Раздел 3. Налогообложение юридических и физических лиц

Раздел 3. Налогообложение юридических и физических лиц

Тема 1. Налоги и налоговая политика

Сущность, функции налогов. Налоги как один из основных финансовых инструментов социально-экономического развития общества. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней и государственных внебюджетных фондов.

Основные принципы налогообложения.

Экономическая, финансовая и налоговая политика, их взаимосвязь и взаимодействие. Основные направления налоговой политики России в условиях рыночной экономики.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система, состав, структура, изменение и ее формирование, исходя из Налогового кодекса РФ.

Принципы организации и функционирования налоговой системы РФ.

Классификация налогов в налоговой системе РФ.

Виды налогов, сборов и платежей в налоговой системе РФ. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы РФ.

Основные элементы налогов.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых агентов и представительств. Система органов управления налоговой системой РФ, ее цели и задачи.

Права, обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов.

Полномочия, обязанности и ответственность таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и налоговой полиции и их должностных лиц.

Тема 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, ее возникновение, изменение и прекращение. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств имущества налогоплательщика-организации, физического лица или налогового агента-организации, физического лица.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов (пеней, штрафов) при ликвидации, реорганизации юридического лица.

Сроки уплаты налога, сбора и пени и их изменение.

Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора, предоставления налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного кредита.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества, поручительство, пеня, арест имущества.

Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора и пени.

Тема 4. Налоговая декларация и налоговый контроль

Налоговая декларация, ее представление, внесение дополнений и изменений.

Налоговый контроль и формы его проведения.

Учет налогоплательщиков, порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета.

Налоговая проверка: камеральная, выездная, осмотр, выемка документов и предметов, экспертиза. Оформление результатов выездной налоговой проверки.

Налоговая тайна.

Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Общие положении об ответственности налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений. Формы вины за совершенные правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции.

Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц. Рассмотрение жалобы, поданной налогоплательщиком вышестоящему органу (должностному лицу), а также в суд и принятие решений по ней.

Тема 6. Налог на добавленную стоимость

Экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль в формировании доходов бюджетной системы.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Порядок применения счетов-фактур при уплате налога.

Особенности исчисления налога на добавленную стоимость по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельным категориям налогоплательщиков.

Особенности применения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг).

Особенности реализации на территории Российской Федерации товаров, приобретенных по внешнеторговым контрактам.

Тема 7. Акцизы

Экономическое содержание акцизов, их роль в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления акцизов и сроки их уплаты.

Порядок исчисления и уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат и природный газ.

Особенности исчисления акцизов по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельным категориям налогоплательщиков.

Особенности исчисления и уплаты акцизов в системе внешнеэкономической деятельности.

Тема 8. Налог с продаж

Экономическое содержание налога с продаж, его роль в формировании доходов бюджетов субъектов РФ и бюджетов органов местного самоуправления.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Тема 9. Налог на прибыль предприятий и организаций

Экономическое содержание налога на прибыль предприятий и организаций, его роль в формировании доходов бюджетной системы.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Особенности исчисления налогов по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельными категориями налогоплательщиков.

Состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Налогообложение коммерческой прибыли, полученной бюджетными, общественными и другими некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.

Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Тема 10. Подоходный налог с физических лиц

Экономическое содержание подоходного налога с физических лиц, его роль в формировании доходов бюджетной системы.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Особенности исчисления налогов по отдельным видам доходов и отдельными категориями налогоплательщиков.

Порядок составления и представления деклараций о доходах.

Порядок осуществления государственного контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам.

Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Тема 11. Налог на имущество юридических лиц

Экономическое содержание налога на имущество юридических лиц, его место и роль в доходах бюджета.

Методика исчисления суммы налога на имущество предприятий, льготы, ставка налога и сроки уплаты в бюджет.

Особенности исчисления налогооблагаемой базы производственными предприятиями, банками и страховыми фирмами.

Тема 12. Налог на имущество граждан

Экономическое содержание налогов на имущество граждан, их виды и роль в формировании доходов бюджета и регулировании имущественных накоплений граждан.

Объекты обложения недвижимого имущества граждан: ставка, льготы и сроки уплаты налога в бюджет.

Объекты обложения движимого имущества граждан: ставка, льготы и сроки уплаты налога в бюджет.

Налог на имущество граждан, передаваемое в наследство и дарение.

Тема 13. Плата за землю

Экономическое содержание платы за землю, ее виды и роль в формировании доходов бюджета.

Плательщики земельного налога, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Арендная плата за землю: плательщики, ставки, порядок и сроки уплаты.

Нормативная цена земли, ее значение, особенности исчисления и порядок уплаты.

Тема 14. Платежи в бюджет за пользование природными ресурсами

Экономическое содержание платы за природные ресурсы, ее место и роль в налоговой системе и в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Виды платежей за природные ресурсы и их характеристика.

Плата за недра: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы: плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок и сроки уплаты.

Плата за пользование водными объектами: плательщики, платежная база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Плата за загрязнение окружающей природной среды (экологический налог): плательщики, платежная база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Лесные подати: плательщики, налогооблагаемая база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Перспективы развития ресурсных платежей.

Тема 15. Налоги в сфере оборота капитала, валюты и ценных бумаг

Экономическое содержание налогов и их роль в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Налог на доходы, полученные по государственным и корпоративным ценным бумагам. Плательщики налога, объект налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты. Налог на операции с ценными бумагами (эмиссионные сборы). Плательщики налога, объект налогообложения, ставки и сроки уплаты.

Налог на покупку иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранной валюте: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Налог на капитал: плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты.

Тема 16. Единый налог на вмененный доход

Экономическое содержание и необходимость введения единого налога, его роль в формировании доходов бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов.

Плательщики налога, виды деятельности, факторы, влияющие на размер вмененных доходов, доходную базу, коэффициенты уплаты, влияющие на увеличение (уменьшение) доходной базы.

Тема 17. Налог на игорный бизнес

Экономическое содержание налога и необходимость его введения.

Плательщики налога, объект, ставки, льготы, методика его исчисления и сроки уплаты.

Тема 18. Местные налоги и сборы

Экономическое содержание налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; целевых сборов с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; налога на рекламу; курортного сбора. Их роль в формировании доходов местных бюджетов.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Тема 19. Налоговые платежи, поступающие в дорожные фонды

Экономическое содержание налогов, поступающих в дорожные фонды и их роль в формировании государственных внебюджетных фондов, виды дорожных фондов, их структура.

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов, поступающий в Федеральный дорожный фонд: плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог на пользователей автомобильными дорогами, поступающий в Федеральный и территориальные дорожные фонды: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог с владельцев транспортных средств: плательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог на приобретение автотранспортных средств: плательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Тема 20. Страховые взносы, поступающие в государственные социальные внебюджетные фонды

Экономическое содержание страховых взносов, их роль в формировании доходов государственных социальных внебюджетных фондов.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Страховые взносы в Фонд занятости Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Перспективы развития страховых взносов, уплачиваемых в государственные социальные внебюджетные фонды.

Тема 21. Таможенные пошлины

Экономическое содержание таможенных пошлин и их место в налоговой системе. Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин.

Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения.

Порядок исчисления и уплаты пошлин на импортные и экспортные товары.

Тема 22. Государственная пошлина

Экономическое содержание государственной пошлины, ее роль в формировании доходов бюджетов разных уровней. Виды государственных пошлин.

Плательщики пошлин, объекты обложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты пошлин по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, по делам, рассматриваемым Конституционным судом Российской Федерации, пошлины за совершение нотариальных действий, оформление действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния, совершением действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из него, оформлением прочих юридически значимых действий.

Основная литература

Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая, 1999.

Закон РФ от 27.12.91 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

Закон РСФСР от 21.03.91 г. N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР".

Указ Президента РФ от 23.12.98 г. N 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам".

Закон РФ от 24.06.93 г. N 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 6.12.91 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 6.12.91 г. N 1993-1 "Об акцизах" (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями).

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 г. N 552 (с изменениями и дополнениями).

Инструкция Госналогслужбы России от 16.06.95 г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

Закон РФ от 7.12.91 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон от 20.07.98 г. N 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемых физическими лицами доходам" (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 13.12.91 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 9.12.91 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 12.12.91 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

Закон РФ от 18.10.91 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Федеральный закон от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Федеральный закон от 31.07.98 г. N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес".

Закон РФ от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон от 30.12.95 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (с изменениями и дополнениями).

Водный кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон от 6.05.98 г. N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами".

Земельный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 11.10.91 г. N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями).

Лесной кодекс Российской Федерации от 29.01.97 г. N 22-ФЗ.

Правила отпуска древесины на корню в лесах Российской Федерации, утверждены постановлением Правительства РФ от 1.06.98 г. N 551.

Закон РСФСР от 19.12.91 г. N 2060-1 "Об охране окружающей среды".

Порядок определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия, утвержден постановлением Правительства РФ от 28.08.92 г. N 632 (в ред. постановления Правительства РФ от 27.12.94 г. N 1428).

Закон РФ от 12.12.91 г. N 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 21.07.97 г. N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ от 9.12.91 г. N 2005-1 "О государственной пошлине".

Федеральный закон от 8.01.98 г. N 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции".

Закон РФ от 2.04.93 г. N 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний".

Постановление Правительства РФ от 28.05.92 г. N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" (в ред. постановления Правительства РФ от 2.07.97 г. N 792).

Федеральный закон от 4.01.99 г. N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год".

Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденное постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 г. N 2122-1 (в ред. Указа Президента РФ от 24.12.93 N 2288; Федерального закона от 5.05.97 г. N 77-ФЗ).

Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), утвержденный постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 г. N 2122-1 (в ред. постановления ВС РФ от 11.02.93 г. N 4460-1; Указа Президента РФ от 24.12.93 N 2288; Федерального закона от 5.05.97 г. N 77-ФЗ).

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (утвержден постановлением Правительства РФ от 7.05.97 г. N 546).

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 23 мая 2002 г. N 339 названное постановление признано утратившим силу

Инструкция о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование (утверждена Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 11.10.93 г. N 1018, в ред. постановления Правительства РФ от 19.06.98 г. N 619).

Положение о государственном фонде занятости населения РФ, утверждено Постановлением Верховного Совета РФ от 8.06.93 г. N 5132-1.

Инструкция о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 2.10.96 г. N 162/2/87/07-1-07 (в ред. постановления ФСС РФ от 30.12.97 г. N 126, Минтруда России от 31.12.97 г. N 71, Минфина России от 26.02.98 г. N 1-13/2, Госналогслужбы России от 2.03.98 г. N АП-6-07/158).

ГАРАНТ:

Постановлением Фонда социального страхования РФ, Минтруда РФ, Минфина РФ и МНС РФ от 28 февраля, 12, 14 марта 2001 г. NN 20, 21, 12-05-33, 183 Инструкция о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования признана утратившей силу с 9 февраля 2001 г.

Налоговая система Российской Федерации. Сборник нормативных документов, т.1, 2, 3. М.: ИНФРА-М, 1998.

Глинкин А.А. Налогообложение доходов граждан: Обзор практики налоговых органов. М.: Издательско-консультационная компания "Статус - Кво 97", 1998.

Налоги и налоговое право в схемах. Под ред. А.В.Брызгалина. М.: "Аналитика-Пресс", 1997.

Налоги и налоговое право. Практикум. Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. М.: "Аналитика-Пресс", 1998.

Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. Под ред. И.Г.Русаковой и В.А.Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

Черник Д.Г., Починок А.В., Морозов В.П. Основы налоговой системы. Под ред. Черника Д.Г. М.: ЮНИТИ, 1998.