Приложение 2. Инструкция о порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета г. Чебоксары, финансируемых на основании смет доходов и расходов

Приложение 2

Утверждено

постановлением администрации

города Чебоксары

от 23 марта 2006 г. N 64

Инструкция
о порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета города Чебоксары, финансируемых на основании смет доходов и расходов

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 46н, Инструкцией о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств республиканского бюджета Чувашской Республики, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства финансов Чувашской Республики от 25 ноября 2005 года N 345/п и Соглашением между Министерством финансов Чувашской Республики и Администрацией города Чебоксары Чувашской Республики об организации исполнения местного бюджета от 22 декабря 2005 года, устанавливает порядок открытия и ведения Отделом Министерства финансов Чувашской Республики по г.Чебоксары (далее - территориальный орган) лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета города Чебоксары, финансируемых на основании смет доходов и расходов.

2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия.

Клиент - получатель средств бюджета города Чебоксары, которому в установленном порядке открыты лицевые счета для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары и средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальном органе.

Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлено законодательными актами Российской Федерации и Чувашской Республики, решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, решений Президента Чувашской Республики, Кабинета Министров Чувашской Республики и органов местного самоуправления, а в отдельных случаях нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Российской Федерации и Чувашской Республики и муниципальными нормативными правовыми актами города Чебоксары, учредительными документами (уставами) получателей средств, гражданско-правовыми договорами (далее - внебюджетные средства).

Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый в установленном порядке и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации (далее - смета доходов и расходов).

Счет Отдела Министерства финансов Чувашской Республики по г.Чебоксары - лицевой счет, открытый Отделу Министерства финансов Чувашской Республики по г.Чебоксары на балансовом счете N 40703 "Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "3" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в расчетно-кассовом центре Национального банка Чувашской Республики Банка России в городе Чебоксары по учету средств бюджета города Чебоксары.

Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - регистр аналитического учета территориального органа, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

Кассовый расход - операция по списанию средств с лицевого счета по учету внебюджетных средств в оплату принятых клиентом денежных обязательств, подлежащих оплате за счет внебюджетных средств.

3. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, являются объектами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетно-денежных документов (платежных поручений и чеков на выдачу наличных денег).

Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

4. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств, осуществляется в порядке, установленном пунктом 6 Инструкции, утвержденной постановлением администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 г. N 166.

ГАРАНТ:

Постановлением Главы города Чебоксары Чувашской Республики от 6 марта 2007 г. N 42 постановление Главы администрации г. Чебоксары Чувашской Республики от 4 ноября 2003 г. N 166 признано утратившим силу после официального опубликования названного постановления

При нумерации лицевых счетов по учету внебюджетных средств используется код 06 - лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Отдел Министерства финансов Чувашской Республики по г.Чебоксары при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств используют учетный номер, присвоенный им в реестре получателей средств при открытии лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары.

2. Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств

5. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в территориальном органе по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиенту не открыт лицевой счет для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары, территориальный орган открывает клиенту в установленном порядке вначале лицевой счет для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

6. Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в территориальный орган следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальном органе (далее - разрешение), оформленного в установленном настоящими Правилами порядке;

б) заявление на открытие лицевого счета по форме согласно приложению N 1 к Инструкции, утвержденной постановлением администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 года N 166, с указанием в реквизите "вид лицевого счета": по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

в) карточку образцов подписей и оттиска печати, оформленную и заверенную в порядке, установленном пунктами 19-24 Инструкции, утвержденной постановлением администрации города от 4 ноября 2003 года N 166;

Представленные документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело). Единое юридическое дело оформляется по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится в территориальном органе.

7. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера (лиц, их замещающих) территориального органа, на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в территориальный орган документов, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции.

Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются территориальным органом в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном пунктом 11 Инструкции, утвержденной постановлением администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 года N 166.

8. Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в территориальный орган смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в установленном порядке.

9. Территориальный орган в течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств в установленном порядке сообщает об этом территориальным органам Федеральной налоговой службы (далее - налоговые органы) по месту регистрации клиента, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.

10. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются территориальным органом:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение N 6 к Инструкции, утвержденной постановлением администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 г. N 166), представленному клиентом;

б) при отзыве в установленном настоящим постановлением порядке ранее выданного разрешения;

в) при передаче клиента на обслуживание в другой финансовый орган;

г) по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств не производились и остатка внебюджетных средств не имеется;

д) по заявлению клиента в связи с реорганизацией, изменением подчиненности, завершением работы ликвидационной комиссии;

е) в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Чувашской Республики.

11. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств территориальный орган должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом, который составляется в трех экземплярах и подписывается руководителями территориального органа и клиента.

Территориальный орган перечисляет денежные средства, поступившие на счет Отдела Министерства финансов Чувашской Республики по г.Чебоксары после закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении, а в случае их отсутствия возвращает отправителю.

12. Переоформление и закрытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном пунктами 25-34 Инструкции, утвержденной постановлением администрации города Чебоксары от 4 ноября 2003 г. N 166.

3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств

13. Внебюджетные средства, поступившие на счет Отдела Министерства финансов Чувашской Республики по г.Чебоксары на основании расчетных и кассовых документов плательщиков, подлежат отражению территориальным органом на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Оформление плательщиками расчетных и кассовых документов осуществляется в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2004 г. N 257-П/46н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации".

При этом в поле "Назначение платежа" платежного поручения дополнительно указывается наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением.

14. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются территориальным органом от клиента только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств. Уполномоченный работник территориального органа проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Территориальный орган отказывает в приеме платежного поручения и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

несоответствия подписей или оттиска печати на платежном документе образцам подписей и оттиска печати в карточке;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год;

несоответствия расходов, указанных в платежных документах, направлениям использования, указанных в разрешении;

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.

15. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в территориальный орган более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.

16. В течение операционного дня все принятые к исполнению реестры платежных поручений передаются территориальным органом в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного Отделом Министерства финансов Чувашской Республики по г.Чебоксары и обслуживающим его счет учреждением банка, для осуществления платежа со счета территориального органа и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в платежном документе.

17. Территориальный орган не позднее следующего операционного дня после поступления выписки банка из своего счета с приложением платежных документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов и передает выписки клиентам с приложением по каждой записи копий платежных документов с отметкой территориального органа.

18. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, территориальный орган и их клиенты осуществляют сверку операций по движению средств, учтенных на лицевых счетах по учету внебюджетных средств.

Сверка производится путем предоставления территориальным органом клиенту двух экземпляров копий выписки из лицевого счета по учету внебюджетных средств, отражающей состояние лицевого счета на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированной нарастающим итогом с начала года (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств), на бумажном носителе или в электронном виде. Один экземпляр копии лицевого счета по учету внебюджетных средств, оформленный подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителей) клиента и оттиском его печати, после сверки возвращается клиентом в территориальный орган.

При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему указанной выписки из лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.

19. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования внебюджетных средств.

В платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж либо указаны иные причины возврата средств.

20. Остаток внебюджетных средств предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.

21. Суммы, зачисленные на счет территориального органа без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств, учитываются как "суммы до выяснения". По истечении десяти календарных дней со дня их поступления на счет Отдела Министерства финансов Чувашской Республики по г.Чебоксары:

зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств;

возвращает данные суммы отправителю, если указанные недостатки не устранены.

22. В случае если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или он не соответствует источникам, отраженным в разрешении, территориальный орган зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования внебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

23. Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям с внебюджетными средствами составляет отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

24. Территориальный орган в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя средств для учета операций со средствами бюджета города Чебоксары и лицевом счете по учету внебюджетных средств без права расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя счет территориального органа.

Клиенту, сдающему в силу специфики своей деятельности наличные денежные средства в учреждение банка не ежедневно, территориальный орган определяет лимит остатка кассы как сумму наличных денежных средств, полученных клиентом из учреждения банка, в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы в течение установленного периода, и выручки, поступающей в кассу в течение этого периода, исходя из установленного срока сдачи наличных денежных средств.

4. Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств

25. Территориальный орган отражают# операции с внебюджетными средствами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

26. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:

объем поступлений внебюджетных средств и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам с нарастающим итогом с начала финансового года;

остаток внебюджетных средств на начало текущего финансового года;

суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущего финансового года в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования;

кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств в течение текущего финансового года, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

восстановление кассовых расходов, произведенных за счет внебюджетных средств, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

прочие платежи - платежи в уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и иные предусмотренные разрешением и не относящиеся к расходам перечисления;

остаток внебюджетных средств на отчетную дату.

27. Территориальный орган по окончании отчетного месяца брошюрует экземпляры лицевых счетов по учету внебюджетных средств на бумажном носителе в пачки в возрастающем порядке номеров лицевых счетов и подшивает их в дело.

5. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств

28. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств клиентов за данный операционный день (далее - выписка) брошюруются территориальным органом в хронологическом порядке в дела с бюджетом. Вторые экземпляры выписок с необходимыми приложениями и с отметкой территориального органа на каждом приложении и на каждой выписке в сроки, установленные пунктом 18 настоящей Инструкции, выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету по учету внебюджетных средств или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.

29. В выписке подлежат отражению:

входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки внебюджетных средств;

суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции;

суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

прочие платежи;

номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующие указанным операциям.

30. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить территориальному органу о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств, и остатки на этом счете считаются подтвержденными.

Территориальный орган при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить без согласия клиента исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года. Указанные записи отражаются в бухгалтерском учете на основании мемориального ордера территориального органа на дату обнаружения ошибки с последующим уведомлением клиента не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.

31. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы территориальным органом клиенту по его письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера территориального органа или другого уполномоченного руководителем территориального органа работника.

Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в территориальный орган в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

32. Обращение взыскания на внебюджетные средства, находящиеся на лицевых счетах, открытых в территориальном органе по обязательствам, принятым бюджетными учреждениями, производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Территориальный орган осуществляет учет операций по исполнению требований, содержащихся в исполнительных листах судебных органов, в разрезе показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

33. Территориальный орган и клиенты при несоблюдении положений настоящей Инструкции несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Начальник Финансового управления

администрации города Чебоксары

Н.Р.Чижанова