Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога

Информация об изменениях:

Законом Воронежской области от 21 марта 2001 г. N 223-II-ОЗ в статью 5 настоящего Закона внесены изменения

Cм. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога рассчитывается исходя из значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, а также произведения установленных корректирующих коэффициентов, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности и определяется по следующей формуле:

     М = N * C * K1 * K2 *...* Kn

     V = M * 0,2, где

М - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога;

0,2 - ставка единого налога (20%);

N - количество единиц физического показателя;

С - базовая доходность единицы физического показателя;

К1,...Кn - корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности осуществления предпринимательской деятельности.

Ставки базовой доходности для магазинов умножаются на коэффициент:

- "1,2" для торгового зала;

- "0,6" для вспомогательных площадей;

- "0,4" для аптек, имеющих соответствующие лицензии на изготовление лекарственных средств, хранение и реализацию ядовитых, сильнодействующих, психотропных, наркотических препаратов.

3. Величина ставки базовой доходности на единицу физического показателя для определенных видов деятельности устанавливается настоящим Законом в следующих размерах:

3.1. Оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) строительство завершенных зданий и сооружений или их частей	кол-во работающих (человек)	36 000
б) оборудование зданий подведение коммуникаций		26 400
в) ремонт зданий, включая ремонт и обустройство квартир и офисов		28 800
г) благоустройство территории		19 200

3.2. Оказание бытовых услуг физическим лицам:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) ремонт и пошив обуви	кол-во работающих (человек)	16800
б) ремонт и пошив изделий из кожи и меха	-"-	18000
в) пошив и ремонт одежды	-"-	18000
г) ремонт часов	-"-	16800
д) ремонт и изготовление ювелирных изделий	-"-	20400
е) ремонт бытовой техники и предметов личного пользования	-"-	19200
ж) ремонт оргтехники и периферийного оборудования	-"-	24000
з) сервисное обслуживание автотранспортных средств	-"-	21600
и) фото и киноуслуги	-"-	19200
к) прокат (кроме проката кинофильмов)	-"-	18000
л) химическая чистка вещей	-"-	18000
м) услуги прачечных	-"-	18000
н) изготовление и ремонт мебели	-"-	21600
о) ритуальные услуги	-"-	19200
п) вязание, пошив и ремонт трикотажных изделий	-"-	18000
р) ремонт и изготовление металлических изделий	-"-	21600"

3.3. Оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских и косметических услуг:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) парикмахерские услуги	кол-во оборудованных рабочих мест (единиц), для салонов - кол-во работающих (человек)	36000
б) медицинские, косметические (косметологические) услуги	кол-во оборудованных для приема кабинетов врача (для стоматологов и косметологов - кресел)	36000

3.4. Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию	общая площадь (кв. м)	720

3.5 Общественное питание (с численностью работающих до 50 человек):

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) ресторан	общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)	1200
б) кафе, бар	-"-	960
в) столовая	-"-	720
г) точки/места общественного питания, расположенные на территориях медицинских и образовательных учреждений	-"-	480
д) другие точки общепита *	-"-	720

* Примечание. Деятельность нестационарных точек общественного питания (при отсутствии помещений и посадочных мест) подлежит обложению единым налогом на вмененный доход по ставкам базовой доходности, соответственно установленным для розничной торговли с открытых прилавков (лотков) на рынках или других местах, а для фургонов типа "Тонар"- по ставкам, установленным для розничной торговли через киоски.

3.6. Розничная торговля, осуществляемая через торговые точки с численностью работающих до 30 человек:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек общей площадью:	общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)
- до 100 кв.м.	-"-	2880
- от 101 до 500 кв. м.	-"-	2400
- от 501 до 1000 кв.м.	-"-	2040
- свыше 1000 кв.м.	-"-	1680
б) розничная торговля на рынках:	одно торговое место
- с открытых прилавков и лотков	-"-	18000
- в киосках, ларьках	-"-	60000
- в торговых павильонах	-"-	120000
Розничная торговля в других местах:	-"-
- с открытых прилавков и лотков	-"-	36000
- в киосках, ларьках	-"-	60000
- в торговых павильонах	-"-	120000

3.7 Розничная торговля горюче-смазочными материалами:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) количество топливо- раздаточных колонок, используемых в хозяй ственной деятельности (штук). В случае реализации в течение налогового периода через одну топливо- раздаточную колонку различных марок топлива расчетное количество колонок увеличивается на каждый вид топлива	количество топливораздаточных колонок, используемых в хозяйственной деятельности (единиц), (если количество видов топлива, реализуемых на одной АЗС, не превышает количества топливораздаточных колонок) количество видов топлива (единиц), реализуемых на одной АЗС, (если количество видов топлива, реализуемых на данной АЗС, превышает количество топливораздаточных колонок)	1800000
б) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами	-"-	1000000
в) розничная торговля горюче-смазочными материалами с контейнерных АЗС	-"-	1000000

3.8. Оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) легковой автотранспорт	единица транспортного средства	21600
б) микроавтобус (до 15 посадочных мест)	-"-	24000
в) автобус (до 30 посадочных мест)	-"-	36000
г) автобус (свыше 30 посадочных мест)	-"-	48000
д) грузовой транспорт: - грузоподъемностью до 5 тонн -грузоподъемностью свыше 5 тонн	-"- -"-	19200 28800

3.9. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей	общая площадь используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)	72"

3.10. Оказание консультационных, аудиторских и юридических услуг предпринимателями:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание консультационных и аудиторских услуг	кол-во работающих (человек)	72000
б) оказание юридических услуг	-"-	72000

3.11. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) легковой автотранспорт	единица транспортного средства	21600
б) микроавтобус (до 15 посадочных мест)	-"-	24000
в) автобус (до 30 посадочных мест)	-"-	36000
г) автобус (свыше 30 посадочных мест)	-"-	48000

4. Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта - К1:

-----------------------------------------------------------------\

Населенные пункты с количеством        | Размер коэффициента     |

жителей                                | (К 1)                   |

---------------------------------------+-------------------------|

до 500 жителей                         |  0,3                    |

---------------------------------------+-------------------------|

от 500 до 2000 жителей                 |  0,4                    |

---------------------------------------+-------------------------|

от 2000 до 20000 жителей               |  0,6                    |

---------------------------------------+-------------------------|

от 20000 до 60000 жителей              |  0,8                    |

---------------------------------------+-------------------------|

Свыше 60000 жителей                    |  1,0                    |

-----------------------------------------------------------------/

Примечание: При осуществлении предпринимательской деятельности в пределах 500 метров от дорог федерального и областного значения применяется коэффициент равный "1", независимо от прочих факторов размещения (внутри населенного пункта или за его пределами)..

При осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию транспортных услуг и услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси применяется коэффициент равный "1".

Корректирующий коэффициент, учитывающий суточность работы - К2:

- при работе до 12 часов включительно в сутки - 1,0;

- при работе свыше 12 часов - 1,2.

Корректирующий коэффициент, учитывающий уровень инфляции - К3.

Данный коэффициент применяется при расчете единого налога на каждый налоговый период в размерах, установленных федеральным законодательством о бюджете на очередной финансовый год. Коэффициент рассчитывается нарастающим итогом с начала года (на 1 квартал в размере 1/4 установленного коэффициента в расчете на год, на II квартал в размере 1/2, на III квартал - 3/4, на IV квартал в полном размере).

Корректирующий коэффициент, учитывающий характер и ассортимент реализуемой продукции (работ, услуг) - К4.

В сфере бытового обслуживания:

- ремонт и изготовление изделий из золота, платины, благородных металлов и драгоценных камней, ремонт и обслуживание компьютеров - 1,2

- при ремонте холодильников, телерадиоаппаратуры, швейных и стиральных машин импортного производства - 1,1.

В сфере розничной торговли и общественного питания при реализации ликероводочных изделий в населенных пунктах с численностью:

до 2000 жителей - 1,0;

от 2000 до 20000 жителей - 1,1;

свыше 20000 жителей - 1,2.

В сфере розничной торговли:

- при реализации компьютерной и множительной техники; ювелирных изделий из золота, серебра, благородных металлов, драгоценных камней;

автомобилей и запчастей к ним

- 1,2;

- для аптек, имеющих соответствующие лицензии на изготовление лекарственных средств, хранение и реализацию ядовитых, сильнодействующих,

психотропных, наркотических препаратов

- 0,6.

В сфере розничной торговли горюче-смазочными материалами:

- при определении сумм единого налога для розничной торговли горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции (АЗС) используются следующие корректирующие коэффициенты:

При реализации:
- бензина автомобильной марки АИ-93, АИ-92, А-76, А-80, дизельного топлива	1,0
- бензина автомобильной марки АИ-95	0,8
- бензина автомобильной марки АИ-98, керосин	0,3
- моторных масел	0,1

При реализации других марок горюче-смазочных материалов значение коэффициента принимается равным 1,0.

Указанные корректирующие коэффициенты применяются при реализации горюче - смазочных материалов через колонки, имеющие один топливораздаточный пистолет. При реализации горюче - смазочных материалов через топливораздаточные колонки, имеющие два и более топливораздаточных пистолетов, данный корректирующий коэффициент (К4) не применяется.

Топливораздаточные колонки, не используемые в хозяйственной деятельности и не включенные в расчет единого налога, должны быть зачехлены и опломбированы. Опломбирование неиспользуемых топливораздаточных колонок или патрубков после демонтажа шлангов с раздаточными пистолетами должно осуществляться Нефтяной инспекцией по Воронежской области в соответствии с требованием Госстандарта и Управления Российской Федерации по налогам и сборам по Воронежской области с обязательным внесением изменений в техническом паспорте автомобильной заправочной станции. Определение качества работающих топливораздаточных колонок (кранов), подлежащих налогообложению, осуществляется налоговыми органами на основе копий технических паспортов автомобильных заправочных станций, заверенных Нефтяной инспекцией по Воронежской области.

В случае невыполнения вышеуказанных требований данные топливораздаточные колонки учитываются в расчете единого налога в установленном порядке.

5. Представительные органы местного самоуправления вправе самостоятельно устанавливать корректирующий коэффициент в зависимости от конкретного места осуществления предпринимательской деятельности (К5) в размере не менее "0,3".

Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности розничной торговли горюче-смазочными материалами, устанавливаются органами местного самоуправления по согласованию с администрацией Воронежской области.

До момента утверждения органами местного самоуправления указанных коэффициентов принимается коэффициент в размере "1".

6. При увеличении в течение налогового периода физических показателей, характеризующих вид деятельности, или создании новых мест осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщик в пятидневный срок уведомляет налоговую инспекцию и доплачивает причитающуюся сумму налога с начала месяца, в котором произошло увеличение физических показателей или создание новых мест осуществления предпринимательской деятельности. Аналогичный порядок применяется при регистрации вновь созданного налогоплательщика.

При прекращении вида (видов) деятельности, облагаемого единым налогом или уменьшении в течение налогового периода физических показателей, характеризующих вид деятельности, налогоплательщик в срок не позднее 5-ти дней до начала следующего месяца должен представить уточненный расчет единого налога на последующий период. За истекший период перерасчет и возврат налога не производится.

В случае невозможности осуществления деятельности по не зависящим от налогоплательщика причинам производится перерасчет налога на основании документов, служащих основанием прекращения деятельности. При этом, днем прекращения (приостановления) деятельности считается день представления заявления и соответствующих документов в налоговую инспекцию и сдача свидетельства об уплате единого налога.

Индивидуальные предприниматели, не использующие наемную рабочую силу, и временно не осуществляющие деятельность, не представляют расчет единого налога на соответствующий период по согласованию с налоговой инспекцией, а представляют заявление в срок до 20-го числа месяца, предшествующего месяцу неосуществления деятельности. В заявлении указываются причины и срок неосуществления деятельности, при этом срок не может быть менее одного полного календарного месяца. Общая продолжительность неосуществления деятельности в вышеуказанном порядке не может превышать двух месяцев в текущем календарном году.

При невозможности осуществления предпринимательской деятельности в течение длительного периода вследствие чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, аварии, болезнь и т.п.) освобождение от уплаты налога производится налоговыми органами на основании соответствующих документов.

В тех случаях, когда индивидуальный предприниматель осуществляет не все виды деятельности, указанные в свидетельстве о государственной регистрации и подпадающие под обложение единым налогом на вмененный доход, он обязан представить в налоговый орган заявление, в котором сообщает, какие виды деятельности он предполагает не осуществлять и в течение какого периода.

В случае, если налогоплательщик в течение налогового периода прекратил осуществление видов деятельности, связанных с уплатой единого налога на вмененный доход, то возврат уплаченных сумм налога не производится.

При уменьшении в течение налогового периода физических показателей, характеризующих вид деятельности, налогоплательщики представляют в налоговый орган уточненный расчет единого налога. При этом зачет пересчитанных сумм производится при очередной для данного плательщика уплате единого налога.