Статья 3. Налоговые льготы

Статья 3. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 30 мая 2011 г. N 402-з пункт 1 статьи 3 настоящего Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяющейся на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1) бюджетные учреждения, казенные учреждения, созданные Республикой Башкортостан или муниципальными образованиями Республики Башкортостан, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств соответствующих бюджетов и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов Республики Башкортостан;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 24 июня 2010 г. N 281-з пункт 2 статьи 3 настоящего Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций

См. текст пункта в предыдущей редакции

2) общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет добровольных взносов и пожертвований граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

3) организации народных художественных промыслов;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 24 июня 2010 г. N 281-з в пункт 4 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций

См. текст пункта в предыдущей редакции

4) товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие объединения граждан;

5) субъекты малого предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в производственно-технологических центрах субъектов малого предпринимательства Республики Башкортостан в части имущества, созданного (приобретенного) для осуществления производственной деятельности в производственно-технологических центрах субъектов малого предпринимательства Республики Башкортостан;

6) организации, осуществляющие строительство и эксплуатацию гидротехнических сооружений, используемых (предназначенных) для выработки электроэнергии, водообеспечения и противопаводковой защиты, по перечню объектов имущества, предназначенного для осуществления названных видов деятельности, и утверждаемому Правительством Республики Башкортостан до окончания строительства всего комплекса указанных сооружений, предусмотренного проектом работ;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 8 февраля 2008 г. N 532-з пункт 7 статьи 3 настоящего Закона изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

7) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального и межмуниципального значения;

8) профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 24 июня 2010 г. N 281-з в пункт 9 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

9) организации - в отношении объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

Согласование перечня объектов, используемых исключительно для охраны природы, осуществляется республиканским органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере охраны окружающей среды;

10) научно-исследовательские учреждения, предприятия Академии наук Республики Башкортостан, а также научно-исследовательские, конструкторские учреждения (организации), опытные и опытно-экспериментальные предприятия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 29 января 2009 г. N 88-з в пункт 11 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

11) коммерческие организации с иностранными инвестициями, в которых оплаченная доля иностранных инвестиций в уставном капитале составляет не менее 25 процентов, а доходы от осуществления собственной производственной деятельности превышают 70 процентов общей суммы доходов от реализованной ими продукции (работ, услуг), в течение трех лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан.

Организации, указанные в абзаце первом настоящего пункта, реализующие приоритетный инвестиционный проект, - в течение пяти лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 26 марта 2009 г. N 100-з в пункт 12 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

См. текст пункта в предыдущей редакции

12) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности.

Льгота не применяется в отношении машин и механизмов (транспортные средства, землеройная и уборочная техника и оборудование), предназначенных для эксплуатации и технического обслуживания объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 26 ноября 2004 г. N 117-з часть первая статьи 3 настоящего Закона дополнена пунктом 13, вступающем в силу с 1 января 2005 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона

13) организации - в отношении объектов, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности, предназначенных для телерадиовещания;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 11 июля 2006 г. N 339-з статья 3 настоящего Закона дополнена пунктом 14, вступающим в силу с 1 января 2007 г.

14) машинно-технологические станции - в отношении объектов, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан и используемых исключительно для проведения сельскохозяйственных работ;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 28 сентября 2009 г. N 164-з (в редакции Закона Республики Башкортостан от 28 октября 2010 г. N 323-з) статья 3 настоящего Закона дополнена пунктом 15, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Закона, распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

15) автономные учреждения, созданные Республикой Башкортостан и муниципальными образованиями Республики Башкортостан, в отношении имущества, закрепленного за ними учредителем или приобретенного ими за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества.

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 28 октября 2010 г. N 323-з статья 3 настоящего Закона дополнена пунктом 16, вступающим в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона

16) организации - в отношении имущества, используемого ими исключительно для отдыха и оздоровления детей.

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 28 сентября 2011 г. N 439-з статья 3 настоящего Закона дополнена пунктом 17, вступающим в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона

17) организации - в отношении имущества, используемого при реализации инновационных проектов в индустриальных парках, технопарках, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, и (или) имущества, предназначенного для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование резидентам индустриальных парков и технопарков;

Информация об изменениях:

Законом Республики Башкортостан от 28 сентября 2011 г. N 439-з статья 3 настоящего Закона дополнена пунктом 18, вступающим в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона

18) организации, имеющие статус резидентов индустриальных парков, технопарков, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, - в отношении их собственного имущества и оборудования, используемого при реализации инновационных проектов

Информация об изменениях:

Законами Республики Башкортостан от 3 июля 2012 г. N 553-з и от 29 апреля 2014 г. N 96-з в пункт 19 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названных Законов и распространяющие свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

19) организации, состоящие на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключившие с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществившие капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения (приобретение основных средств (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга), не бывших ранее в эксплуатации, новое строительство (в том числе хозяйственным способом)), используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам в целях извлечения прибыли (далее - инвесторы).

Освобождение от налогообложения применяется в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в течение первых трех лет реализации приоритетного инвестиционного проекта, в зависимости от фактического объема капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект, учитываемых на балансе инвестора в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения:

от 100 млн. рублей до 300 млн. рублей включительно - на 1 налоговый период;

свыше 300 млн. рублей до 700 млн. рублей включительно - на 2 налоговых периода;

свыше 700 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно - на 3 налоговых периода;

свыше 1500 млн. рублей до 2000 млн. рублей включительно - на 4 налоговых периода;

свыше 2 000 млн. рублей до 5 000 млн. рублей включительно - на 5 налоговых периодов; свыше 5 000 млн. рублей - на 10 налоговых периодов.

Датой начала срока реализации приоритетного инвестиционного проекта признается 1 января года подписания инвестиционного соглашения с Правительством Республики Башкортостан.

Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики Башкортостан в связи с применением льготы, установленной настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются:

акты о приеме-передаче объектов основных средств, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (или их копии, заверенные в установленном порядке);

документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации приоритетного инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);

документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный соответствующим налоговым органом;

документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный финансовым органом Республики Башкортостан;

заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее:

наличие инвестиционного соглашения между инвестором и Правительством Республики Башкортостан об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта;

факт осуществления капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект и их сумму.

Документы, указанные в абзацах одиннадцатом - четырнадцатом настоящего пункта, представляются в республиканский орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере инвестиционной деятельности.

Документы, указанные в абзацах одиннадцатом, тринадцатом, пятнадцатом настоящего пункта, прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной налоговый период.

Право на освобождение от налогообложения у налогоплательщика возникает с начала года, следующего за годом, в котором суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации приоритетного инвестиционного проекта достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения.

Течение срока освобождения от налогообложения начинается с начала налогового периода, в котором право на освобождение от налогообложения было заявлено налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения.

При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего освобождать от налогообложения в течение большего периода, освобождение предоставляется на срок, уменьшенный на период, в течение которого освобождение уже предоставлялось, но не более 10 налоговых периодов.

В случае, если инвестор находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении него возбуждена процедура банкротства, инвестор утрачивает право на применение льготы.

В случае, если инвестор, в отношении которого была установлена льгота, ликвидируется или меняет место постановки на налоговый учет в другом субъекте Российской Федерации до истечения двухлетнего срока с момента окончания действия льготы или утрачивает право на применение льготы, то сумма налога, исчисленная без учета льготы (за вычетом уплаченной ранее), подлежит уплате в бюджет Республики Башкортостан в полном объеме за весь период применения льготы с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды.

Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект, обязаны обеспечить раздельный учет в части отражения хозяйственных операций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта, в том числе средств, высвободившихся в результате применения льготы.