению наименования клиента, реквизитов лицевого счета по учету внебюджетных средств, иной информации, подлежащей указанию в поле "Назначение платежа", при включении клиента в установленном порядке в Сводный реестр получателей средств республиканского бюджета, при открытии в установленном порядке лицевого счета по учету внебюджетных средств), финансовый орган возвращает данные суммы плательщику.

21. В случае, если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или она не соответствует источникам, отраженным в разрешении, Министерство финансов Чувашской Республики зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования с отражением поступившей суммы на лицевом счете по учету внебюджетных средств, до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования внебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

При использовании суммы поступлений без права расходования в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, на исполнение требований исполнительных документов, должником по которым является клиент, размер остатка средств, учитываемый на лицевом счете без права расходования, не изменяется.

22. Министерство финансов Чувашской Республики при необходимости осуществляет уточнение кодов бюджетной классификации Российской Федерации по кассовым выплатам, отраженным на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, в порядке, установленном Министерством финансов Чувашской Республики для получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

При этом указанные изменения осуществляются при наличии соответствующего направления использования внебюджетных средств по коду бюджетной классификации Российской Федерации, на который кассовые выплаты должны быть отнесены, в представленных клиентом в финансовый орган:

смете доходов и расходов по приносящей доход деятельности;

разрешении.

23. Финансовый орган в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя средств республиканского бюджета и лицевом счете по учету внебюджетных средств без права расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя счет Министерства финансов Чувашской Республики.

Клиенту, сдающему в силу специфики своей деятельности наличные денежные средства в учреждение банка не ежедневно, финансовый орган определяет лимит остатка кассы как сумму наличных денежных средств, полученную клиентом из учреждения банка, в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы в течение установленного периода, и выручки, поступающей в кассу в течение этого периода, исходя из установленного срока сдачи наличных денежных средств.

4. Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств

24. Ежемесячно, в течение трех первых рабочих дней месяца, следующего за отчетным, финансовые органы осуществляют сверку с клиентом остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиента.

Сверка производится путем предоставления финансовым органом под расписку клиенту копии лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, по форме согласно приложению N 2 к настоящей Инструкции, сформированной нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе или в электронном виде.

При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему указанной копии лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными. При поступлении от клиента в указанные сроки информации в письменной форме о неподтверждении показателей копии лицевого счета, финансовый орган принимает меры по устранению несоответствия.

25. Формирование лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности (далее - лицевой счет), по форме согласно приложению N 2 к настоящей Инструкции осуществляется финансовыми органами в следующем порядке.

В заголовочной части лицевого счета указывается дата, по состоянию на которую в данном лицевом счете отражена информация.

В строке "Наименование Министерства финансов Чувашской Республики или его территориального органа" указывается полное или краткое наименование финансового органа, в котором открыт лицевой счет по учету внебюджетных средств. Данная строка заполняется во всех случаях.

В строке "Получатель" указывается полное или краткое наименование клиента. В кодовой зоне заголовочной части указывается код, присвоенный клиенту в Сводном реестре получателей средств республиканского бюджета. Данная строка заполняется во всех случаях.

В строке "Главный распорядитель" указывается полное или краткое наименование главного распорядителя средств республиканского бюджета Чувашской Республики, в ведении которого находится клиент. В кодовой зоне заголовочной части указывается код главного распорядителя бюджетных средств.

В строке "Наименование подгруппы группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" указывается наименование подгруппы группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в разрезе которых ведется учет поступлений и расходования внебюджетных средств и составляется смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В строке "Остаток средств на начало года, всего" указывается остаток внебюджетных средств на лицевом счете клиента по состоянию на конец отчетного финансового года по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В том числе выделяются остатки внебюджетных средств без права расходования по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В строке "Остаток средств на отчетную дату, всего" указывается остаток внебюджетных средств на лицевом счете клиента по состоянию на отчетную дату по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Остаток внебюджетных средств на лицевом счете клиента по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности по состоянию на отчетную дату рассчитывается как сумма остатка внебюджетных средств на начало года по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и поступлений с начала года по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (итоговая сумма графы 4 раздела 1), за вычетом кассового расхода нарастающим итогом с начала года по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (итоговая сумма графы 4 раздела 2).

В том числе выделяются остатки внебюджетных средств без права расходования по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. При этом остаток внебюджетных средств без права расходования на конец отчетного периода по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности рассчитывается как сумма остатков средств без права расходования на начало года по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и поступлений внебюджетных средств без права расходования в течение отчетного периода по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности за вычетом сумм поступлений без права расходования, с которых сняты ограничения в течение отчетного периода, по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

"Раздел I. Поступление средств" лицевого счета по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности формируется в следующем порядке.

В графе 1 указывается соответствующая подгруппа группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности классификации доходов бюджетов для внебюджетных средств, в разрезе которых ведется учет поступлений и расходования внебюджетных средств, и составляется смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В графе 2 указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации, по которым отражаются поступления на лицевом счете по учету внебюджетных средств.

В графе 3 отражаются объемы поступлений внебюджетных средств в текущем финансовом году в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В графе 4 отражаются суммы поступлений (включая операции по уменьшению поступлений средств на лицевой счет) нарастающим итогом с начала текущего финансового года по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

В графе 5 нарастающим итогом с начала текущего финансового года выделяются суммы уменьшения поступлений.

В строке "Итого" раздела I лицевого счета по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности цифрами указываются итоговые суммы по графам 3-6.

"Раздел II. Расходование средств" лицевого счета по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности формируется в следующем порядке.

В графе 1 указываются соответствующая подгруппа группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности классификации доходов бюджетов для внебюджетных средств, в разрезе которых ведется учет поступлений и расходования внебюджетных средств и составляется смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В графе 2 указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации, по которым отражается расходование средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств в соответствии со сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В графе 3 отражаются объемы расходования внебюджетных средств в текущем финансовом году в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В графе 4 отражаются суммы кассового расхода по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (включая операции по восстановлению кассового расхода на лицевом счете) с лицевого счета по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала текущего финансового года по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

В графе 5 нарастающим итогом с начала текущего финансового года выделяются суммы восстановления кассового расхода по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В строке "Итого" раздела II лицевого счета по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности цифрами указываются итоговые суммы по графам 3-6.

Каждая завершенная страница лицевого счета клиента должна быть пронумерована. На последнем листе указывается общее число страниц и ставится подпись ответственного исполнителя.

26. Хранение лицевых счетов в электронном виде осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Чувашской Республики для электронных документов.

5. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств

27. Управление казначейства Министерства финансов Чувашской Республики формирует выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств (далее - выписка) и доводит их с приложением расчетных и кассовых документов, на основании которых производится зачисление средств на лицевые счета по учету внебюджетных средств, до территориальных органов Министерства финансов Чувашской Республики в районах и городах в электронном виде. Финансовые органы выдают клиентам выписки с приложением по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой финансового органа в сроки, установленные для получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

Первые экземпляры выписок брошюруются финансовым органом в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок выдаются клиентам в порядке, установленном для получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

28. Формирование выписки по форме согласно приложению N 3 к настоящей Инструкции осуществляется финансовыми органами по мере совершения операций по данному лицевому счету следующим образом.

Выписка формируется за предшествующий операционный день.

В строке "Наименование подгруппы группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" указывается наименование подгруппы группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в разрезе которых ведется учет поступлений и расходования внебюджетных средств и составляется смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

Остаток средств на начало дня указывается общей суммой по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В том числе выделяются остатки внебюджетных средств без права расходования.

В строке "Остаток средств на конец дня, всего" указывается остаток внебюджетных средств на лицевом счете клиента на конец дня по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Остаток внебюджетных средств на лицевом счете клиента на конец дня по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности рассчитывается как сумма остатка внебюджетных средств на начало дня по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и поступлений за текущий день по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (итоговая сумма графы 6 раздела 1), за вычетом кассового расхода за текущий день по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (итоговая сумма графы 6 раздела 2).

В том числе выделяются остатки внебюджетных средств без права расходования по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. При этом остаток внебюджетных средств без права расходования на конец дня по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности рассчитывается как сумма остатков средств без права расходования на начало дня по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и поступлений внебюджетных средств без права расходования за день по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности за вычетом сумм поступлений без права расходования по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, с которых сняты ограничения в течение операционного дня.

Раздел I выписки по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности формируется в следующем порядке.

В графах 2 и 3 указываются номер и дата документов, на основании которых отражаются операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В случае, если сумма зачисляется без права расходования, в графе 4 указывается "без права расходования".

В графе 5 указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации, по которым отражается поступление средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств в соответствии со сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В графе 6 отражаются суммы поступлений на лицевой счет по учету внебюджетных средств по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации. Уменьшение поступлений отражается со знаком "минус".

Формирование раздела II выписки по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности осуществляется в следующем порядке.

В графах 2 и 3 указываются номера и даты документов, на основании которых отражаются операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств по соответствующей подгруппе группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В графе 4 указывается соответствующая подгруппа группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности классификации доходов бюджетов для внебюджетных средств, в разрезе которых ведется учет поступлений и расходования внебюджетных средств и составляется смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В графе 5 указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации, по которым отражается расходование средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств в соответствии со сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

В графе 6 отражаются суммы кассового расхода с лицевого счета по учету внебюджетных средств. Восстановление кассового расхода отражается со знаком "минус".

Разделы I и II включаются в выписку по соответствующим подгруппам группы доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности только в случае изменения показателей, отраженных в данных разделах.

Каждая завершенная страница выписки должна быть пронумерована. На последнем листе указывается общее число страниц и ставится подпись ответственного исполнителя.

29. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить финансовому органу о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств, и остатки на этом счете считаются подтвержденными.

Финансовый орган при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить без согласия клиента исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года. Указанные записи отражаются в бухгалтерском учете на основании Уведомления об уточнении кода бюджетной классификации Российской Федерации по произведенным кассовым выплатам по форме, установленной Министерством финансов Чувашской Республики для лицевых счетов получателей средств республиканского бюджета, на дату обнаружения ошибки с последующим уведомлением клиента не позднее следующего рабочего дня после оформления исправительной записи.

30. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы финансовым органом клиенту по его письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера финансового органа или другого уполномоченного руководителем финансового органа работника.

Сообщения о неполучении предыдущих выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в финансовые органы в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.