Приложение. Положение о порядке исчисления и уплаты налога с продаж

Приложение

к постановлению

Воронежской областной Думы

от 11 февраля 2000 г. N 1257-II-ОД

Положение
о порядке исчисления и уплаты налога с продаж

С изменениями и дополнениями от:

30 марта 2000 г., 15 марта 2001 г.

Настоящее Положение разработано в соответствии с частью первой Налогового Кодекса Российской Федерации, утвержденного Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ с учетом изменений и дополнений (в редакции Федерального закона от 09.07.99 года N 154-ФЗ), Федеральным законом от 29.12.1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", Федеральным законом от 31.07.1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", Федеральным законом от 31.07.1998 года N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Законом Воронежской области от 21.12.98 года N 66-П-ОЗ "О налоге с продаж" с учетом изменений и дополнений (в редакции Закона от 24.03.99 года N 79-II-ОЗ, от 30.04.99 года N 88-II-ОЗ, от 04.08.99 года N 106-II-ОЗ) и определяет порядок исчисления и уплаты налога с продаж.

1. Понятия, используемые в настоящем Положении

Для целей настоящего Положения используются следующие понятия:

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

реализация товаров работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе (в том числе и обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а также в случаях, предусмотренных настоящим Положением.

2. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

Информация об изменениях:

Постановлением Воронежской областной Думы от 15 марта 2001 г. N 1911-II-ОД в подпункт "в" пункта 2 настоящего Положения внесены изменения

Cм. текст подпункта в предыдущей редакции

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, частные охранники, частные детективы самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Воронежской области.

3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), за исключением выдачи натуральных продуктов и товаров в счет причитающихся выплат работникам организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей.

3.2. Товаром для целей настоящего Положения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

3.3. Плательщиками налога с продаж при реализации товаров (продукции, работ, услуг) за наличный расчет будут являться лица, непосредственно получающие наличные денежные средства от покупателя (заказчика), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) по договорам комиссии, поручения и агентскому договору.

Например, если согласно условиям перечисленных договоров реализация товаров покупателям производится посредником (комиссионером, поверенным, агентом), участвующим в расчетах, то есть наличные денежные средства поступают в кассу посредника, то налог с продаж должен взиматься с покупателей посредником и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном законом Воронежской области. При этом налог взимается посредником с покупателей, исходя из полной цены продажи товара, включающей вознаграждение посредника. Собственник товара при получении выручки от посредника как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает.

В случае, если согласно условиям указанных договоров посредник не участвует в расчетах за товар и реализация товаров покупателям производится собственником товара, налог с продаж должен взиматься с покупателей собственником товара и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается собственником товара с покупателей, исходя из полной цены продажи товара, включающей вознаграждение посредника.

При получении посредником вознаграждения от собственника товара наличными денежными средствами налог с продаж уплачивается в общеустановленном порядке.

Аналогичный вышеназванному порядок расчетов по налогу с продаж действует и по операциям, проводимым по договорам комиссии, поручениям и агентским договорам.

При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления плательщиком налога с продаж будет являться доверительный управляющий.

При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) плательщиком налога с продаж будет являться лицо, которому поручено ведение дел и бухгалтерского учета общего имущества товарищей.

При реализации товаров наложенным платежом плательщиком налога с продаж будут являться почтовые отделения связи по месту получения товара покупателем со всей стоимости товара, включая почтовые услуги.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). При этом для целей обложения налогом с продаж факт реализации считается совершенным только в момент поступления наличных денежных средств в оплату за реализованные товары (работы, услуги), а в случае передачи товаров (работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) - в момент перехода права владения, пользования и распоряжения поступившими в обмен товарами (работами, услугами).

Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в том случае, когда использование этого имущества связано с процессом производства и реализации.

Сумма налога с продаж, не полученная организацией с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Сумма налога с продаж недополученная индивидуальным предпринимателем, нотариусом, частным охранником, частным детективом с покупателя (заказчика услуг), перечисляется в бюджет из доходов указанных лиц.

Начисление налога с продаж в бухгалтерском учете происходит по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж" независимо от учетной политики (по отгрузке или оплате) при выполнении двух условий:

1) право владения, пользования и распоряжения по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам перешло от продавца (поставщика) к покупателю (заказчику);

2) в оплату за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги поступили наличные денежные средства.

Следовательно, с товаров (работ, услуг), отгруженных до 30 декабря 1998 года (время официального опубликования Закона), расчеты по которым произведены после 30 декабря 1998 года в наличной денежной форме, налог с продаж не взимается. В случае, если аванс получен наличными денежными средствами до 30 декабря 1998 года, а товар отгружен (выполнена работа, оказана услуга) после 30 декабря 1998 года и окончательный расчет произведен наличными денежными средствами также после 30 декабря 1998 года, то обложению налогом с продаж подлежит только та часть стоимости товара (работы, услуги), которая оплачена наличными денежными средствами после 30 декабря 1998 года.

При применении льгот по налогу с продаж следует исходить из того, что все товары (работы, услуги), реализованные за наличный расчет и не поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 2 Закона Воронежской области "О налоге с продаж", подлежат обязательному обложению налогом с продаж.

Отнесение групп товаров, стоимость которых не является объектом обложения налогом с продаж, за исключением ряда товаров, перечень которых приведен в приложениях к Положению, производится в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, (издательство стандартов, 1994 год), введенным в действие постановлением Госстандарта России от 30.12.93 года N 301 с 1 июля 1994 года. Коды услуг даны в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 года N 163 (с изменениями от 11.09.95 года).

Организации, производящие товары (продукцию) из отдельных компонентов, стоимость которых освобождена от налога с продаж (например, борщ, включающий такие компоненты, как капуста, свекла, лук репчатый и др., освобожденные от уплаты налога), являются плательщиками налога с продаж со всей стоимости изготовленной ими продукции, в том числе включающей компоненты, освобожденные от уплаты налога с продаж, если полученная в результате переработки продукция не поименована как отдельный вид в перечне товаров, освобожденных от уплаты налога с продаж.

Законом Воронежской области предусмотрена льгота при реализации ряда товаров отечественного производства (мыло туалетное и хозяйственное, порошок стиральный). При применении данной льготы следует иметь в виду, что к продукции отечественного производства относится продукция, производимая отечественными производителями, собственниками которой они являются, в том числе производимая с использованием торговой марки и по лицензиям иностранных компаний.

Налогооблагаемой базой по налогу на пользователей автомобильных дорог и налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы для предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо - сбытовых и торговых), является выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). В связи с вступлением в силу Закона Воронежской области от 21 декабря 1998 года N 66-П-ОЗ "О налоге с продаж" организации при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы исключают из выручки, отражаемой по счету 46, сумму налога с продаж.

Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торговые организации исчисляют налог на пользователей автомобильных дорог и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы с суммы разницы между продажной (за вычетом налога с продаж) и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности. Сумма налога на добавленную стоимость определяется исходя из применяемой ставки и стоимости реализованных товаров (работ, услуг) без налога с продаж.

3.4. В соответствии с настоящим Положением объектом налогообложения считаются: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт - дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других товаров и услуг, за исключением поименованных в пунктах 3.5 и 3.6 настоящего Положения.

3.5. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные, бараночные, пироги, пирожки, пончики), коды 91 1006 - 91 1009, 91 1300 - 91 1985 *;

- молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану, сыры, за исключением мороженого импортного производства), коды товаров 92 2001 - 92 2300, 92 2301 (кроме смесей для мороженого), 92 2302 - 92 2322, 92 2340 - 92 2711, 92 2714 - 92 2721, 92 2912 - 92 2932, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 98 3122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98 5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212, 98 9412, 98 9610, 98 9612 - 98 9616 *;

- масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое), коды товаров 91 4011 - 91 4015, 91 4017 - 91 4021, 91 4024 - 91 4113, 91 4115, 91 4121 - 91 4123, 91 4131, 91 4136 - 91 4137, 91 4143, 91 4146 - 91 4148, 91 4162, 91 4164, 91 4190 - 91 4196 *;

- маргарина, коды товаров 91 4204 - 91 4213 *;

- круп (включая толокно, овсяные хлопья "Геркулес"), коды товаров 91 9604 - 91 9605, 92 9051 - 92 9070, 92 9400 - 92 9498 *;

- сахара (включая сахар - сырец), коды товаров 91 1001 - 91 1002, 91 1100 - 91 1112, 91 1120 - 91 1123, 91 1130 - 91 1143, 91 1190 - 91 1191 *;

- соли, коды товаров 91 9011 - 91 9013, 91 9201 - 91 9244, 91 9270 - 91 9273 *;

- картофеля, коды товаров 91 6651, 91 6652, 91 6661, 91 6662, 97 3110 - 97 3112, 97 3931 *;

- продуктов детского и диабетического питания (включая консервы плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые диабетические), коды товаров 91 0014, 91 6011 - 91 6014, 91 6160 - 91 6164, 91 6201 - 91 6202, 91 6218, из 91 6301 (для детского питания), 91 6302, 91 6361 - 91 6363, 91 6365, 91 9701 - 91 9703, 91 9710 - 91 9714, 91 9723 - 91 9724; кроме того, продукты детского и диабетического питания по кодам 91 1009, 92 1701, 92 2006, 92 2340 - 92 2342, которые указаны в группе "хлеб и хлебобулочные изделия", "мясо и мясопродукты", "молоко и молокопродукты" *;

- детской одежды и обуви согласно перечня товаров для детей, на которые Правительством Российской Федерации установлены ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 10% (Приложение N 2);

- протезно - ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 - 93 9697, 93 9700 - 93 9797 *, изделий медицинского назначения, комплектующие к протезно-ортопедическим изделиям, ортопедическая обувь и стельки, гигиенические средства по уходу за культей и после мастэктомии;

- лекарств.

Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам отечественного производства, производимым организациями (предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения Российской Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств по состоянию на 1 августа 1996 года (за исключением глав 3, 4);

- жилищно - коммунальных услуг, предоставляемых населению, а также услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях, абонентная плата населения за радиоточки и электроэнергию, коды услуг 040000 - 042410 (за исключением услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц) ** .

В жилищно - коммунальные услуги не включаются:

услуги, не входящие в стоимость номера гостиницы: по предоставлению напрокат телевизора, холодильника, чайника, посуды, пользованию утюгом и другой бытовой техникой, вызову такси, приготовлению и доставке в номер чая, сигарет, воды и т.п., услуги по мелкому ремонту одежды, обуви, чистке обуви и т.п. услуги, учитываемые в составе бытовых услуг;

размер средств предприятий и организаций по содержанию жилищного фонда;

стоимость проживания экскурсантов в гостиницах и общежитиях, включенная в стоимость путевок на туристские маршруты и экскурсионное обслуживание;

размер средств, поступивших от предприятий за электроэнергию, тепловую энергию, воду, газ, используемые на производственно - технологические цели, услуги канализации и санитарной очистки по обслуживанию территорий и коммуникаций этих предприятий;

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения (включая сельские), библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов, коды услуг 050000 - 053409 **;

- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

согласно статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

Предметом договора уступки права требования является имущественное право требования, в процессе реализации которого в собственность приобретается имущество. Если это имущество относится к недвижимому, то денежные средства, полученные в оплату договора уступки права требования, не облагаются налогом с продаж.

Что касается приобретения квартир в форме долевого участия в строительстве жилого дома, то в этом случае необходимо исходить из следующего.

Привлечение денежных средств граждан в строительство жилья осуществляется на основании различного вида договоров: инвестирования, долевого участия в строительстве и т.д. (ст. 421 ГК РФ).

Предметом указанных договоров является предоставление гражданам в собственность недвижимого имущества - жилья (квартир), которое будет построено в будущем за счет привлеченных денежных средств этих граждан.

Таким образом, приобретение квартир в форме долевого участия в строительстве жилья приравнивается в целях обложения налогом с продаж к покупке квартиры и, следовательно, также не является объектом налогообложения налогом с продаж.

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

- услуг городского пассажирского транспорта общего пользования (за исключением такси, в т.ч. маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

- услуг, предоставляемых кредитными организациями (в том числе банками и ломбардами), оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.

К услугам, предоставляемым кредитными организациями, относятся следующие банковские операции, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 2 декабря 1990 года N 395 - 1 "О банках и банковской деятельности в РСФСР" ( в редакции Федерального закона от 08.07.99 года N 137-ФЗ):

привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

осуществление денежных переводов по поручениям физических и юридических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

выдача банковских гарантий.

Указанная льгота не распространяется на следующие сделки кредитных организаций:

выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

лизинговые операции;

оказание консультационных и информационных услуг;

- услуг, предоставляемых страховщиками, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 31.12.97 N 157-ФЗ) лицензии выдаются на осуществление добровольного и обязательного личного страхования, имущественного страхования и страхования ответственности, а также перестрахования, если предметом деятельности страховщика является исключительно перестрахование;

- услуг, предоставляемых негосударственными пенсионными фондами, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.

В соответствии с Положением о лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7 августа 1995 года N 792, под деятельностью негосударственного пенсионного фонда понимается некоммерческая деятельность по формированию активов путем привлечения добровольных целевых денежных взносов юридических и физических лиц, передаче этих средств компании по управлению активами негосударственных пенсионных фондов (далее - компания), осуществлению пожизненно или в течение длительного периода регулярных выплат гражданам в денежной форме, а также других действий по выполнению обязательств перед гражданами;

- услуг, предоставляемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.

В соответствии с Положением о лицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации, утвержденным постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 23 ноября 1998 года N 50, лицензируются следующие виды деятельности, осуществляемые в рамках Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (глава 2 "Виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг"): брокерская деятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг, депозитарная деятельность, клиринговая деятельность;

- услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

- ритуальных услуг (коды услуг 019500 - 019517) ** похоронных бюро, кладбищ и крематориев, других организаций, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, образовательными учреждениями РОСТО области.

Под товарами (работами, услугами), связанными с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом, следует понимать товары (работы, услуги), производимые и реализуемые государственными и муниципальными образовательными учреждениями в части их уставной непредпринимательской деятельности. Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании". При осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в частности при сдаче в аренду основных фондов и иного имущества, торговли покупными товарами, оборудованием, при посреднических услугах, долевом участии в деятельности других учреждений (в том числе образовательных), предприятий и организаций налог с продаж уплачивается в установленном порядке;

- путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов и детей.

Информация об изменениях:

Постановлением Воронежской областной Думы от 30 марта 2000 г. N 1308-II-ОД в подпункт 3.6 пункта 3 настоящего Положения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

3.6. Дополнительный перечень товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж:

- капуста белокочанная свежая и квашеная, коды товаров 97 3211, 97 3212, 97 3917, 97 3933, 91 6711, 91 6712 *;

- морковь, коды товаров 97 3222 *;

- свекла, коды товаров 97 3221 *;

- лук репчатый и зеленый, коды товаров 97 3231, 97 3232, 97 3923, 97 3943 *;

- чеснок, коды товаров 97 3238 *;

- мука, коды товаров 92 9026 - 92 9042, 92 9300 - 92 9357 *;

- макаронные изделия отечественного производства, коды товаров 91 4900 - 91 4972 *;

- яйцо, коды товаров 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 - 98 4919 *;

- услуги по пошиву ортопедической обуви (при наличии лицензии).

В соответствии с Положением о лицензировании производства протезно - ортопедических изделий и оказания протезно - ортопедической помощи, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 1996 года N 474, производство ортопедической обуви подлежит обязательному лицензированию Министерством социальной защиты населения Российской Федерации;

- спички;

- чай, коды товаров 91 9100 - 91 9145 *;

- синтетические моющие и чистящие средства отечественного производства, коды товаров 238100, 238110, 238320, 238410, 238420.

- мыло хозяйственное отечественное, коды товаров 91 4411, 91 4414 *;

- мыло туалетное отечественное, коды товаров 91 4402, 91 4421 - 914426, 91 5832 *;

- зубная паста отечественная, коды товаров 91 5821 *;

- порошки зубные и элексир зубной, код 915822, 915823;

- средства для полоскания рта, код товаров 915820, 915829;

- варенье, джем, повидло, коды товаров 916304, 916321, 916331;

- ягоды, коды товаров 916443, 916453, 916511-916513, 91640;

- картофельные чипсы в ассортименте отечественного производства;

- жиры, коды товаров 914230- 914234, 921501-921502, 921510-921514, 921520-921524;

- шпиг свиной соленый и копченый, код товаров 921036;

- кондитерские изделия отечественного производства - сахаристые, группа кодов товаров 912000, мучные, группа кодов товаров 913000;

- папиросы и сигареты отечественного производства 4-7 классов (по ГОСТу), коды товаров 919334 - 919335, 919344-919345;

- консервы овощные отечественного производства (включая овощи консервированные), коды товаров 916011 - 916015, 916101 - 916103, 916110 - 916116, 916120 - 916124, 916130 - 916139, 916150 - 916156, 916160 - 916164, 916180 - 916182, 916202, 916218, 916360 - 916362;

- консервы плодовые и ягодные (фруктовые) отечественного производства, коды товаров 916300 - 916302, 916364 - 916365;

- соки из ягод, фруктов, плодов и овощей отечественного производства, коды товаров 916201, 916211, 916220 - 916225, 916303, 916340 - 916347, 916363;

- ягоды отечественного производства (включая ягоды сушеные и свежезамороженные), коды товаров 916443, 916444, 916512;

- мед пчелиный, коды товаров 988211;

- мясо птицы отечественного производства, коды товаров 921160 - 921169;

- мясо отечественного производства, коды товаров 921110 - 921113, 921120 - 921123, 921130 - 921136, 921140 - 921143, 921150 - 921153, 921171 - 921174, 921181 - 921183;

- мясо из госресурсов, коды продукции 921057 - 921059, 921061 - 921069, 921071 - 921079, 921081 - 921084;субпродукты 1 и П категорий отечественного производства, коды товаров 921201 - 921203, 921210 - 921214, 921221-921225, 921231 - 921234;

- полуфабрикаты из мяса и субпродуктов отечественного производства, коды товаров 921401 - 921413, 921420 - 921436, 921441- 921445, 921461 - 921465, 921451 - 921455;

- изделия колбасные вареные и полукопченые всех наименований отечественного производства, коды товаров 921310 - 921319, 921320 - 921322, 921330- 921332;

- рыба живая, свежемороженая, охлажденная, мороженая, соленая, вяленая, копченая отечественного производства:

- рыба свежемороженая, коды товаров 926100 - 926109;

- рыба живая, коды товаров 926110 - 926111;

- рыба охлажденная, коды товаров 926120 - 926129; 926910 - 926911;

- рыба мороженая, коды товаров 926130 - 926137, 926920 - 926922, 926929; рыба соленая, коды товаров 926200 - 926239, 926260 - 926267, 926270 - 926271, 926273, 926275, 926280 - 926283, 926902, 926904, 926930 - 926938, 926940 - 926948, 926950 - 926958, 926960 - 926958;

- рыба копченая, вяленая, коды товаров 926300 - 926302, 926304, 926310 - 926318, 926320 - 926337, 926350 - 926357, 926960 - 926966, 926970 - 926972, 926990 - 926998;

- плоды и фрукты отечественного производства, коды товаров 976920 - 976928;

- услуги прачечных, коды 015401 - 015421;

- услуги бань, код 019100;

- парикмахерские услуги, коды 019301 - 019321, 019333 - 019337;

- услуги по ремонту обуви, коды 011101 - 011130;

- услуги по ремонту швейных изделий, коды 012101 - 012111;

- услуги по ремонту бытовой техники, коды 013101 - 013134, 013153 - 013156, 013159 - 013365, 013368 - 013369, 013380 - 013391, 013401 - 013410, 013425, 013434 - 013437, 013441;

- услуги по прокату, коды 019401 - 019437;

- услуги образовательных учреждений, имеющих лицензию, коды 112000 - 116000;

- медицинские услуги, коды 0181101 - 081707;

- услуги почтовой, телеграфной и телефонной связи (кроме пейджинговой и мобильной связи), а также услуги проводного вещания и спецсвязи;

- керосин осветительный;

- учебники для общеобразовательных школ и школьные тетради, портфели, ранцы (за исключением изделий из кожи), школьно-письменные принадлежности (В соответствии со справочным пособием Статистического комитета СНГ "Номенклатура товаров, учитываемых в розничном товарообороте" от 1992 года к школьно-письменным принадлежностям относятся товары, указанные в абзацах 1-4 пункта 72);

- газеты, журналы;

- путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории Воронежской области;

- оплата питания в диетических, студенческих, школьных столовых, столовых на промышленных предприятиях и в учреждениях, в том числе, в лечебных стационарных учреждениях, а также продукции детских молочных кухонь;

- оплата твердого топлива в части минимальных норм отпуска, частично компенсируемых за счет средств местного бюджета;

- соевые диетические и лечебно-профилактические продукты питания: соевое молоко и напитки, соевый творог и творожные изделия, сыр соевый, сыры соевый плавленый и комбинированный твердый, соевый белковый обогатитель - окара, сгущенные консервы, соевые полуфабрикаты и соевые кондитерские изделия в ассортименте;

- чулочно-носочные изделия отечественного производства;

- зоотехнические и ветеринарные препараты;

- игрушки;

- все товары, предоставляемые аптечными учреждениями в рамках их фармацевтической деятельности, подлежащей лицензированию;

- платные медицинские услуги (кроме косметических услуг);

- шприцы однократного применения объемом 2, 5, 10 мл;

- молодняк суточной птицы;

- продажа населению проездных билетов, талонов на все виды городского транспорта, лотерейных билетов;

- религиозная литература и печатные материалы (как для церковного, так и для домашнего использования: богослужебные книги, молитвословы, Евангелия, Библии, учебники, периодические и справочные издания, газеты, журналы, календари и т. п.; аудио- и видеоматериалы религиозного назначения, иконы, кресты, медальоны, церковная утварь (подсвечники, лампады) и религиозные сувениры, иные предметы культового назначения;

- ссуда, выдаваемая строительными материалами, денежными средствами и (или) другими товарно-материальными средствами;

- пассажирские перевозки железнодорожным транспортом в купейных, плацкартных и общих вагонах;

- пассажирские авиаперевозки экономическим классом;

- скот и птица в живом весе с 01.01.99 года для хозяйств, реализовавших скот и птицу в живом весе за наличный расчет на перерабатывающие предприятия;

- зерно на фуражные цели;

- картофельные чипсы в ассортименте отечественного производства;

- твердое топливо (уголь, дрова для населения);

- семя производителей для искусственного осеменения (с 01.01.99 года);

- племенной скот (с 01.01.99 года).

3.7. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж.

Отдельный учет реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения налогом с продаж означает:

- выделение в первичных учетных документах (счетах, актах выполненных работ, накладных, приходных кассовых ордерах и т.д.) и регистрах синтетического учета (мемориальных ордерах, бухгалтерских проводках, журналах, книгах, ведомостях, оборотно - сальдовых ведомостях, главной книге и др.) сумм налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет;

- отражение операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет, по отдельным субсчетам соответствующих балансовых счетов.

* Коды товаров даны в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (издательство стандартов, 1994 год), введенным в действие постановлением Госстандарта России от 30.12.93 г. N 301 с 1 июля 1994 года.

** Коды услуг даны в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 года N 163 (с изменениями от 11.09.95 года).

4. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов, в том числе 3% в местный бюджет и 2 % в областной бюджет.

5. Порядок исчисления налога, сроки уплаты налога и представление
отчетности

5.1. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

5.2. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). При этом для целей обложения налогом с продаж факт реализации считается совершенным только в момент поступления наличных денежных средств в оплату за реализованные товары (работы, услуги), а в случае передачи товаров (работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) - в момент перехода права владения, пользования и распоряжения поступившими в обмен товарами (работами, услугами).

Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с продаж производится в общеустановленном порядке.

При расчетах за реализованные товары (работы, услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме налог с продаж взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет.

В случае отсутствия у налогоплательщика при отпуске товаров (работ, услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной или безналичной) в момент получения наличных денежных средств налогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные документы, в которых подлежит отражению сумма налога с продаж.

По первичным учетным документам, выставленным с налогом с продаж за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, оплаченным в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг). В случае возврата излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая сторнировочная запись.

При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом с продаж, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом Pоссийской Федерации отказа сторон от исполнения договора купли - продажи либо в случае сохранения продавцом права собственности на товар до момента его реализации третьим лицам (договор комиссии) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога с продаж, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета.

5.3. Сумма налога исчисляется путем умножения стоимости товаров (работ, услуг) без налога с продаж на соответствующую ставку налога.

5.4. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с настоящим Положением.

5.5. Уплата налога юридическими лицами осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2 Закона Воронежской области "О налоге с продаж", за истекший календарный месяц в срок, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

5.6. Налогоплательщики - юридические лица ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты сумм налога, подлежащего уплате в бюджет, по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящему Положению.

5.7. Уплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется ежеквартально, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в п.1 ст.2 Закона, в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки индивидуальные предприниматели представляют расчет налога с продаж по форме согласно приложению N1 в налоговый орган по месту регистрации в качестве плательщика налога с продаж.

5.8. Перечисление средств в уплату налога с продаж производится плательщиками в разные уровни бюджетов отдельными платежными документами.

Сумма налога с продаж зачисляется в доход местного и областного бюджетов по коду 1020700 бюджетной классификации.

6. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

6.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет сумм налога с продаж возлагается на налогоплательщиков.

6.2. За нарушение Закона Воронежской области от 21.12.98 года N 66-II-ОЗ "О налоге с продаж" налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6.3. Контроль за полнотой исчисления и своевременностью перечисления налога с продаж в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

Управляющий делами аппарата

Воронежской областной Думы

А.Ф. Кулинченко