Приложение N 1. Примерная программа проверки целевого и эффективного использования государственных инвестиций, осуществляемых за счет средств федерального бюджета на возвратной и безвозвратной основе, предприятиями и организациями министерств и ведомств РФ

Приложение N 1

к письму Минфина РФ

от 8 мая 1998 г. N 7-02-00/285

Примерная программа
проверки целевого и эффективного использования государственных инвестиций, осуществляемых за счет средств федерального бюджета на возвратной и безвозвратной основе, предприятиями и организациями министерств и ведомств Российской Федерации

Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1998 год (пункт 8.7) предусмотрено провести проверку целевого и эффективного использования капитальных вложений, выделяемых за счет средств федерального бюджета на безвозвратной и возвратной основе, предприятиями и организациями министерств и ведомств Российской Федерации, и подготовить предложения по ее результатам.

Цель проверки - выявление фактов нецелевого и неэффективного использования капитальных вложений, выделяемых за счет средств федерального бюджета, и принятие мер по возврату их в федеральный бюджет.

Проверка проводится специалистами Департамента инвестиций и финансовых органов субъектов Российской Федерации.

Перед выездом на проверку проверяющему рекомендуется ознакомиться с:

- информацией территориальных органов федерального казначейства "об использовании средств федерального бюджета, направленных на капитальные вложения в разрезе федеральных программ, строек, объектов", представляемых ежемесячно по форме, сообщенной письмом Минфина России от 11.05.95 N 3-Е1-5;

- нормативно-методическими документами о финансировании и кредитовании капитального строительства на территории Российской Федерации (перечень прилагается).

Уточнить объемы капитальных вложений, предусмотренных в Федеральной инвестиционной программе, в соответствии с перечнем строек и объектов, формируемым Министерством экономики Российской Федерации.

В процессе проверки необходимо:

- ознакомиться с уставом (положением), учредительными документами проверяемой организации, ее уставными целями и задачами;

- проверить наличие:

1) титульных списков вновь начинаемых строек с разбивкой по годам и соответствие их объемов капитальных вложений объемам, предусмотренным в соответствующих федеральных программах;

2) сводных сметных расчетов стоимости строительства;

3) заключения государственной вневедомственной экспертизы по проектной документации;

4) подрядного договора (контракта) между заказчиком и подрядчиком на весь период строительства с указанием формы расчетов за выполненные работы, а по переходящим стройкам - наличие дополнительного соглашения к договору подряда, уточняющего объемы работ по результатам предыдущего года. При проверке стройки представить информацию о проведении подрядных торгов.

Особое внимание необходимо уделить приложениям к договору подряда, материалам, определяющим договорную стоимость строительства объекта.

В случае отсутствия указанной документации или неправильного ее утверждения вносить предложения о прекращении финансирования стройки и о возврате бюджетных средств.

В ходе проверки необходимо отразить весь процесс финансирования по следующим направлениям:

1. Дата и сумма платежного документа (платежного поручения, реестра), отправленного из Минфина России;

2. Дата и сумма поступления средств на счет распорядителя;

3. Направления использования средств определенных исходя из выписки банка;

4. Номер, дата платежного поручения и сумма разассигнованных средств получателям (номер авизо);

5. Дата и сумма отправки банком средств непосредственно получателю;

6. Зачисление средств на счет получателя.

В ходе проверки необходимо установить обоснованность документов, по которым производились перечисления средств (акты выполненных работ, авансовые назначения, предъявленные счета и т.д.)

Указанные данные отражаются в таблице N 1 и N 2 (прилагаются) с краткими пояснениями причин отклонения по срокам и назначениям.

Данные о фактически выполненных объемах работ должны соответствовать данным отчета 2-кс, составленного на основании актов выполненных работ и затрат, подписанных подрядчиком и подтвержденных заказчиком о принятии работ согласно заключенным договорам и контрактам.

Следует проверить правильное отражение получения и использования бюджетных средств на счетах бухгалтерского учета.

При выявлении факта невыполнения обязательств сторонами договора - подряда (контракта) необходимо отразить в какой мере реализованы предусмотренные в договоре санкции по имущественной ответственности сторон.

Для оценки возможностей предприятия в направлении собственных средств на строительство объекта следует выяснить:

а) наличие незавершенного строительства, в том числе не завершенных строительством жилых домов. Какие меры принимались по вовлечению незавершенного строительства в хозяйственный оборот. Выставлялось ли оно на продажу на аукционах;

б) использование собственных средств, направляемых на капитальное строительство:

- амортизационных отчислений в доле средств капитальных вложений, предусмотренных и фактически используемых с учетом переоценки основных фондов, движение амортизации, применение ускоренной амортизации и целевое использование этих средств;

- прибыли и других средств предприятия.

При проверке целевого использования выделенных государственных инвестиций за счет средств федерального бюджета следует обратить внимание на наличие следующих фактов нецелевого использования бюджетных средств:

- погашение кредиторской задолженности сверх установленных лимитов капитальных вложений;

- помещение бюджетных средств в банк на депозитные счета, использование для предоставления межбанковских кредитов и покупки свободно конвертируемой валюты, а также передача другим банкам на договорных условиях с взиманием процентов и комиссий, отвлечение в другие операции краткосрочного характера;

- отвлечение средств на приобретение машин, механизмов, оборудования, не требующего монтажа и не входящего в смету стройки, и не предусмотренных сводным сметным расчетом;

- оплату проектно-изыскательских работ по другим объектам за счет средств, выделенных для финансирования затрат по данной стройке;

- перефинансирование объектов социальной сферы и жилья за счет производственных строек;

- оплату работ по внеплановым объектам;

- оплату услуг других организаций: не имеющих отношения к затратам по данной стройке (приобретение горюче-смазочных материалов, оплата стройматериалов для текущего ремонта служебных помещений, услуги ГАИ по регистрации автомобилей заказчика и другие);

- оплату страхования сырья, погашения процентов и маржи за пользование инвестиционным льготным кредитом, пени и штрафы за несвоевременные платежи и расчеты, целевые перечисления для погашения задолженности по заработной плате аппарату управления за счет капитальных вложений и другие.

В материалах проверки следует указать сумму уплаченных процентов за пользование заемными средствами федерального бюджета.

В ходе проверки при необходимости могут быть изучены и другие вопросы.

По результатам проверки составляется соответствующая справка, а также заполняются таблицы 1, 2, 3, 4, прилагаемые к настоящей Программе.

Материалы проверки должны быть закреплены подписями проверяющих, руководителя и главного бухгалтера организации.

Приложение по тексту на 6 листах.

Заместитель Министра финансов Российской Федерации

А.А.Астахов

Руководитель Департамента инвестиций

В.В.Костырко