Приложение 2. Методика оценки резервов на возможные потери по предоставленным муниципальным гарантиям

Приложение 2

к Порядку управления рисками

Методика
оценки резервов на возможные потери по предоставленным муниципальным гарантиям

1. Общие положения

1.1. Настоящая Методика определяет механизмы формирования резерва на покрытие возможных потерь по предоставляемым муниципальным гарантиям города Чебоксары (далее - резерв).

1.2. Резерв формируется в составе расходов бюджета города Чебоксары (далее - бюджет) на основе объема и условий предоставленных муниципальных гарантий города Чебоксары (далее - гарантия) и оценки уровня кредитного риска (риска наступления гарантийного случая), присущего предоставляемой гарантии (далее - качество гарантии). Резерв формируется ежегодно в пределах суммы обязательств, приходящихся на очередной финансовый год, на случай наступления гарантийного случая.

1.3. В момент предоставления гарантии качество гарантии оценивается на основе:

финансового положения организации, получившей гарантию (далее - гарантополучатель);

качества исполнения обязательств по действующим на момент оценки заимствованиям, гарантированным администрацией (далее - администрация).

1.4. В случае изменения качества гарантии, а также объема гарантированных обязательств в течение срока действия гарантии администрацией величина резерва может изменяться и данные изменения учитываются при уточнении бюджета текущего финансового года и (или) при формировании бюджета на очередной финансовый год.

Расчет нового объема резерва производится в соответствии с настоящей Методикой на основе финансового положения гарантополучателя и качества исполнения им обязательств по заимствованию, на которое выдана гарантия с учетом анализа обслуживания и погашения, ранее полученных обязательств, гарантированных администрацией.

1.5. В целях определения размера резерва производится классификация гарантий по уровню качества:

I (высшая) категория качества (стандартные гарантии) - величина кредитного риска признается несущественной;

II категория качества (нестандартные гарантии) - величина кредитного риска является незначительной;

III категория качества (сомнительные гарантии) - величина кредитного риска является значительной;

IV категория качества (проблемные гарантии) - соответствует высокому кредитному риску;

V (низшая) категория качества (безнадежные гарантии) - соответствует чрезмерно высокому кредитному риску (вероятность исполнения обязательств по заимствованию, на которое выдана гарантия, близка к нулю в силу неспособности или отказа гарантополучателя выполнять обязательств# по заимствованию).

1.6. Оценку качества гарантии по каждой выданной гарантии и размера резерва по предоставленным гарантиям проводится администрацией в следующих случаях:

при предоставлении гарантии;

после получения данных квартальной бухгалтерской отчетности гарантополучателя и иной периодической информации, требуемой для оценки резерва и предоставляемой гарантополучателем по условиям договора об условиях предоставления гарантии;

в случае появления оперативной информации, влияющей на уровень кредитного риска, связанного с гарантией и об изменении объема гарантируемого обязательства.

2. Оценка финансового положения гарантополучателя

2.1. Оценка финансового положения гарантополучателя проводится в два этапа:

первый этап - проводится предварительная оценка финансового состояния на основе количественных финансовых показателей. Порядок получения предварительной оценки приведена в разделе 6 Методики;

второй этап - оценка корректируется в соответствии с качественным анализом, описанном в пунктах 2.2-2.4 данного раздела Методики.

2.2. Качественный анализ основывается на анализе дополнительной информации о гарантополучателе, находящейся в свободном доступе или предоставляемой гарантополучателем в администрацию. По результатам анализа этой информации финансовое положение гарантополучателя может быть оценено как:

хорошее - если имеющаяся информация свидетельствует о стабильности показателей его финансово-хозяйственной деятельности и платежеспособности, отсутствии каких-либо негативных явлений (тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость гарантополучателя в перспективе (в течение срока действия гарантии). К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение поступлений от основной деятельности предприятия, ухудшение показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления;

удовлетворительное - если комплексный анализ деятельности гарантополучателя или иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению, но существуют негативные явления (тенденция), которые до окончания срока действия гарантии могут привести к появлению финансовых трудностей, если гарантополучателем не будут приняты необходимые превентивные меры;

неудовлетворительное - если гарантополучатель признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством, либо существует угроза признания его банкротом.

2.3. Финансовое положение гарантополучателя не может быть оценено как хорошее, если выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

наличие просроченной задолженности по платежам и сборам в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, наличие просроченных долговых обязательств, наличие любой просроченной кредиторской задолженности перед работниками организации;

наличие у гарантополучателя скрытых потерь (неликвидных запасов готовой продукции или требований, безнадежных к взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов;

выявлены случаи неисполнения гарантополучателем в течение последнего года обязательств по иным договорам с администрацией;

убыточная деятельность гарантополучателя, приведшая к существенному (25 процентов и более) снижению его чистых активов (по сравнению с их максимальным уровнем за последние 5 лет).

2.4. В случае, если имеющаяся информация в силу расхождений, неполноты или необъективности позволяет сделать двоякие выводы, то для оценки используется наиболее пессимистичный вывод.

3. Оценка обслуживания гарантополучателем предоставленной гарантии

3.1. В зависимости от истории обслуживания гарантополучателем своих обязательств по заимствованию, на которое предоставлена гарантия, все предоставленные ему гарантии относятся в одну из трех категорий качества обслуживания:

хорошее - если погашение и обслуживание обязательства осуществляется гарантополучателем своевременно и в полном объеме;

удовлетворительное - если имеется единичный случай просроченного платежа по погашению и обслуживанию обязательства сроком до 15 календарных дней, который не повлек возникновение гарантийного случая;

неудовлетворительное - если имеется более одного просроченного платежа по погашению и обслуживанию обязательства, или имеется хотя бы один случай просроченного платежа сроком свыше 15 календарных дней, и во всех случаях нарушение сроков не повлекло наступление гарантийного случая.

3.2. Если при оценке качества обслуживания заимствования, фактические операции по нему не совершались, то качество оценивается по его финансовому положению согласно разделу 2 Методики.

4. Оценка качества гарантии

4.1. Определение качества гарантии осуществляется на основе оценки финансового положения (раздел 2) и качества обслуживания заимствования (раздел 3) в соответствии с таблицей 1.

Таблица 1.

Определение категории качества гарантии с учетом финансового положения гарантополучателя и качества обслуживания заимствования

Обслуживание обязательства	Хорошее	Удовлетворительное	Неудовлетворительное
Финансовое положение
Хорошее	Стандартные (I категория качества)	Нестандартные (II ка- тегория качества)	Сомнительные (III категория качества)
Удовлетвори- тельное	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III ка- тегория качества)	Проблемные (IV кате- гория качества)
Неудовлетво- рительное	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV кате- гория качества)	Безнадежные (V кате- гория качества)

4.2. Если в течение периода более одного квартала отсутствует информация о финансовом положении гарантополучателя, требуемая для оценки качества гарантии, то такая гарантия классифицируется не выше, чем сомнительная (III категория качества).

4.3. Если одному гарантополучателю предоставлено несколько гарантий, то качество всех гарантий следует относить к классу наихудшей из всех предоставленных гарантий.

5. Оценка размера резерва

5.1. Размер резерва по гарантии определяется на основе качества гарантии в соответствии с таблицей 2.

Таблица 2.

Величина резерва по возможной финансовой ответственности гарантополучателя по предоставленным гарантиям

Категория качества	Наименование	Размер расчетного ре- зерва в процентах от суммы гарантируемых обязательств
I категория качества (выс- шая)	Стандартные	0%
II категория Качества	Нестандартные	от 1% до 20%
III категория качества	Сомнительные	от 21% до 50%
IV категория качества	Проблемные	от 51% до 100%
V категория качества (низ- шая)	Безнадежные	100%

6. Порядок оценки финансового состояния гарантополучателя

Общие положение#

Для оценки финансового состояния гарантополучателя используются три группы базовых финансовых индикаторов:

коэффициенты ликвидности (коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности, коэффициент текущей (общей) ликвидности);

коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

показатель рентабельности.

Расчет осуществляется на основе следующей исходной информации:

Форма N 1 (бухгалтерский баланс предприятия);

Форма N 2 (отчет о прибылях и убытках);

Дополнительная финансовая информация, предоставляемая гарантополучателем (рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбербанка, принадлежащих предприятию, на момент окончания отчетного квартала):

информация о роде деятельности предприятия - торговое или неторговое (торговое, если более 50 процентов выручки получено в результате торговых операций (операций перепродажи);

информация о наличии у гарантополучателя активов в форме государственных облигаций или облигаций Акционерного коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) (далее - Сбербанк).

Коэффициенты ликвидности

Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:

коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

коэффициент текущей (общей) ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) рассчитывается по следующей формуле:

                          Деньги    + Облигации

                                260

                 К  = _____________________________,

                  1

                      КратОбязательства

                                       690-640-650

где:

Деньги260 - денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка 260 баланса предприятия),

Облигации - рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбербанка, принадлежащих предприятию, на момент окончания отчетного квартала. Необходимая информация предоставляется предприятиями дополнительно при подаче заявок на получение гарантий. В случае, если дополнительная информация отсутствует объем предполагается равным нулю,

КратОбязательства690-640-650 - краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 баланса (строка 690) и доходов будущих периодов (строка 640) и резервов по предстоящим расходам (строка 650).

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:

                   ДебЗадолж    + КратВлож    + Деньги

                            240           250         260

              К  = _______________________________________,

               2

                        КратОбязательства

                                         690-640-650

где:

ДебЗадолж240 - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (строка 240 баланса предприятия),

КратВлож250 - краткосрочные финансовые вложения (строка 250 баланса предприятия),

Деньги260 - денежные средства (строка 260 баланса предприятия),

КратОбязательства690-640-650 - краткосрочные финансовые обязательства.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) вычисляется по следующей формуле:

                    ОбАктивы    - НеликвидныеАктивы

                            290                    216+230

              К  = ________________________________________,

               3

                         КратОбязательства

                                          690-640-650

где:

ОбАктивы290 - оборотные активы предприятия (строка 290 баланса предприятия),

НеликвидныеАктивы217+230 - неликвидные оборотные активы предприятия, включающие расходы будущих периодов (строка 216 баланса предприятия) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230 баланса предприятия),

КратОбязательства690-640-650 - краткосрочные финансовые обязательства.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) определяется по следующей формуле:

                          СобственныйКапитал

                                            490

                 К  = _______________________________,

                  4

                       ЗаемныйКапитал

                                     590+690-640-650

где:

СобственныйКапитал490 - собственный капитал предприятия и резервы (строка 490 баланса предприятия);

ЗаемныйКапитал590+690-640-650 - финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки 590 и 690 баланса) без учета доходов будущих периодов (строка 640 баланса) и резервов по предстоящим расходам (строка 650 баланса).

Показатель рентабельности

Процедура расчета показателя рентабельности (К5) отличается для торговых и иных предприятий.

Для торговых предприятий показатель рентабельности определяется на основе финансового коэффициента рентабельности продукции по следующей формуле:

                           Прибыль_от_реализации

                                                50-2

                  К  = __________________________________,

                   5

                               Валовая_Прибыль

                                              29-2

     где:

Прибыль_от_реализации50-2 - прибыль от реализации продукции (строка 50 отчета о прибылях и убытках),

Валовая_прибыль29-2 - валовая прибыль (строка 29 отчета о прибылях и убытках).

Для неторговых предприятий показатель рентабельности совпадает с финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и определяется по следующей формуле:

                           Прибыль_от_реализации

                                                50-2

                  К  = __________________________________,

                   5

                                   Выручка

                                          10-2

где:

Прибыль_от_реализации50-2 - прибыль от реализации продукции (строка 50 отчета о прибылях и убытках),

Выручка10-2 - выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета косвенных налогов и сборов (строка 10 отчета о прибылях и убытках).

Построение оценки финансового состояния

Для каждого базового индикатора устанавливается наилучшее и наихудшее пороговые значения.

На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется один# из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 3.

Таблица 3.

Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

Коэффициенты	1 категория (хорошее значение по- казателя)	2 категория (удовлетво- рительное значение по- казателя)	3 категория (неудовлетво- рительное значение по- казателя)
К1	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
К4
предприятия торговли	более 0,6	0,4 - 0,6	менее 0,4
предприятия других отраслей	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
К5	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0,0 (нерентаб.)

На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S) финансового состояния гарантополучателя, которая определяется по следующей формуле:

         S = Вес  х Категория  + Вес  х Категория  + Вес  х Категория

                1            1      2            2      3            3

           + Вес  х Категория  + Вес  х Категория ,

                4            4      5            5

где

Весi - вес показателя Ki в сводной оценке, i=1, 2, 3, 4 или 5. Значения весов представлены в таблице 4.

Категорияi - категория, к которой относится значение показателя Ki. Категорияi = 1, 2 или 3.

Таблица 4.

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3)	0,42
Соотношение собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,21

На основе сводной оценки гарантополучатель относится к одному из трех классов финансового состояния:

финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, но не более 2,4;

финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки более 2,4.