Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога

Информация об изменениях:

Законом Воронежской области от 27 ноября 2000 г. N 190-II-ОЗ в статью 5 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2001 г.

Cм. текст статьи в предыдущей редакции

Законом Воронежской области от 25 декабря 2000 г. N 200-II-ОЗ действие Закона Воронежской области от 27 ноября 2000 г. N 190-II-ОЗ в части внесения изменений в настоящий Закон было приостановлено с 1 января 2001 г. до 1 июля 2001 г.

Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности и рассчитывается по формуле:

1) M = N * C * D * (E * F * J * G...)

2) V = M * 0,2 , где

M - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога;

N - количество единиц физического показателя;

C - базовая доходность единицы физического показателя;

D - корректирующий коэффициент по типу населенного пункта;

E, F, J, G и так далее - корректирующие коэффициенты, учитывающие место осуществления (зону доходности) предпринимательской деятельности внутри населенного пункта, характер реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг), ассортимент реализуемой продукции, качество предоставляемых услуг, сезонность, суточность работы, качество занимаемого помещения, производительность используемого оборудования, возможность использования дополнительной инфраструктуры, инфляцию, количество видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Ставки базовой доходности для магазинов умножаются на коэффициент "1,2" для торгового зала и "0,5" для вспомогательных площадей.

3. Величина ставки базовой доходности на единицу физического показателя для определенных видов деятельности устанавливается настоящим Законом в следующих размерах:

3.1. Оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) строительство завершенных зданий и сооружений или их частей	кол-во работающих (человек)	36 000
б) оборудование зданий подведение коммуникаций		26 400
в) ремонт зданий, включая ремонт и обустройство квартир и офисов		28 800
г) благоустройство территории		19 200

3.2. Оказание бытовых услуг физическим лицам:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) ремонт и пошив обуви	кол-во работающих (человек)	16800
б) ремонт и пошив изделий из кожи и меха	-"-	18000
в) пошив и ремонт одежды	-"-	18000
г) ремонт часов	-"-	16800
д) ремонт и изготовление ювелирных изделий	-"-	20400
е) ремонт бытовой техники и предметов личного пользования	-"-	19200
ж) ремонт оргтехники и периферийного оборудования	-"-	24000
з) сервисное обслуживание автотранспортных средств	-"-	21600
и) фото и киноуслуги	-"-	19200
к) прокат (кроме проката кинофильмов)	-"-	18000
л) химическая чистка вещей	-"-	18000
м) услуги прачечных	-"-	18000
н) изготовление и ремонт мебели	-"-	21600
о) ритуальные услуги	-"-	19200
п) вязание, пошив и ремонт трикотажных изделий	-"-	18000
р) ремонт и изготовление металлических изделий	-"-	21600"

3.3. Оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских и косметических услуг:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) парикмахерские услуги	кол-во оборудованных рабочих мест (единиц), для салонов - кол-во работающих (человек)	36000
б) медицинские, косметические (косметологические) услуги	кол-во оборудованных для приема кабинетов врача (для стоматологов и косметологов - кресел)	36000

3.4. Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию	общая площадь (кв. м)	720

3.5 Общественное питание (с численностью работающих до 50 человек):

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) ресторан	общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)	1200
б) кафе, бар	-"-	960
в) столовая	-"-	720
г) точки/места общественного питания, расположенные на территориях медицинских и образовательных учреждений	-"-	480
д) другие точки общепита, а также выпечка хлебобулочных и кондитерских изделий	-"-	720

3.6. Розничная торговля, осуществляемая через торговые точки с численностью работающих до 30 человек:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек общей площадью:	общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)
- до 100 кв.м.	-"-	2880
- от 101 до 500 кв. м.	-"-	2400
- от 501 до 1000 кв.м.	-"-	2040
- свыше 1000 кв.м.	-"-	1680
б) розничная торговля на рынках:	одно торговое место
- с открытых прилавков и лотков	-"-	18000
- в киосках, ларьках	-"-	60000
- в торговых павильонах	-"-	120000
Розничная торговля в других местах:	-"-
- с открытых прилавков и лотков	-"-	36000
- в киосках, ларьках	-"-	60000
- в торговых павильонах	-"-	120000

3.7 Розничная торговля горюче-смазочными материалами:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) розничная стационарная торговля горюче-смазочными материалами	количество раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности (штук)	1800000
б) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами, кроме предприятий осуществляющих выездную розничную торговлю сжиженным газом для заправки автотранспорта	-"-	1000000
в) розничная торговля горюче-смазочными материалами с контейнерных АЗС	-"-	1000000

3.8. Оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) легковой автотранспорт	единица транспортного средства	21600
б) микроавтобус (до 15 посадочных мест)	-"-	24000
в) автобус (до 30 посадочных мест)	-"-	36000
г) автобус (свыше 30 посадочных мест)	-"-	48000
д) грузовой транспорт: - грузоподъемностью до 5 тонн -грузоподъемностью свыше 5 тонн	-"- -"-	19200 28800

3.9. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей	общая площадь используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)	72"

3.10. Оказание консультационных, аудиторских и юридических услуг предпринимателями:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание консультационных и аудиторских услуг	кол-во работающих (человек)	72000
б) оказание юридических услуг	-"-	72000

3.11. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) легковой автотранспорт	единица транспортного средства	21600
б) микроавтобус (до 15 посадочных мест)	-"-	24000
в) автобус (до 30 посадочных мест)	-"-	36000
г) автобус (свыше 30 посадочных мест)	-"-	48000

4. Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения деятельности для предпринимателей и организаций в зависимости от типа населенного пункта (F):

Тип населенного пункта:	Корректирующие коэффициенты (F)
Областной центр - г. Воронеж	1,0
Города с население свыше 100 тыс. человек	0,9
Города и населенные пункты с населением от 50 тыс. до 100 тыс. человек	0,8
Города и другие населенные пункты с населением от 35 тыс. до 50 тыс. человек	0,7
Города и другие населенные пункты с населением от 20 тыс. до 35 тыс. человек	0,6
Населенные пункты с населением от 14 до 20 тыс. человек	0,5
Населенные пункты с населением от 8 до 14 тыс. человек	0,4
Населенные пункты с населением до 8 тыс. человек	0,3
Отдаленные и малые населенные пункты (согласно перечню)	0,2

Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения деятельности для предпринимателей и организаций в различных группах городов и районов области:

Группы городов и районов Воронежской области по величине доходов на душу населения	Состав групп	Корректирующие коэффициенты (D)
1	г. Воронеж	1,0
2	г. Борисоглебск г. Лиски (горсовет) г. Нововоронеж г. Острогожск г. Россошь Аннинский р-он Бобровский р-он Борисоглебский р-он Бутурлиновский р-он Калачеевский р-он Каменский р-он Лискинский р-он Новоусманский р-он Новохоперский р-он Острогожский р-он Павловский р-он Семилукский р-он	0,75
3	Богучарский р-он Верхнемамонский р-он Верхнехавский р-он Воробьевский р-он Грибановский р-он Кантемировский р-он Каширский р-он Нижнедевицкий р-он Ольховатский р-он Панинский р-он Петропавловский р-он Поворинский р-он Подгоренский р-он Рамонский р-он Репьевский р-он Россошанский р-он Таловский р-он Терновский р-он Хохольский р-он Эртильский р-он"	0,6

5. Корректирующие коэффициенты для определения суммы единого налога в сфере розничной торговли горюче-смазочными материалами

При определении сумм единого налога для розничной торговли горюче-смазочными материалами через стационарные автозаправочные станции (АЗС) дополнительно используются следующие корректирующие коэффициенты:

А1 - коэффициент, учитывающий место дислокации АЗС:

для АЗС, расположенных:
- в пределах 200 метров от придорожной полосы дорог федерального значения	1,0
- в пределах 200 метров от придорожной полосы дорог областного значения	0,9
- в пределах от 200 до 500 метров от придорожной полосы дорог федерального значения	0,75
- в пределах от 200 до 500 метров от придорожной полосы дорог областного значения	0,65
- на расстоянии до 500 метров от придорожной полосы прочих дорог	0,5

Расстояние определяется от границы придорожной полосы до границы участка, выделенного для АЗС.

В случае, если место нахождения АЗС отвечает более чем одному критерию, предусмотренному выше, применяется максимальный коэффициент, предусмотренный для этих критериев.

А2 - коэффициент, учитывающий время работы АЗС:

- при круглосуточном режиме работы	1,0
- при графике работы свыше 12 часов до 16 часов включительно	0,9
- при графике работы свыше 8 часов до 12 часов включительно	0,8
- при графике работы до 8 часов в сутки включительно	0,7

Налогоплательщики, применяющие понижающий корректирующий коэффициент А2, вместе с расчетом единого налога на вмененный доход представляют в налоговую инспекцию приказ о режиме работы, согласованный с органами местного самоуправления.

А3 - коэффициент, учитывающий тип АЗС:

- для традиционных АЗС	1,0
- для модульных АЗС	0,9
- для контейнерных АЗС	0,7

Традиционная АЗС - стационарная автозаправочная станция с подземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется раздельным расположением топливораздаточных пистолетов и контейнера хранения топлива.

Модульная АЗС - стационарная автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется раздельным расположением топливораздаточных пистолетов и контейнера хранения топлива.

Контейнерная АЗС - стационарная заправочная станция с надземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется размещением топливораздаточных пистолетов в контейнере хранения топлива.

Для смешенных АЗС применяется максимальный коэффициент для типов АЗС, из которых состоит данная АЗС.

А4 - коэффициент, учитывающий сезонность работы АЗС:

- при работе в третьем квартале	1,0
- при работе во втором квартале	0,9
- при работе в первом и четвертом кварталах	0,4

А5 - коэффициент, учитывающий виды топлива:

При реализации:
- бензина автомобильной марки АИ-93, АИ-92, АИ-76	1,0
- дизельного топлива	0,4
- бензина автомобильной марки АИ-95	0,3
- бензина автомобильной марки АИ-98	0,2
- моторных масел	0,1

При реализации других марок горюче-смазочных материалов значение коэффициента принимается равным 1,0.

В случае реализации в течение налогового периода через одну топливораздаточную колонку различных марок топлива для расчета единого налога принимается максимальное значение коэффициента А5.

А6 - коэффициент, учитывающий тип населенного пункта:

- областной центр - г. Воронеж	1,0
- города с населением свыше 150 тыс. человек	0,9
- города и населенные пункты с населением от 100 до 150 тыс. человек	0,8
- города и населенные пункты с населением от 50 до 100 тыс. человек	0,7
- города и населенные пункты с населением от 20 до 50 тыс. человек	0,6
- города и населенные пункты с населением от 10 до 20 тыс. человек	0,5
- населенные пункты с населением до 10 тыс. человек	0,4

Если место нахождения АЗС отвечает критериям коэффициентов А1 и А6, применяется максимальный коэффициент.

Для АЗС, место расположение которых не отвечает критериям, предусмотренным коэффициентами А1 и А6, решением представительных органов местного самоуправления, муниципальных образований Воронежской области может быть применен коэффициент А6 ближайшего населенного пункта.

А7 - коэффициент, учитывающий дислокацию АЗС на территориях районов, населенных пунктов и пригородных зон по интенсивности движения:

- для АЗС, расположенных в центре	1,0
- для АЗС, расположенных в "среднем кольце"	0,9
- для АЗС, расположенных на окраине	0,8
- для АЗС, расположенных в пригородной зоне	0,7

Решение о применении корректирующего коэффициента А7 в зависимости от дислокации АЗС принимается представительными органами местного самоуправления муниципальных образований Воронежской области. При отсутствии такого решения коэффициент А7 во всех случаях принимается -равным 1,0.

Дополнительно для данной категории налогоплательщиков не применяются коэффициенты F, J, К.

А8 - коэффициент, учитывающий уровень сервисного обслуживания АЗС

- для АЗС, не имеющих собственных дополнительной инфраструктуры и не оказывающих дополнительных услуг	1,0
- для АЗС, имеющих элементы собственной дополнительной инфраструктуры: стационарные пункты общественного питания и торговли	0,9
- для АЗС с высоким уровнем сервисного обслуживания: стационарные пункты общественного питания, торговли и технического обслуживания	0,8

А9 - коэффициент, учитывающий количество раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности, физический показатель, характеризующий фактическую возможность АЗС одновременно обслуживать максимальное количество транспортных средств. Для целей налогообложения количество раздаточных пистолетов на одной АЗС, используемых на один вид топлива, определять следующим образом:

1 пистолет - 1,0;

2 пистолета - 1,5;

3 пистолета - 1,75;

4 и более пистолета - 2,0.

А10 -коэффициент, учитывающий срок работы АЗС после ввода в эксплуатацию или реконструкции:

0,8 - для АЗС на 6 месяцев после ввода в эксплуатацию и на 3 месяца после реконструкции (с остановкой деятельности).

Для определения уровня сервисного обслуживания АЗС оценивается использование налогоплательщиком собственной дополнительной инфраструктуры, оказание дополнительных услуг.

К дополнительным услугам относятся услуги, стоимость которых не включается в стоимость реализуемых ГСМ:

- сервисное обслуживание водителей и транспортных средств;

- постоянно действующие стационарные боксы технического обслуживания;

- мойка автомобилей.

К использованию налогоплательщиком собственной дополнительной инфраструктуры относится организация постоянно действующих в стационарных условиях точек общественного питания (кафе, закусочных), магазинов, осуществляющих продажу сопутствующих товаров.

Топливораздаточные колонки, не используемые в хозяйственной деятельности и не включенные в расчет единого налога, должны быть зачехлены с обязательным опломбированием в соответствии с требованием Госстандарта и налоговой службы или обязательным демонтажем шланга в раздаточным пистолетом. В случае невыполнения вышеуказанных требований данные топливораздаточные колонки учитываются в расчете единого налога в общеустановленном порядке.

Для налогоплательщиков, занятых в сфере реализации горюче-смазочных материалов через передвижные (нестационарные) АЗС, повышающие (понижающие) коэффициенты T, F, J, K не применяются.

6. Представительные органы местного самоуправления Воронежской области вправе самостоятельно устанавливать корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места дислокации (зоны доходности) внутри населенного пункта, характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг), ассортимента реализуемой продукции, качества предоставляемых услуг, сезонности, суточности работы, качества занимаемого помещения, производительности используемого оборудования, возможности использования дополнительной инфраструктуры, количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками. Данные корректирующие коэффициенты могут устанавливаться как для отрасли в целом, так и для каждого отдельного вида деятельности, определенных ст. 3 настоящего Закона.

До момента принятия нормативного правового акта представительными органами местного самоуправления Воронежской области, устанавливающего указанные в данном пункте корректирующие коэффициенты, такие корректирующие коэффициенты не применяются.

7. Корректирующие коэффициенты, указанные в пункте 5 настоящей статьи, учитываются как добавочные составляющие формулы расчета единого налога и могут условно обозначаться заглавными буквами латинского алфавита, например "Е", "F","G", "J" и далее, и применяются при расчете единого налога.

8. Общая величина произведения корректирующих коэффициентов, учитывающих указанные в пункте 6 настоящей статьи особенности, не может быть менее чем 0,3 и более чем 2.

9. В случае введения в действие новых мест осуществления предпринимательской деятельности сумма базовой доходности рассчитывается с момента фактического начала предпринимательской деятельности.

10. При невозможности осуществления предпринимательской деятельности в течение целого календарного месяца вследствие чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, аварии и т.п.), производится перерасчет уплаченных сумм единого налога при условии представления соответствующих документов в налоговую инспекцию по месту регистрации.

11. Представительные органы местного самоуправления Воронежской области вправе вводить корректирующий коэффициент инфляции, установленный федеральным законодательством о бюджете Российской Федерации на текущий финансовый год. При этом в качестве базового (начального) может приниматься значение коэффициента инфляции, установленного представительным органом местного самоуправления по состоянию на последний день предыдущего финансового года.