Приложение N 2. Инструкция по бухгалтерскому учету и контролю за списанием потерь товаров, реализуемых по самообслуживанию

Приложение N 2

к приказу Минторга РСФСР

от 8 августа 1984 г. N 194

Инструкция
по бухгалтерскому учету и контролю за списанием потерь товаров,
реализуемых по самообслуживанию
(утв. приказом Минторга СССР от 23 марта 1984 г. N 75)

1. Для равномерного отражения в бухгалтерском учете потерь товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания и торгах, объединениях, магазинах производится ежемесячно предварительное начисление резерва на списание потерь товаров (сверх норм естественной убыли и боя) в утвержденных размерах.

Резерв на возмещение потерь товаров (сверх норм естественной убыли и боя) по магазинам (отделам, секциям) начисляется ежемесячно по расчету (см. приложение N 1).

2. Списание фактических потерь товаров при самообслуживании сверх норм естественной убыли и боя производится в пределах утвержденных размеров, если при проведении инвентаризации установлена недостача (после списания естественной убыли и боя товаров).

3. Сумма потерь товаров для списания определяется путем умножения утвержденного размера списания на фактический оборот товаров (без крупногабаритных и других товаров, по которым потери не списываются), реализованных по самообслуживанию за межинвентаризационный период, независимо от формы расчета с покупателями (в кредит или за наличный расчет).

4. Результаты инвентаризации товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания оформляются сличительной ведомостью результатов инвентаризации товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле (типовая межведомственная форма N инв. - 21). Потери товаров при самообслуживании в этой ведомости показываются в графе "Естественная убыль и нормируемые потери" отдельной строкой.

5. Списание фактических потерь товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания и начисление фонда премирования производится по расчету (см. приложение N 2). Расчет составляется за межинвентаризационный период на основе данных об обороте товаров по самообслуживанию за этот период и утверждается руководителем предприятия.

Перед составлением расчета определяется сумма реализации крупногабаритных товаров за межинвентаризационный период (см. приложение N 3).

6. Для контроля за начислением резерва расходов на возмещение потерь товаров, реализуемых по самообслуживанию и их списанием бухгалтерией торга, объединения, магазина ежемесячно в разрезе магазинов (отделов, секций) составляется ведомость начисления и списания потерь товаров, реализуемых по самообслуживанию (см. приложение N 4.)

Если сумма начисленного резерва будет меньше суммы потерь товаров, подлежащих списанию, то следует доначислить недостающую сумму, а если больше - уменьшить.

В графе 15 ведомости остатка резерва после проведения инвентаризации и определения окончательных результатов не должно быть.

Ежемесячно по итогам ведомости производятся бухгалтерские записи в журнал-ордер N 10 по счету N 89 "Резерв предстоящих расходов (платежей)".

7. По операциям, связанным с начислением и списанием потерь товаров (сверх норм естественной убыли и боя), а также премированием работников магазинов (отделов, секций) самообслуживания, производятся следующие бухгалтерские записи:

-------------------------------------------------------------------------

Но- |Содержание     |Документы на    |       Корреспонденция  счетов

мер |операций       |основании       |-----------------------------------

опе-|               |которых         |      дебет      |       кредит

рац-|               |производятся    |                 |

ий  |               |бухгалтерские   |                 |

    |               |записи          |                 |

----+---------------+----------------+-----------------+-----------------

1   |      2        |          3     |           4     |          5

-------------------------------------------------------------------------

1.   Ежемесячное     Расчет  резерва  Счет N  44 "Из-   Счет N  89 "Ре-

     предварительное на   возмещение  держки  обраще-   зерв  предстоя-

     начисление  ре- потерь  товаров  ния",    ст. 12   щих    расходов

     зерва на списа- (Гр.6)           "Недостачи  то-   (платежей)"

     ние потерь                       варно-матери-

     товаров  (сверх                  альных  ценнос-

     норм естествен-                  тей в   пути  и

     ной убыли     и                  при хранении  в

     боя)                             пределах норм"

2.   Уменьшение      Ведомость   на-  Счет N  44 "Из-   Счет N  89 "Ре-

     суммы начислен- числения и спи-  держки  обраще-   зерв  предстоя-

     ного резерва  в сания    потерь  ния"              щих    расходов

     случае,   когда товаров (прило-                    (платежей)"

     начисленный ре- жение N  4)   и

     зерв  превышает сличительная

     сумму, подлежа- ведомость   ре-

     щую списанию  в зультатов   ин-

     пределах    ут- вентаризации

     вержденных раз- товаров,  мате-

     меров           риалов, тары  и

                     денежных

                     средств в  тор-

                     говле (т.м.ф. N

                     инв. - 21)  ме-

                     тодом  красного

                     сторно

3.   Списание потерь Сличительная

     товаров  (сверх ведомость   ре-

     норм естествен- зультатов   ин-

     ной   убыли   и вентаризации

     боя)  по данным товаров,  мате-

     инвентаризации  риалов,  тары и

     товаров         денежных средс-

                     тв  в  торговле

                     (т.м.ф.  N инв.

                     21):

                     а) на  покупную   Счет N 89  "Ре-  Счет N 41  "То-

                     стоимость това-   зерв  предстоя-  вары"

                     ров               щих    расходов

                                       (платежей)"

                     б) на     сумму   Счет N 42 "Тор-  Счет N 41  "То-

                     скидки  (накид-   говая наценка и  вары"

                     ки)               налог  с оборо-

                                       та"

4.   Начисление   60 Расчет на  воз-   Счет N 89  "Ре-  Счет N  96 "Це-

     процентов суммы мещение  потерь   зерв  предстоя-  левое  финанси-

     экономии, полу- товаров (прило-   щих    расходов  рование и целе-

     ченной  от сни- жение   N    2,   (платежей)"      вые   поступле-

     жения потерь    гр.9)                              ния"

                                       Счет N  96 "Це-  Счет N  87 "По-

                                       левое  финанси-  ощрительные   и

                                       рование и целе-  специальные

                                       вые   поступле-  фонды"

                                       ния"

5.   Уменьшение  ре- Расчет на  воз-   Счет N  44 "Из-  Счет N 89  "Ре-

     зерва  при эко- мещение  потерь   держки  обраще-  зерв  предстоя-

     номии ранее на- товаров (гр.10)   ния"             щих    расходов

     численных сумм  и  сличительная                    (платежей)"

                     ведомость   ре-

                     зультатов   ин-

                     вентаризации

                     товаров,  мате-

                     риалов,  тары и

                     денежных средс-

                     тв  в  торговле

                     (т.м.ф.  N инв.

                     -  21) на сумму

                     скидки  (накид-

                     ки)    товаров,

                     списанных    на

                     потери  (опера-

                     ция N 3)  мето-

                     дом    красного

                     сторно

6.   Начисление  ра- Ведомость   на-   Счет N  87 "По-  Счет N 70 "Рас-

     ботникам премий числения премий   ощрительные   и  четы с рабочими

     за снижение по-                   специальные      и служащими"

     терь                              фонды"