Приказ Министерства финансов Республики Башкортостан от 9 сентября 2008 г. N 27 "Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Республики Башкортостан"

С изменениями и дополнениями от:

7 июля 2010 г., 4 сентября 2013 г., 7 июля 2015 г.

Во исполнение пункта 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и части 5 статьи 29 Закона Республики Башкортостан "О бюджетном процессе в Республике Башкортостан" приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Республики Башкортостан.

2. Возложить обязанности по проведению анализа финансового состояния принципала на отдел бюджетной политики Министерства финансов Республики Башкортостан.

3. Исключен.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 3.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Башкортостан от 7 июля 2015 г. N 132 в пункт 4 настоящего приказа внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителей министра финансов Республики Башкортостан Л.З. Игтисамову и Н.В. Калугину в соответствии с распределением должностных обязанностей.

Министр

А. Р. Гаскаров

Зарегистрирован в Минюсте РБ 14 августа 2009 г.

Регистрационный N 736

Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала в целях
предоставления государственной гарантии Республики Башкортостан
(утв. приказом Министерства финансов Республики Башкортостан
от 9 сентября 2008 г. N 27)

С изменениями и дополнениями от:

7 июля 2010 г., 4 сентября 2013 г.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Башкортостан от 4 сентября 2013 г. N 90 в пункт 1 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Анализ финансового состояния принципала проводится Министерством финансов Республики Башкортостан в течение 10 календарных дней с даты поступления следующих документов:

1) бухгалтерского баланса (форма 0710001);

2) отчета о прибылях и убытках (форма 0710002);

3) отчета об изменениях капитала (форма 0710003);

4) отчета о движении денежных средств (форма 0710004);

5) приложения к бухгалтерскому балансу (форма 0710005);

6) пояснительной записки;

7) расшифровки дебиторской (кредиторской) задолженности, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью принципала;

8) справки из налогового органа об отсутствии у принципала просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации на дату, предшествующую предоставлению в Министерство финансов Республики Башкортостан документов;

9) информации об обязательствах перед кредитными организациями, юридическими лицами, а также по денежным обязательствам перед бюджетом Республики Башкортостан на дату, предшествующую предоставлению в Министерство финансов Республики Башкортостан документов, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью принципала.

Документы, указанные в пунктах 1 - 6# представляются за предшествующий год и последний отчетный период текущего года и в обязательном порядке должны содержать отметку об их представлении в установленном порядке в налоговый орган, а также быть заверенными подписями руководителя и главного бухгалтера принципала и его печатью.

2. Проверка финансового состояния принципала проводится на основании документов, указанных в пункте 1, и включает в себя анализ и оценку имущественного потенциала организации (стоимость, структура и источники формирования имущества), определение показателей ее финансовой устойчивости, оценку платежеспособности, рентабельности и деловой активности.

3. Оценка стоимости имущества принципала включает в себя изучение структуры имущества и ее изменений, выявление источников формирования имущества на основании бухгалтерской отчетности. Проводится анализ динамики элементов, составляющих внеоборотные и оборотные активы, изменение их удельного веса в общей сумме имущества получателя государственной гарантии.

Анализ состояния запасов и затрат принципала включает в себя выявление тенденций изменения производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Анализ дебиторской задолженности принципала включает в себя оценку динамики этой задолженности в целом, в разрезе отдельных статей и видов по дате их образования.

Анализ структуры пассивов принципала включает в себя оценку источников ее собственных и заемных средств, вложенных в имущество, их динамику.

4. Система критериев оценки финансового состояния принципала включает в себя:

оценку ликвидности;

оценку платежеспособности;

оценку финансовой устойчивости;

оценку рентабельности;

оценку деловой активности;

оценку обязательств.

Анализ ликвидности принципала по бухгалтерскому балансу проводится путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Для оценки ликвидности принципала рассчитываются следующие коэффициенты:

коэффициент абсолютной ликвидности - соотношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время);

коэффициент текущей ликвидности - соотношение текущих активов и текущих обязательств (характеризует платежные возможности организации при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятной реализации готовой продукции, продажи при необходимости прочих элементов оборотных средств).

Для оценки платежеспособности принципала рассчитываются следующие коэффициенты:

коэффициент общей платежеспособности;

коэффициент восстановления платежеспособности;

коэффициент утраты платежеспособности.

Для оценки финансовой устойчивости принципала рассчитываются следующие коэффициенты:

коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами;

коэффициент автономии;

коэффициент финансовой активности.

По результатам анализа обеспеченности запасов принципала источниками финансирования дается следующая оценка ее финансовой устойчивости:

абсолютная устойчивость;

нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность;

неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов;

кризисное финансовое состояние, при котором принципал находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности получателя государственной гарантии.

Для оценки рентабельности принципала рассчитываются следующие показатели:

рентабельность собственного капитала, характеризующая эффективность использования собственного капитала;

рентабельность активов, отражающая эффективность использования имущества организации;

рентабельность использования оборотных активов, характеризующая эффективность использования оборотных средств;

рентабельность продаж, характеризующая процесс окупаемости затрат.

Для оценки деловой активности принципала рассчитываются следующие коэффициенты:

коэффициент оборачиваемости оборотного капитала;

коэффициент оборачиваемости запасов;

коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Анализ долгосрочных и краткосрочных обязательств включает в себя анализ динамики и внутренней структуры по каждому элементу обязательств, в том числе состояние расчетов с бюджетами и государственными внебюджетными фондами. При анализе обязательств принципала выясняется полная величина обязательств, включая плату за пользование заемными средствами, дату их образования и погашения, условия обеспечения, ограничения в использовании активов, обусловленные обязательствами. В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Башкортостан от 4 сентября 2013 г. N 90 в пункт 5 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

5. По результатам проверки финансового состояния принципала отделом бюджетной политики готовится заключение о финансовом состоянии принципала, его способности или неспособности в соответствии с графиком погашения осуществлять возврат средств, под которые будет получена государственная гарантия Республики Башкортостан, производить уплату процентов за пользование средствами, под которые предоставляется государственная гарантия Республики Башкортостан, утвержденное курирующим заместителем министра.