Приложение. Порядок проведения налоговыми органами и органами налоговой полиции мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства и распределения дополнительно взыскиваемых средств, подлежащих зачислению в их централизованные фонды социального развития

Приложение

к приказу Госналогслужбы РФ и ДНП РФ

от 14 марта 1994 г. NN ВГ-3-14/18, 77

Порядок
проведения налоговыми органами и органами налоговой полиции
мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства
и распределения дополнительно взыскиваемых средств, подлежащих
зачислению в их централизованные фонды социального развития

Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции". Государственные налоговые инспекции Государственной налоговой службы Российской Федерации (далее - налоговые органы) и органы Департамента налоговой полиции Российской Федерации (далее - органы налоговой полиции) осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в следующем порядке.

1. В целях реализации оперативных материалов налоговые органы и органы налоговой полиции по мотивированным письменным запросам выделяют специалистов для осуществления совместных проверок налогоплательщиков.

Органы налоговой полиции в необходимых случаях осуществляют проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные) после проверок, проведенных должностными лицами налоговых органов.

Налоговые органы могут привлекать к проверкам специалистов органов налоговой полиции в случаях обнаружения в действиях должностных лиц предприятий, учреждений, организаций и граждан признаков преступлений или иных налоговых правонарушений, требующих дознания, а также при наличии обстоятельств, угрожающих безопасности сотрудников налоговых органов в период проведения ими проверок налогоплательщиков.

По результатам совместной проверки налогоплательщика оформляется акт, который подписывается работниками налогового органа и органа налоговой полиции, производившими проверку, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия, учреждения, организации либо гражданином, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Решение по результатам совместной проверки принимается руководителем налогового органа по согласованию с руководителем органа налоговой полиции или их заместителями.

Суммы денежных средств, поступивших от налогоплательщика в централизованный фонд социального развития налогового органа по итогам совместной проверки, распределяются в зависимости от конкретных результатов проверки совместным решением руководителей (заместителей руководителей) налоговых органов и органов налоговой полиции.

2. Органы налоговой полиции обеспечивают налоговые органы материалами и сведениями о фактах сокрытия доходов и неуплаты налогов и других обязательных платежей.

Передаваемые органами налоговой полиции налоговым органам материалы и сведения должны содержать паспортные данные физических лиц, реквизиты юридических лиц, способы нарушения ими налогового законодательства и возможные методы проверки, предполагаемый объем укрываемых доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения, круг причастных к этому нарушению лиц. Переданная информация по просьбе налоговых органов подлежит уточнению органами налоговой полиции в процессе проверки, проводимой налоговыми органами.

В этом случае суммы денежных средств, направляемых в централизованные фонды социального развития налоговых органов и органов налоговой полиции, определяются руководителями (заместителями руководителей) этих органов. При этом доля отчислений в централизованный фонд социального развития органов налоговой полиции должна составлять не менее 20 процентов суммы отчислений в централизованный фонд социального развития налогового органа по результатам проверки.

3. Органы налоговой полиции в ходе содействия налоговым органам по взысканию в бюджет доначисленных сумм налогов и финансовых санкций осуществляют:

выявление случаев незаконного перечисления проверяемыми налогоплательщиками денежных средств на расчетный и иные счета других юридических лиц под видом различных финансово-хозяйственных операций с целью уклонения от уплаты доначисленных налогов и финансовых санкций;

розыск других расчетных и иных счетов, используемых налогоплательщиками для сокрытия своих доходов;

сбор и оформление материалов для возбуждения уголовных дел и проведение дознания по фактам, свидетельствующим о совершении должностными лицами проверяемых предприятий и организаций преступлений в области налогового законодательства.

Суммы денежных средств, направляемых в централизованный фонд социального развития органа налоговой полиции за выполнение перечисленных мероприятий, определяются в каждом конкретном случае руководителями (заместителями руководителей) соответствующего налогового органа и органа налоговой полиции. При этом доля отчислений в централизованный фонд социального развития органа налоговой полиции должна составлять не менее 20 процентов суммы отчислений в централизованный фонд социального развития налогового органа по результатам проверки.

4. Проведение розыскных мероприятий осуществляется органами налоговой полиции на основании письменной просьбы налоговых органов.

При положительных результатах розыска налоговые органы перечисляют в централизованный фонд социального развития органа налоговой полиции 10 процентов от суммы средств, поступивших в централизованный фонд социального развития налоговых органов по результатам проверки.

5. Результаты проведенной органами налоговой полиции проверки оформляются актом.

В необходимых случаях по их письменному запросу акты могут быть направлены в налоговый орган для проведения проверки достоверности отраженных в акте фактов нарушений налогового законодательства. В этих случаях в централизованный фонд социального развития налогового органа направляется 10 процентов сумм денежных средств, направленных в централизованный фонд социального развития органа налоговой полиции по результатам проверки.

6. При удовлетворении жалоб и исков налогоплательщиков по материалам совместных проверок суммы, необоснованно зачисленные в централизованные фонды социального развития налоговых органов и органов налоговой полиции, возмещаются ими налогоплательщикам за счет средств указанных фондов в доле, полученной каждой из сторон.

7. Спорные вопросы, возникающие между налоговыми органами и органами налоговой полиции, рассматриваются по их заявлению руководителями вышестоящих налоговых органов и органов налоговой полиции.