Приложение. Положение о порядке применения закона Воронежской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых на территории Воронежской области"

Приложение

Положение
о порядке применения закона Воронежской области
"О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности, осуществляемых
на территории Воронежской области"
(утв. постановлением Воронежской областной Думы
от 1 июля 1999 г. N 960-II-ОД)

С изменениями и дополнениями от:

11 февраля 2000 г.

Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным Законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Воронежской области от 28 декабря 1998 года N 70-II-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых на территории Воронежской области" (в редакции Закона от 15.06.99 г. N 93-II-ОЗ) и определяет порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Воронежской области.

Действие Положения не распространяется на иностранные юридические лица (компании, фирмы, любые другие организации), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств.

1. Общие положения

1.1. Со дня перехода на уплату единого налога на территории Воронежской области с организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение транспортных средств;

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в пункте 2 настоящего Положения;

9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, не уплачивают налог с продаж.

1.2. Подоходный налог и удержания в пенсионный фонд из заработной платы работников, занятых в организациях и у предпринимателей работодателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, удерживаются и перечисляются в общеустановленном порядке.

1.3. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретенным товарно - материальным ценностям, товарам, работам, услугам и приходящиеся на деятельность, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход, из бюджета не возмещаются и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения.

2. Плательщики налога

2.1. В соответствии с Законом Воронежской области от 28.12.98 г. N 70-II-ОЗ на уплату единого налога переводятся юридические лица (далее - организации) и физические лица без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

2.1.1. Оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий).

2.1.2. Оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт и пошив обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов, ремонт и изготовление ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств, фото- и киноуслуги, прокат (за исключением проката кинофильмов), химическая чистка вещей, услуги прачечных, изготовление и ремонт мебели, ритуальные услуги; вязание, пошив и ремонт трикотажных изделий и иные бытовые услуги физическим лицам.

2.1.3. Оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг.

При отнесении платных услуг, предоставляемых населению, к медицинским следует руководствоваться "Перечнем видов медицинской деятельности, подлежащих лицензированию", утвержденным приказом Министерства здравоохранения РФ от 29 апреля 1998 года N 142

2.1.4. Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию.

2.1.5. Оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования.

2.1.6. Общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек)

Столовые, находящиеся на балансе организаций и обслуживающие исключительно работников данных организаций, а также столовые обслуживающие учебные заведения (школьников, студентов), детские дошкольные учреждения, больницы и иные учреждения социальной сферы не переводятся на уплату единого налога на вмененный доход. В случае, если доля услуг, оказываемых данными столовыми для иных категорий населения, составляет более 30% от общего объема услуг, то они обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход в общеустановленном порядке.

Деятельность нестационарных точек общественного питания, в том числе шашлычных на дорогах, фургонов типа "Тонар" и т.п. приравнивается к розничной торговле, осуществляемой с открытых прилавков и лотков и облагается единым налогом по ставкам и корректирующим коэффициентам, установленным для соответствующего вида деятельности.

2.1.7. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

При определении площади, используемой в хозяйственной деятельности для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли и общественного питания, не учитывается площадь объектов, сданных в аренду.

Организации, принимающие участие в выездной нестационарной торговле на ярмарках, проводимых по решениям органов местного самоуправления, не уплачивают единый налог на вмененный доход с указанного места нестационарной торговли.

Промышленные и сельскохозяйственные предприятия и предприниматели не являются плательщиками единого налога на вмененный доход от реализации собственной продукции через принадлежащие им магазины и другие места организации торговли. Данный вид деятельности облагается налогами в общеустановленном порядке. В случае, если указанные налогоплательщики через свою торговую сеть реализуют собственную продукцию и покупные товары, то они должны обеспечить раздельный учет реализуемой собственной и покупной продукции и уплачивать единый налог на вмененный доход как осуществляющие розничную торговлю.

Налогоплательщики, осуществляющие одновременно розничную и оптовую торговлю со складов, баз, магазинов и других приспособленных помещений, переходят на уплату единого налога в части осуществления розничной торговли, и уплачивают единый налог исходя из физического показателя, базовой доходности и типа объекта, используемого для розничной торговли (магазин, ларек, киоск, лоток и т.д.), а по оптовой торговле рассчитываются по налогам в установленном ранее порядке.

Для организаций, занятых в сфере розничной торговли, общественного питания и оказания транспортных услуг, среднесписочная численность определяется в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использованию рабочего времени в формах государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 7.12.98 г. N 121.

При этом не учитываются при расчете среднесписочной численности совместители и работающие по договорам подряда.

2.1.8. Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами.

2.1.9. Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

Под субъектами малого предпринимательства, согласно указанному Федеральному Закону, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность за отчетный период (с учетом численности филиалов и обособленных подразделений) не превышает на транспорте 100 человек, а также предприниматели - физические лица.

2.1.10. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

2.1.11. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

2.2. Не являются плательщиками единого налога бюджетные учреждения и организации, получающие доходы от реализации продукции (работ, услуг) в результате осуществления своей основной деятельности.

2.3. Плательщики единого налога, перечисленные в пунктах 2.1.6, 2.1.7 и 2.1.11, при расчете налога определяют общую и иные виды площади, используемые в хозяйственной деятельности, на основании подтверждающих документов (договоров аренды, документов БТИ и т.д.). Ксерокопии указанных документов предоставляются в налоговую инспекцию одновременно с расчетом суммы единого налога.

2.4. Плательщики налога, для которых действующим законодательством не определена ставка единого налога, подвид или способ осуществления деятельности, производят уплату налогов по традиционной системе налогообложения. Перевод на уплату единого налога производится по мере утверждения необходимых параметров.

3. Объект налогообложения и порядок ведения
бухгалтерского учета.
Взаимодействие плательщиков с государственными
внебюджетными фондами

3.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной полный календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

Для вновь созданных организаций (с момента постановки на налоговый учет) до 16 числа месяца отчетного периода налог исчисляется за полный месяц. Для организаций, созданных после 16 числа, налог исчисляется со следующего месяца (аналогично для предпринимателей).

В этом случае единый налог уплачивается в день постановки на налоговый учет.

3.2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые органы и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

3.3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленный пунктом 2 настоящего Положения, а также внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога, единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего закона Воронежской области.

Уплата или зачет пересчитанных сумм производится при очередной для данного плательщика уплате единого налога.

При увеличении в течение налогового периода физических показателей, характеризующих вид деятельности, налогоплательщики обязаны в течении 10 рабочих дней после наступления указанных изменений представить в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговый учет уточненный расчет единого налога. Перерасчитанные суммы единого налога в этом случае подлежат к уплате в течении пяти дней со дня предоставления уточненного расчета.

3.4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Законом Воронежской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых на территории Воронежской области".

3.5. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно, по каждому виду деятельности.

3.6. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально долям выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки.

3.7. Начисление единого налога на вмененный доход производится по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход" и дебету счета затрат (издержек обращения). Перечисление налога производится по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход" и кредиту счетов учета денежных средств.

3.8. Новые формы отчетности в государственные внебюджетные фонды для плательщиков единого налога утверждаются по мере их разработки соответствующими федеральными фондами или их территориальными отделениями.

4. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

Информация об изменениях:

Постановлением Воронежской областной Думы от 11 февраля 2000 г. N 1256-II-ОД в пункт 4.1. настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 апреля 2000 г.

Cм. текст пункта в предыдущей редакции

4.1. Предприниматели, зарегистрированные на территории Воронежской области, представляют расчеты в налоговый орган по месту регистрации.

Предприниматели обязаны встать на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащих им обособленных подразделений. При этом под обособленным подразделением следует понимать любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

4.2. Если у организации или предпринимателя имеется несколько торговых точек или иных мест осуществления деятельности, расчет суммы налога представляется по каждому из таких мест.

Информация об изменениях:

Постановлением Воронежской областной Думы от 11 февраля 2000 г. N 1256-II-ОД в пункт 4.3. настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 апреля 2000 г.

Cм. текст пункта в предыдущей редакции

4.3. Статьей 83 Общей части Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В связи с этим организации и предприниматели обязаны уплачивать единый налог по месту нахождения своих обособленных подразделений. Соответственно в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений должны представляться расчеты по единому налогу, а налоговые органы должны выдавать свидетельства об уплате единого налога по каждому подразделению.

В налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации предоставляется сводный расчет по единому налогу с указанием месторасположения всех структурных подразделений, входящих в состав организации.

Налоговые органы проверяют представленные налогоплательщиками данные. На основании расчета налогоплательщику выдается уведомление о переводе его на уплату налога с вмененного дохода, к которому прилагается справка с указанием номеров счетов, на которые должны быть перечислены суммы налога.

4.4. При оказании бытовых услуг одновременно физическим и юридическим лицам одними и теми же работниками их количество в целях расчета единого налога определяется путем умножения средней численности работающих на коэффициент

                выручка от оказания услуг физическим лицам

        К= -------------------------------------------------------

                   общая выручка от оказанных услуг

Коэффициент К определяется для каждого из подвидов деятельности, осуществляемых налогоплательщиком, по итогам первых двух месяцев текущего налогового периода и устанавливается на очередной налоговый период.

Численность аппарата управления и вспомогательного персонала распределяется по подвидам осуществляемой деятельности пропорционально выручке от данных подвидов деятельности в общей сумме выручки. Такое распределение устанавливается на очередной налоговый период по итогам первых двух месяцев текущего налогового периода.

Информация об изменениях:

Постановлением Воронежской областной Думы от 11 февраля 2000 г. N 1256-II-ОД в пункт 4.5. настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 апреля 2000 г.

Cм. текст пункта в предыдущей редакции

4.5. Индивидуальные предприниматели, не использующие наемную рабочую силу, и временно приостанавливающие осуществление определенных видов деятельности, попадающих под обложение единым налогом на вмененный доход, расчет единого налога на соответствующий период не предоставляют. При этом указанные налогоплательщики в срок до двадцатого числа месяца, предшествующего месяцу приостановки деятельности, предоставляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет справку о временной приостановке соответствующего вида деятельности.

Органы местного самоуправления вправе выдавать справки о приостановке соответствующего вида деятельности на основании заявления налогоплательщика, а также при необходимости определять уполномоченный орган по выдаче соответствующих справок. В заявлении указываются причины приостановки деятельности, а также ее предполагаемый срок, который не может быть менее одного полного календарного месяца.

Общая продолжительность приостановки деятельности в вышеуказанном порядке не может превышать двух месяцев в текущем календарном году.

При возобновлении деятельности применяется порядок уплаты единого налога, аналогичный порядку, предусмотренному пунктом 3.1 настоящего Положения для вновь создаваемых организаций и индивидуальных предпринимателей.

В случае, если налогоплательщик в течение налогового периода прекратил осуществление видов деятельности, связанных с уплатой единого налога на вмененный доход, а также у налогоплательщика в течение квартала уменьшились физические показатели, характеризующие виды деятельности, то возврат указанных сумм единого налога не производится.

Информация об изменениях:

Постановлением Воронежской областной Думы от 11 февраля 2000 г. N 1256-II-ОД в пункт 4.6. настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 апреля 2000 г.

Cм. текст пункта в предыдущей редакции

4.6. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц не позднее 25 числа предшествующего месяца. Расчеты единого налога на следующий налоговый период (квартал) предоставляются в налоговую инспекцию не позднее двадцатого числа последнего месяца текущего налогового периода.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов, при этом применяется коэффициент инфляции установленный на начало того периода за который производится уплата.

5. Льготы по уплате единого налога

5.1. Налоговые льготы предоставляются лицам, имеющим на это право согласно законодательным актам Российской Федерации. Предоставление иных льгот осуществляется в соответствии с требованиями антимонопольного законодательства.

5.2. При исчислении налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, где физическим показателем ставки базовой доходности является количество работающих, инвалиды учитываются с коэффициентом 0,3, ветераны и приравненные к ним категории граждан - с коэффициентом 0,5.

Данное правило распространяется также на предпринимателей - инвалидов и ветеранов, осуществляющих свою деятельность без применения наемного труда в прочих сферах деятельности, предусмотренных законом. Для предпринимателей, имеющих 3 детей, при исчислении единого налога применяется коэффициент 0,7, а 4 и более детей - коэффициент 0,6.

5.3. При наличии права на уменьшение суммы единого налога одновременно по нескольким основаниям вычеты из суммы единого налога производятся предпринимателем по основанию, предусматривающему более льготный размер уменьшения единого налога на вмененный доход.

6. Порядок зачисления сумм единого налога

6.1. Суммы единого налога уплачиваются организациями и предпринимателями одним платежным поручением на счет Управления Федерального казначейства РФ по Воронежской области или его районных отделений и затем распределяются по соответствующим уровням бюджетов и внебюджетных фондов. Порядок и нормативы распределения единого налога для организаций и предпринимателей установлены статьей 8 Закона Воронежской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых на территории Воронежской области".

7. Порядок выдачи свидетельства об уплате единого
налога на вмененный доход

7.1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.

7.2. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из таких мест. Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере транспортного обслуживания, свидетельство выдается на каждый автомобиль.

Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее 3-х рабочих дней со дня представления в налоговую инспекцию платежного поручения с отметкой банка, подтверждающей уплату единого налога на вмененный доход.

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельств (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

7.3. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утраченного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

При повторной утрате свидетельства оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.

7.4. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.

8. Меры ответственности за нарушение Закона.
Контроль налоговых органов

8.1. Учет и контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляется налоговыми органами по месту налогового учета.

8.2. Запрещается осуществление предпринимательской деятельности, указанной в настоящем Положении, без уплаты единого налога на вмененный доход и свидетельства об его уплате.

8.3. За нарушение порядка предоставления расчетов единого налога, порядка его исчисления и уплаты налогоплательщик несет ответственность, установленную Налоговым кодексом Российской Федерации.

8.4. Распределение по бюджетам и внебюджетным фондам сумм пени и штрафов производится аналогично распределению сумм единого налога.

9. Заключительные положения

9.1. Настоящее Положение вступает в силу с 1 июля 1999 года.

Управляющий делами

аппарата областной Думы

А.Ф. Кулинченко