- Главная
- Инструкция Госналогслужбы РФ от 28 августа 1998 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес" (с изменениями и дополнениями)
- Приложение N 5. Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес
Приложение N 5. Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес
Информация об изменениях:
Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 настоящая Инструкция дополнена приложением N 5
Приложение N 5
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 28 августа 1998 г. N 50
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
Пример
заполнения расчета по налогу на игорный бизнес
Пример.
Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).
Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.
Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов.
Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта Федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации).
При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов - более 40.
1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 3-300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);
по строке 100 в графе 4-200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);
по строке 100 в графе 5-100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр.100 гр.3 - стр.100 гр.4);
по строке 100 в графе 6-25 (количество игровых столов на начало отчетного периода);
по строке 101 в графе 8-+7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);
по строке 100 в графе 9-32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр.100 гр.6 + стр.101 гр.7 + стр.101 гр.8 - стр.102 гр.7 - стр.102 гр.8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);
по строке 100 в графе 11-25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 100 в графе 12-5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);
по строке 100 в графе 14-2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);
по строке 100 в графе 10-32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14 по строке 100.
Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр.100 гр.6 + стр.101 гр.7 + стр.101 гр.8);
по строке 200 в графе 3-10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);
по строке 200 в графе 4-7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);
по строке 200 в графе 5-2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр.200 гр.3 - стр.200 гр.4);
по строке 200 в графе 6-45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода);
по строке 202 в графе 8-8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);
по строке 200 в графе 9-37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр.200 гр.6 + стр.201 гр.7 + стр.201 гр.8 - стр.202 гр.7 - стр.202 гр.8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);
по строке 200 в графе 11-37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 200 в графе 12-3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);
по строке 200 в графе 14-5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);
по строке 200 в графе 10-45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр.200 гр.6 + стр.201 гр.7 + стр.201 гр.8).
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4).
2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
А_ИС = стр.100 гр.11 х МРОТ х стр.100 гр.4 + стр.100 гр.12 х (МРОТ х стр.100 гр.4):2 + стр.100 гр.14 х (МРОТ х (стр.100 гр.4 - стр.100 гр.4 х 20%:100%)):2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200):2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20%:100%):2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.
А_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х стр.100 гр.4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр.100 гр.4):2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п.5 и 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр.100 гр.4 - стр.100 гр.4 х 20%:100%):2 - сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п.5 ст.5 и п.5, 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение А_ИС)
2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
А_ИА = стр.200 гр.11 х МРОТ х стр.200 гр.4 + стр.200 гр.12 х (МРОТ х стр.200 гр.4):2 + стр.200 гр.14 х (МРОТ х (стр.200 гр.4 - стр.200 гр.4 х 20%:100%)):2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5):2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20%:100%):2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб.
А_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х стр.200 гр.4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр.200 гр.4):2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п.5 и 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр.200 гр.4 - стр.200 гр.4 х 20%:100%):2 - сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п.5 ст.5 и п.5, 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение А_ИА)
2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
А_ф = А_ИС+ А_ИА = 566000 руб. + 30375 руб. - 596375 руб.
А_ф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
А_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
А_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение А_Ф)
3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5):
В_Т = В_ИС + В_ИА = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.
В_Т - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;
В_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;
В_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение В_ИС)
по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение В_ИА)
по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение В_Т)
4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:
С_общ = С_ИС + С_ИА = (А_ИС + В_ИС) + (А_ИА + В_ИА) = (566000 руб. + 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб.
С_общ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;
С_ИС - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате в бюджет;
С_ИА - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к уплате в бюджет;
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение С_общ)
по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение С_ИС)
по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение С_ИА)
5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично.
Пример
+-+-+
Лист |0|2|
+-+-+
+-------------+---------+-----------------------------------+----------------------------------------+-------------------------------------------+
| Объекты | Код | Размер ставки налога на игорный | Изменение состава объектов | Количество объектов, подлежащих |
|налогообложе-| строки | бизнес в месяц |налогообложения по данным регистрации в | налогообложению |
|ния игорного | +----------+------------------------+налоговом органе: прибыло (+), убыло (-)+------+------------------------------------+
| бизнеса | | единая | в том числе: | |Всего | в том числе: |
| | | ставка +-----------+------------+ | +-----------------+------------------+
| | | налога | в | в бюджет | | |по полной ставке |по ставке налога с|
| | | (МРОТ) |федеральный|субъекта РФ | | | налога |уменьшением на 20%|
| | | | бюджет | (МРОТ) +---------+----------+---------+---------+ +--------+--------+---------+--------+
| | | | (МРОТ) | |на начало|прибыло до| прибыло |на конец | |за целый| за |за целый | за |
| | | | | |отчетного|15, убыло |после 15,|отчетного| | месяц |половину| месяц |половину|
| | | | | | периода | после 15 |убыло до | периода | | | месяца | | месяца |
| | | | | | | | 15 | | | | | | |
+-------------+---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
+-------------+---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
|Игровые столы| 100 | 300 | 200 | 100 | 25 | X | X | 32 | 32 | 25 | 5 | - | 2 |
| +---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
| | 101 | X | X | X | X | - | +7 | X | X | X | X | X | X |
| +---------+ | | +---------+----------+---------+---------+ | | | | |
| | 102 | | | | X | - | - | X | | | | | |
+-------------+---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
|Игровые | 200 | 10 | 7,5 | 2,5 | 45 | X | X | 37 | 45 | 37 | 3 | - | 5 |
|автоматы | | | | | | | | | | | | | |
| +---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
| | 201 | X | X | X | X | - | - | X | X | X | X | X | X |
| +---------+ | | +---------+----------+---------+---------+ | | | | |
| | 202 | | | | X | - | -8 | X | | | | | |
+-------------+---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
|Кассы | 300 | | | | | X | X | | | | | X | X |
|тотализаторов| | | | | | | | | | | | | |
| +---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
| | 301 | X | X | X | X | | | X | X | X | X | X | X |
| +---------+ | | +---------+----------+---------+---------+ | | | | |
| | 302 | | | | X | | | X | | | | | |
+-------------+---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
|Кассы | 400 | | | | | X | X | | | | | X | X |
|букмекерских +---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
|контор | 401 | | X | X | X | | | X | X | X | X | X | X |
| +---------+ Х | | +---------+----------+---------+---------+ | | | | |
| | 402 | | | | X | | | X | | | | | |
+-------------+---------+----------+-----------+------------+---------+----------+---------+---------+------+--------+--------+---------+--------+
|Причитается к| | |
|уплате в | 500 | X |
|бюджет | | |
+-------------+---------+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-------------+---------+---------------+-------------------------------+
| Объекты | Код |Всего начислено| в том числе: |
|налогообложе-| строки | налога на +---------------+---------------+
|ния игорного | |игорный бизнес | в федеральный | в бюджет |
| бизнеса | | по данным | бюджет по | субъекта |
| | | (руб.) | данным (руб.) | Российской |
| | | | | Федерации по |
| | | | | данным (руб.) |
| | +-------+-------+--------+------+-------+-------+
| | |налого-|налого-|налогоп-|нало- |налого-|налого-|
| | |плате- | вого |латель- |гового|плате- | вого |
| | |льщика |органа | щика |органа|льщика |органа |
+-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
| 1 | 2 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
+-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
|Игровые столы| 100 |849000 | | 566000 | |283000 | |
| +---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
| | 101 | X | X | X | X | X | X |
| +---------+ | | | | | |
| | 102 | | | | | | |
+-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
|Игровые | 200 | 40500 | | 30375 | | 10125 | |
|автоматы | | | | | | | |
| +---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
| | 201 | X | X | X | X | X | X |
| +---------+ | | | | | |
| | 202 | | | | | | |
+-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
|Кассы | 300 | | | | | | |
|тотализаторов| | | | | | | |
| +---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
| | 301 | X | X | X | X | X | X |
| +---------+ | | | | | |
| | 302 | | | | | | |
+-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
|Кассы | 400 | | | | | | |
|букмекерских +---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
|контор | 401 | X | X | X | X | X | X |
| +---------+ | | | | | |
| | 402 | | | | | | |
+-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
|Причитается к| | | | | | | |
|уплате в | 500 |889500 | | 596375 | |293125 | |
|бюджет | | | | | | | |
+-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------+
+----+----------------------------------++----------+-------------------+
| |Правильность указанных в настоящем||Место |Отметка налогового|
| |расчете сведений подтверждаю: ||штампа |органа о получении |
|М.П.|Руководитель ____________ ________||"Получено"|расчета |
| | (подпись)(Ф.И.О.)|| |Ф.И.О. ____________|
| |Главный бухгалтер________ ________|| | |
| | (подпись)(Ф.И.О.)|| |Подпись__ Дата ____|
+----+----------------------------------+| | |
| |Индивидуальный || | |
| |предприниматель _________ ________|| | |
| | (подпись)(Ф.И.О.)|| | |
+----+----------------------------------++----------+-------------------+
Открыть документ в системе ГАРАНТ