Раздел 5. Аудит

Раздел 5. Аудит

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Сущность аудита и его экономическая обусловленность.

Цели и задачи аудита.

Связь аудита с другими формами экономического контроля.

Возникновение, становление и развитие аудита в России.

Виды аудита.

Услуги аудиторских организаций.

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Правовые основы аудиторской деятельности.

Независимость аудита.

Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

Права и обязанности хозяйствующих субъектов при осуществлении аудиторской проверки.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности.

Этика аудитора.

Подготовка и аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности.

Ограничения в аудиторской деятельности.

Роль и значение аудиторских стандартов в обеспечении качества аудита (аудиторских услуг). Международные аудиторские стандарты. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутрифирменные стандарты: значение и область регулирования.

Тема 3. Организация аудиторской деятельности

Организационно-правовые формы аудиторских организаций.

Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.

Аудиторские профессиональные объединения.

Организация контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества.

Порядок аннулирования лицензий.

Экспертизы и проверки по поручению государственных органов.

Тема 4. Организация подготовки аудиторской проверки

Экономические субъекты (клиенты) аудиторских организаций и их выбор.

Оценка стоимости аудиторских услуг.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки.

Договор на оказание аудиторских услуг.

Планирование аудита. Предварительный план. Общий план. Аудиторская программа.

Этапы аудиторской проверки.

Аудиторский риск. Внутрихозяйственный риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.

Уровень существенности в аудите.

Аудиторская группа, ее комплектование и распределение обязанностей.

Использование работы эксперта. Назначение эксперта, оформление и использование в аудите результатов его работы.

Тема 5. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры

Документирование аудита. Состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения рабочих документов.

Содержание постоянного и переменного файла рабочих документов.

Аудиторские процедуры. Процедуры по существу. Тесты средств контроля.

Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов.

Искажения в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности.

Действия аудитора при выявлении искаженной бухгалтерской отчетности. Разъяснения, предоставляемые руководством экономического субъекта. Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности.

Аудиторские доказательства.

Виды доказательств. Источники получения аудиторских доказательств. Оценка доказательств.

Методы аудита.

Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

Тема 6. Обобщение результатов аудита

Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Оценка результатов проверки.

Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение. Вводная, аналитическая и итоговая части аудиторского заключения. Виды заключений.

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, ее содержание, принципы подготовки и порядок представления.

Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.

Тема 7. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.

Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности.

Особенности аудита складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда.

Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.

Тема 8. Аудит системы управления организации

Цели проверки и источники информации.

Анализ системы управления организацией и ее соответствия организационной структуре, специализации и объемам производства.

Проверка состояния внутреннего контроля в организации.

Обобщение результатов проверки.

Тема 9. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия

Цель проверки и источники информации.

Нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского учета на предприятиях.

Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета.

Оценка организационной системы бухгалтерского учета.

Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия.

Аудит системы документации и документооборота.

Аудит автоматизации бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики предприятия.

Обобщение результатов проверки.

Тема 10. Проверка учета операций с денежными средствами

Цель проверки и источники информации.

Нормативное регулирование денежных операций.

Методы проверки кассовых операций и операций по счетам в банках. Проверка правильности документального отражения операций с денежными средствами. Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе.

Аудит валютных операций.

Проверка законности операций с наличными денежными средствами.

Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств.

Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки денежных операций.

Тема 11. Аудит расчетных и кредитных операций

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций.

Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

Аудит расчетов по претензиям.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит долгосрочных и краткосрочных займов.

Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Анализ потребности экономического субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования.

Аудит расчетов с дочерними обществами, по совместной деятельности и внутрифирменных расчетов.

Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.

Проверка и подтверждение отчетных показателей о состоянии расчетных и кредитных отношений предприятия.

Типичные ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций.

Обобщение результатов проверки.

Тема 12. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

Аудит капитальных вложений и оценки вводимых в действие объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов.

Аудит источников финансирования капитальных вложений.

Аудит долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Аудит инвестиционных и долговых ценных бумаг и оценка эффективности финансовых вложений в них.

Аудит исчисления и выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг.

Обобщение результатов проверки.

Тема 13. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование операций с основными средствами и нематериальными активами и их учета.

Проверка наличия и операций по движению основных средств, их документального оформления и отражения в учете.

Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации, учета проведения капитального и текущего ремонта.

Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.

Проверка срока полезного действия нематериальных активов и их амортизации.

Проверка правильности аналитического учета основных средств и нематериальных активов.

Проверка правильности учета лизинговых операций.

Оценка обеспеченности предприятия основными средствами, их состояния и эффективности использования.

Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов.

Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств и нематериальных активов в балансе и приложениях к нему.

Типичные нарушения в учете операций с основными средствами и нематериальными активами.

Обобщение выявлений замечаний по результатам проверки.

Тема 14. Аудит операций с товарно-материальными ценностями

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование операций с товарно-материальными ценностями и их учета.

Проверка сохранности и операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей.

Особенности проверки учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов и их износа.

Проверка экспортных и импортных товарных операций.

Проверка правильности налогообложения товарно-материальных ценностей.

Проверка правильности отражения товарно-материальных ценностей в балансе.

Обобщение результатов проверки.

Тема 15. Аудит расчетов по оплате труда

Цели проверки и источники информации.

Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц.

Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.

Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия.

Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.

Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.

Обобщение результатов проверки.

Тема 16. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база учета затрат на производство и издержек обращения.

Методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).

Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства, проверка учета внутренних производственных процессов.

Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства.

Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство.

Проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции.

Оценка эффективности затрат на производство.

Типичные ошибки в учете затрат на производство и исчисления себестоимости продукции.

Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции.

Тема 17. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база организации и учета реализации продукции.

Проверка правильности отражения в учете реализации продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и реализации продукции.

Аудит экспортных операций.

Проверка учета коммерческих расходов и их распределения.

Проверка достоверности и анализ показателей финансовых результатов от реализации продукции.

Типичные ошибки в учете готовой продукции и ее реализации.

Обобщение результатов проверки.

Тема 18. Аудит финансовых результатов и использования прибыли

Цель проверки и источники информации.

Нормативная база формирования и использования прибыли.

Аудит формирования финансовых результатов.

Аудит текущего использования прибыли и ее распределения.

Аудит налогообложения прибыли.

Аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов.

Особенности аудита финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства.

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах.

Типичные ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложении прибыли.

Обобщение результатов проверки.

Тема 19. Аудиторская проверка состояния забалансового учета

Цель проверки и источники информации.

Аудит учета арендованных основных средств.

Аудит товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и товаров на комиссию.

Аудит других объектов забалансового учета.

Обобщение результатов проверки.

Тема 20. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и приложений к нему.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о прибыли и убытках.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении денежных средств.

Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки.

Особенности аудита консолидированной отчетности.

Основная литература

Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2-х т. М.: ДИС, 1999.

Аудит. Под ред. В.И.Подольского. М.: ЮНИТИ, 1997.

Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учеб. пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.

Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: ДИС, 1998.

Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. М.: ДИС, 1997.

Адамс Р. Основы аудита. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

Робертсон Дж. Аудит. М.: Контакт, 1993.

Филип Л. Дефлиз и др. Аудит Монтгомери. М.: ЮНИТИ, 1997.