Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога

Информация об изменениях:

Законом Воронежской области от 26 февраля 2001 г. N 212-II-ОЗ в статью 5 настоящего Закона внесены изменения

Cм. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога рассчитывается исходя из значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, а также произведения установленных корректирующих коэффициентов, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности и определяется по следующей формуле:

     М = N * C * K1 * K2 *...* Kn

     V = M * 0,2, где

М - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога;

0,2 - ставка единого налога (20%);

N - количество единиц физического показателя;

С - базовая доходность единицы физического показателя;

К1,...Кn - корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности осуществления предпринимательской деятельности.

Ставки базовой доходности для магазинов умножаются на коэффициент:

- "1,2" для торгового зала;

- "0,8" для вспомогательных площадей.

3. Величина ставки базовой доходности на единицу физического показателя для определенных видов деятельности устанавливается настоящим Законом в следующих размерах:

3.1. Оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) строительство завершенных зданий и сооружений или их частей	кол-во работающих (человек)	36 000
б) оборудование зданий подведение коммуникаций		26 400
в) ремонт зданий, включая ремонт и обустройство квартир и офисов		28 800
г) благоустройство территории		19 200

3.2. Оказание бытовых услуг физическим лицам:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) ремонт и пошив обуви	кол-во работающих (человек)	16800
б) ремонт и пошив изделий из кожи и меха	-"-	18000
в) пошив и ремонт одежды	-"-	18000
г) ремонт часов	-"-	16800
д) ремонт и изготовление ювелирных изделий	-"-	20400
е) ремонт бытовой техники и предметов личного пользования	-"-	19200
ж) ремонт оргтехники и периферийного оборудования	-"-	24000
з) сервисное обслуживание автотранспортных средств	-"-	21600
и) фото и киноуслуги	-"-	19200
к) прокат (кроме проката кинофильмов)	-"-	18000
л) химическая чистка вещей	-"-	18000
м) услуги прачечных	-"-	18000
н) изготовление и ремонт мебели	-"-	21600
о) ритуальные услуги	-"-	19200
п) вязание, пошив и ремонт трикотажных изделий	-"-	18000
р) ремонт и изготовление металлических изделий	-"-	21600"

3.3. Оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских и косметических услуг:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) парикмахерские услуги	кол-во оборудованных рабочих мест (единиц), для салонов - кол-во работающих (человек)	36000
б) медицинские, косметические (косметологические) услуги	кол-во оборудованных для приема кабинетов врача (для стоматологов и косметологов - кресел)	36000

3.4. Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию	общая площадь (кв. м)	720

3.5 Общественное питание (с численностью работающих до 50 человек):

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) ресторан	общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)	1200
б) кафе, бар	-"-	960
в) столовая	-"-	720
г) точки/места общественного питания, расположенные на территориях медицинских и образовательных учреждений	-"-	480
д) другие точки общепита *	-"-	720

* Примечание. Деятельность нестационарных точек общественного питания (при отсутствии помещений и посадочных мест) подлежит обложению единым налогом на вмененный доход по ставкам базовой доходности, соответственно установленным для розничной торговли с открытых прилавков (лотков) на рынках или других местах, а для фургонов типа "Тонар"- по ставкам, установленным для розничной торговли через киоски.

3.6. Розничная торговля, осуществляемая через торговые точки с численностью работающих до 30 человек:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек общей площадью:	общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)
- до 100 кв.м.	-"-	2880
- от 101 до 500 кв. м.	-"-	2400
- от 501 до 1000 кв.м.	-"-	2040
- свыше 1000 кв.м.	-"-	1680
б) розничная торговля на рынках:	одно торговое место
- с открытых прилавков и лотков	-"-	18000
- в киосках, ларьках	-"-	60000
- в торговых павильонах	-"-	120000
Розничная торговля в других местах:	-"-
- с открытых прилавков и лотков	-"-	36000
- в киосках, ларьках	-"-	60000
- в торговых павильонах	-"-	120000

3.7 Розничная торговля горюче-смазочными материалами:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) количество топливо- раздаточных колонок, используемых в хозяй ственной деятельности (штук). В случае реализации в течение налогового периода через одну топливо- раздаточную колонку различных марок топлива расчетное количество колонок увеличивается на каждый вид топлива	количество раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности (штук)	1800000
б) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами	-"-	1000000
в) розничная торговля горюче-смазочными материалами с контейнерных АЗС	-"-	1000000

3.8. Оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) легковой автотранспорт	единица транспортного средства	21600
б) микроавтобус (до 15 посадочных мест)	-"-	24000
в) автобус (до 30 посадочных мест)	-"-	36000
г) автобус (свыше 30 посадочных мест)	-"-	48000
д) грузовой транспорт: - грузоподъемностью до 5 тонн -грузоподъемностью свыше 5 тонн	-"- -"-	19200 28800

3.9. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей	общая площадь используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)	72"

3.10. Оказание консультационных, аудиторских и юридических услуг предпринимателями:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) оказание консультационных и аудиторских услуг	кол-во работающих (человек)	72000
б) оказание юридических услуг	-"-	72000

3.11. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси:

Вид деятельности	Единица физического показателя	Размер базовой доходности единицы физического показателя (руб. на ед. в год)
	N	C
а) легковой автотранспорт	единица транспортного средства	21600
б) микроавтобус (до 15 посадочных мест)	-"-	24000
в) автобус (до 30 посадочных мест)	-"-	36000
г) автобус (свыше 30 посадочных мест)	-"-	48000

4. Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта - К1:

Населенные пункты с количеством жителей	Размер коэффициента (К1)
Свыше 20000 жителей	1,0
от 1000 до 20000 жителей	0,9
до 1000 жителей	0,8

Примечание: При осуществлении предпринимательской деятельности в пределах 500 метров от дорог федерального и областного значения применяется коэффициент равный "1", независимо от прочих факторов размещения (внутри населенного пункта или за его пределами)..

При осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию транспортных услуг и услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси применяется коэффициент равный "1".

Корректирующий коэффициент, учитывающий суточность работы - К2:

- при работе до 12 часов включительно в сутки - 1,0;

- при работе свыше 12 часов - 1,2.

Корректирующий коэффициент, учитывающий уровень инфляции - К3.

Данный коэффициент применяется при расчете единого налога на каждый налоговый период в размерах, установленных федеральным законодательством о бюджете на очередной финансовый год. Коэффициент рассчитывается нарастающим итогом с начала года (на 1 квартал в размере 1/4 установленного коэффициента в расчете на год, на II квартал в размере 1/2, на III квартал - 3/4, на IV квартал в полном размере).

Корректирующий коэффициент, учитывающий характер и ассортимент реализуемой продукции (работ, услуг) - К4.

В сфере бытового обслуживания:

- ремонт и изготовление изделий из золота, платины, благородных металлов и драгоценных камней, ремонт и обслуживание компьютеров - 1,2

- при ремонте холодильников, телерадиоаппаратуры, швейных и стиральных машин импортного производства - 1,1.

В сфере общественного питания:

- точки общественного питания, реализующие ликеро-водочные изделия и пиво - 1,5.

В сфере розничной торговли:

- при реализации ликеро-водочных изделий; компьютерной и множительной техники; ювелирных изделий из золота, серебра, благородных металлов, драгоценных камней; автомобилей и запчастей к ним - 1,2"

В сфере розничной торговли горюче-смазочными материалами:

- при определении сумм единого налога для розничной торговли горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции (АЗС) используются следующие корректирующие коэффициенты:

При реализации:
- бензина автомобильной марки АИ-93, АИ-92, А-76, А-80, дизельного топлива	1,0
- бензина автомобильной марки АИ-95	0,8
- бензина автомобильной марки АИ-98, керосин	0,3
- моторных масел	0,1

При реализации других марок горюче-смазочных материалов значение коэффициента принимается равным 1,0.

Топливораздаточные колонки, не используемые в хозяйственной деятельности и не включенные в расчет единого налога, должны быть зачехлены и опломбированы. Опломбирование неиспользуемых топливораздаточных колонок или патрубков после демонтажа шлангов с раздаточными пистолетами должно осуществляться Нефтяной инспекцией по Воронежской области в соответствии с требованием Госстандарта и Управления Российской Федерации по налогам и сборам по Воронежской области с обязательным внесением изменений в техническом паспорте автомобильной заправочной станции. Определение качества работающих топливораздаточных колонок (кранов), подлежащих налогообложению, осуществляется налоговыми органами на основе копий технических паспортов автомобильных заправочных станций, заверенных Нефтяной инспекцией по Воронежской области.

В случае невыполнения вышеуказанных требований данные топливораздаточные колонки учитываются в расчете единого налога в установленном порядке.

5. Представительные органы местного самоуправления вправе самостоятельно устанавливать корректирующий коэффициент в зависимости от конкретного места осуществления предпринимательской деятельности (К5) в размере не менее "0,7".

Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности розничной торговли горюче-смазочными материалами, устанавливаются органами местного самоуправления по согласованию с администрацией Воронежской области.

До момента утверждения органами местного самоуправления указанных коэффициентов принимается коэффициент в размере "1".

7. Общая величина произведения корректирующих коэффициентов, предусмотренная пунктами 4 и 5 настоящей статьи, не может быть менее "0,5"

8. При увеличении в течение налогового периода физических показателей, характеризующих вид деятельности, или создании новых мест осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщик в пятидневный срок уведомляет налоговую инспекцию и доплачивает причитающуюся сумму налога с начала месяца, в котором произошло увеличение физических показателей или создание новых мест осуществления предпринимательской деятельности. Аналогичный порядок применяется при регистрации вновь созданного налогоплательщика.

При прекращении вида (видов) деятельности, облагаемого единым налогом или уменьшении в течение налогового периода физических показателей, характеризующих вид деятельности, налогоплательщик в срок не позднее 5-ти дней до начала следующего месяца должен представить уточненный расчет единого налога на последующий период. За истекший период перерасчет и возврат налога не производится.

В случае невозможности осуществления деятельности по не зависящим от налогоплательщика причинам производится перерасчет налога на основании документов, служащих основанием прекращения деятельности. При этом, днем прекращения (приостановления) деятельности считается день представления заявления и соответствующих документов в налоговую инспекцию и сдача свидетельства об уплате единого налога.

Индивидуальные предприниматели, не использующие наемную рабочую силу, и временно не осуществляющие деятельность, не представляют расчет единого налога на соответствующий период по согласованию с налоговой инспекцией, а представляют заявление в срок до 20-го числа месяца, предшествующего месяцу неосуществления деятельности. В заявлении указываются причины и срок неосуществления деятельности, при этом срок не может быть менее одного полного календарного месяца. Общая продолжительность неосуществления деятельности в вышеуказанном порядке не может превышать двух месяцев в текущем календарном году.

При невозможности осуществления предпринимательской деятельности в течение длительного периода вследствие чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, аварии, болезнь и т.п.) освобождение от уплаты налога производится налоговыми органами на основании соответствующих документов.

В тех случаях, когда индивидуальный предприниматель осуществляет не все виды деятельности, указанные в свидетельстве о государственной регистрации и подпадающие под обложение единым налогом на вмененный доход, он обязан представить в налоговый орган заявление, в котором сообщает, какие виды деятельности он предполагает не осуществлять и в течение какого периода.

В случае, если налогоплательщик в течение налогового периода прекратил осуществление видов деятельности, связанных с уплатой единого налога на вмененный доход, то возврат уплаченных сумм налога не производится.

При уменьшении в течение налогового периода физических показателей, характеризующих вид деятельности, налогоплательщики представляют в налоговый орган уточненный расчет единого налога. При этом зачет пересчитанных сумм производится при очередной для данного плательщика уплате единого налога.