Приложение N 17. Методические рекомендации по проведение внешней проверки отчета об исполнении бюджета городского округа - город Нововоронеж

Приложение N 17
к Стандартам

Методические рекомендации
по проведение внешней проверки отчета об исполнении бюджета городского округа - город Нововоронеж

1. Правовые и организационные основы проведения проверки

Правовой основой проведения проверки являются законодательные акты Российской Федерации и Воронежской области, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, органов государственной власти Воронежской области, органов местного самоуправления.

Объектами проверки являются главные администраторы средств бюджета городского округа - город Нововоронеж и в случае необходимости иные участники бюджетного процесса, если они получают и используют средства бюджета городского округа - город Нововоронеж или используют городскую собственность либо управляют ею.

Предметом проверки являются документы, подтверждающие исполнение решений Нововоронежской городской Думы об утверждении бюджета и о внесении изменений в бюджет на отчетный финансовый год, представленные участниками бюджетного процесса, и показатели, характеризующие его исполнение, в том числе:

- отчет об исполнении бюджета городского округа - город Нововоронеж за отчетный финансовый год;

- нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, регламентирующие процесс исполнения бюджета городского округа - город Нововоронеж;

- документы, подтверждающие исполнение решений Нововоронежской городской Думы об утверждении бюджета и о внесении изменений в бюджет на отчетный финансовый год, представленные главными администраторами средств бюджета городского округа - город Нововоронеж;

- средства бюджета городского округа - город Нововоронеж, имущество и имущественные обязательства городского округа - город Нововоронеж;

- бюджетная и внебюджетная деятельность учреждений;

- хозрасчетная деятельность организаций, находящихся в муниципальной собственности.

2. Информационные основы проведения проверки

Информационной основой проведения проверки являются:

- нормативные правовые акты, приведенные в приложении 1;

- статистические показатели;

- налоговые отчеты;

- отчеты об исполнении консолидированного и собственно бюджета городского округа - город Нововоронеж;

- кассовый план исполнения бюджета городского округа - город Нововоронеж;

- годовая бюджетная отчетность главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета (далее ГАБС);

- информация об исполнении областных и муниципальных целевых программ;

- данные ранее проведенных контрольных и аналитических мероприятий;

- иные документы, характеризующие исполнение бюджета городского округа - город Нововоронеж, в том числе данные оперативного (текущего) контроля хода исполнения решения Нововоронежской городской Думы об утверждении бюджета городского округа - город Нововоронеж на отчетный финансовый год.

После анализа имеющейся информации с целью получения дополнительных сведений для решения задач внешней проверки возможна подготовка и рассылка письменных запросов в бюджетные учреждения и другие организации.

3. Методические основы проведения проверки

Методической основой проверки является сравнительный анализ показателей, составляющих информационную основу, между собой и соответствия отчета об исполнении бюджета городского округа - город Нововоронеж решению Нововоронежской городской Думы об утверждении бюджета городского округа - город Нововоронеж на отчетный финансовый год, требованиям БК РФ и нормативным правовым актам Российской Федерации, Воронежской области и органов местного самоуправления городского округа - город Нововоронеж.

Основным методологическим принципом является сопоставление информации, полученной по конкретным видам доходов, направлениям расходования средств бюджета городского округа - город Нововоронеж, с данными, содержащимися в первичных, аналитических, бухгалтерских, отчетных и иных документах проверяемых объектов.

4. План-задание на проведение внешней проверки отчетности ГАБС

Цель проведения внешней проверки:

- установление полноты бюджетной отчетности ГАБС, ее соответствие требованиям нормативных правовых актов;

- оценка достоверности показателей бюджетной отчетности ГАБС;

- анализ эффективности и результативности использования муниципальной казны городского округа - город Нововоронеж;

- анализ выполнения главным распорядителем бюджетных средств бюджетных полномочий, закрепленных за ним нормами БК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Воронежской области и органов местного самоуправления городского округа - город Нововоронеж.

Состав проверяющих: определяется распоряжением руководителя КСП.

Сроки проверки: определены распоряжением руководителя КСП.

Основные вопросы проверки формулируются исходя из целей ее проведения:

1). В части установления полноты бюджетной отчетности ГАБС и ее соответствия требованиям нормативных правовых актов необходимо провести анализ представленной к проверке отчетности ГАБС по составу, содержанию, прозрачности и информативности показателей.

Под прозрачностью и информативностью годового отчета (бюджетной отчетности) понимается отражение в ней информации в таком объеме и структуре, которые позволяют сформировать адекватную информацию (представление) обо всех составляющих исполнения бюджета в целом (годовой отчет) или по главным администраторам бюджетных средств (бюджетная отчетность ГАБС).

2). В части достоверности показателей бюджетной отчетности ГАБС необходимо проверить соответствие показателей отчетности ГАБС показателям, отраженным в отчете об исполнении бюджета городского округа - город Нововоронеж.

3). В части анализа эффективности и результативности использования муниципальной казны городского округа - город Нововоронеж, необходимо проанализировать выполнение плана оказания муниципальных услуг и другие конкретные показатели, характеризующие основную деятельность проверяемого ГАБС.

4). В части анализа выполнения ГАБС бюджетных полномочий, закрепленных за ним БК РФ и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации Воронежской области и органов местного самоуправления городского округа - город Нововоронеж, необходимо установить соответствие нормам, полноту и своевременность выполнения бюджетных полномочий.

5. Методология проведения внешней проверки годовой бюджетной отчетности ГАБС

5.1. Полнота отчетности ГАБС

Проверяется наличие всех форм бюджетной отчетности, установленных п. 11.1 инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.11.2008 N 128н (далее - Инструкция):

Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184);

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 09.11.2009 N 115н)

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);

Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 09.11.2009 N 115н)

Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);

Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138);

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 09.11.2009 N 115н)

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

Пояснительная записка (ф. 0503160);

Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503230);

5.2. Достоверность отчетности ГАБС

5.2.1. Проверка баланса (ф. 0503130) ГАБС

Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета формируется получателем средств бюджета по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Показатели отражаются в Балансе в разрезе бюджетной деятельности (графы 3, 7), приносящей доход деятельности (графы 4, 8), средств во временном распоряжении (графы 5, 9) и итогового показателя (графы 6, 10) на начало года (графы 3, 4, 5, 6) и конец отчетного периода (графы 7, 8, 9, 10).

При проверке необходимо путем сопоставления бухгалтерской отчетности на конец предшествующего проверяемому периоду и на начало отчетного периода убедится, что сальдо по счетам корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.

5.2.2. Проверка отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127)

В ходе проверки отчета необходимо провести сопоставление данных гр. 4 формы с объемами доходов, утвержденных решением о бюджете и отраженных в смете доходов и расходов, проанализировать полноту отражения доходов в смете (ст. 32 БК РФ).

Необходимо провести анализ неиспользованных назначений по ассигнованиям (гр.10 формы 0503127) и лимитам бюджетных обязательств (гр.11 формы 0503127), установить причины не использования.

Проверить соответствие фактических показателей, указанных в отчетности ГАБС, данным отчетности подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств.

Особое внимание обратить на исполнение расходов на реализацию долгосрочных целевых и муниципальных целевых программ в части средств, по которым главный распорядитель бюджетных средств является муниципальным заказчиком, в том числе на предмет их соответствия отчетам исполнителей программных мероприятий.

Достоверность финансовых операций может быть установлена путем проведения встречных проверок в организациях, с которыми проверяемая организация имеет финансовые взаимоотношения. Результаты встречной проверки оформляются отдельной справкой (актом).

В случае выявления каких-либо отклонений показателей Отчета (ф. 0503127) установить причины.

5.2.3. Проверка отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

Необходимо сравнить данные в сводном отчете с данными отчетов, составленных и представленных соответственно главными распорядителями бюджетных средств (главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета) в графах 4 - 12.

Показатели граф 4, 5, и 10 Отчета (0503128) должны быть сопоставимы с показателями граф 4, 5 и 9 Отчета (0503127) соответственно.

5.2.4. Проверка отчета об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503137)

Показатели формы отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

Проверяется полнота отражения доходов в смете (п. 2 ст. 42 Бюджетного кодекса РФ).

Проверяется правильность составления консолидированного Отчета Главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета (ф. 0503137), который составляется на основании консолидированных Отчетов (ф. 0503137), составленных и представленных соответственно распорядителями и получателями средств бюджета, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей в соответствии с Инструкцией.

Кроме того, проверяется соблюдение порядка расходования средств, полученных от родовых сертификатов, средств ОМС. Использование безвозмездных поступлений на цели, указанные лицом, их перечисливших.

В случае выявления каких-либо отклонений показателей Отчета (ф. 0503137) установить причины.

5.2.5. Проверка отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138)

Необходимо сравнить данные отчета с данными в отчетах главных распорядителей бюджетных средств (графы 4 - 11 ф. 0503138)

5.2.6. Проверка отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)

Отчет составляется получателем средств бюджета и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Показатели отражаются в отчете в разрезе бюджетной деятельности (графа 4), приносящей доход деятельности (графа 5), средств во временном распоряжении (графа 6) и итогового показателя (графа 7).

В данной форме отражаются показатели без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

5.2.7. Пояснительная записка ф. 0503160

При анализе пояснительной записки необходимо обратить внимание на наличие и заполнение всех форм пояснительной записки (7 таблиц и 16 форм: 0503161, 0503162, 0503163, 0503164, 0503166, 0503167, 0503168, 0503169, 0503171, 0503172, 0503173, 0503176, 0503177, 0503178, 0503179, 0503182). Далее следует провести сопоставление данных пояснительной записки с балансом (ф. 0503130), отчетом об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя (ф. 0503127), отчетом об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503137).

При анализе пояснительной записки обратить особое внимание на:

Сведения об исполнении текстовых статей решения о бюджете таблица N 3;

Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета (ф. 0503163);

Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);

Сведения о кассовом исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503182);

Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166);

5.2.8. Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503230);

Необходимо сравнить группы граф "На начало года" (данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс)), с данными граф "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Данные групп граф должны соответствовать.

5.3. Анализ результативности и эффективности использования бюджетных средств, подведомственных ГАБС

Оценка выполнения плана оказания муниципальных услуг во взаимосвязи с фактическим финансированием, анализ выполнения показателей, установленных в докладах ГАБС о результатах и основных направлениях деятельности на соответствующие плановые и отчетные периоды, и др.

5.4. Проверка выполнения главным распорядителем бюджетных средств бюджетных полномочий, закрепленных за ним нормами БК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Воронежской области

При проверке бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств следует обратить особое внимание на:

- своевременность утверждения смет доходов и расходов подведомственных получателей бюджетных средств;

- правильность определения заданий по предоставлению муниципальных услуг для подведомственных получателей бюджетных средств, в соответствии со статьей 69.2 БК РФ;

- как доводились уведомления о лимитах бюджетных обязательств по дополнительному финансированию;

- наличие бюджетной росписи и правильность ее составления;

- как доводились показатели кассового плана до подведомственных получателей средств бюджета городского округа - город Нововоронеж, а также предельные объемы изменения показателей прогноза кассовых выплат (в соответствии со статьей 217.1 БК РФ).

Также необходимо проанализировать систему внутреннего финансового контроля с точки зрения наличия подразделений или штатных единиц, осуществляющих финансовый контроль, периодичность проводимых проверок, их эффективность, принимаемые меры по установленным нарушениям. Проанализировать результаты внутреннего финансового контроля в части, относящейся к целям внешней проверки годовой бюджетной отчетности ГАБС.

6. Оформление результатов внешней проверки годовой бюджетной отчетности ГАБС

На основе актов внешней проверки бюджетной отчетности ГАБС, а также актов встречных проверок (в случае наличия таковых), готовится проект заключения по результатам внешней проверки бюджетной отчетности ГАБС в объеме до 25 страниц машинописного текста.

В заключении в обязательном порядке должно быть отражено:

- плановое и фактическое исполнение расходов ГАБС (в разрезе функциональной классификации расходов), в том числе за счет доходов от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности;

- информация о наличии/отсутствии фактов неполноты бюджетной отчетности с указанием причин и последствий;

- информация о наличии/отсутствии фактов недостоверности показателей бюджетной отчетности; о наличии/отсутствии фактов, способных негативно повлиять на достоверность отчетности;

- информация о наличии/отсутствии фактов нарушения бюджетного законодательства с указанием причин и последствий;

- информация об исполнении муниципальных целевых программ (в разрезе финансового исполнения и достижения натуральных показателей);

- информация о прозрачности бюджетной отчетности;

- информация об эффективности и результативности использования муниципальной казны городского округа - город Нововоронеж.

Оформленные результаты внешней проверки бюджетной отчетности ГАБС утверждаются председателем КСП.

Одновременно с заключением, в случае если это необходимо, готовится представление с расшифровкой нарушений.

7. Содержание заключения КСП по отчету администрации городского округа - город Нововоронеж об исполнении бюджета городского округа - город Нововоронеж за отчетный финансовый год

Заключение КСП состоит из следующих разделов:

1.	Общие положения
2.	Анализ макроэкономических условий исполнения бюджета городского округа - город Нововоронеж в отчетном финансовом году
3.	Анализ исполнения основных характеристик бюджета городского округа - город Нововоронеж в отчетном финансовом году
4.	Анализ исполнения текстовых статей решения городской Думы об утверждении бюджета городского округа - город Нововоронеж
5.	Анализ организации исполнения бюджета городского округа - город Нововоронеж за отчетный финансовый год и соответствия его исполнения Бюджетному кодексу РФ и иным нормативным правовым актам
6.	Доходы бюджета городского округа - город Нововоронеж
6.1.	Анализ исполнения налоговых доходов бюджета городского округа - город Нововоронеж
6.2.	Анализ исполнения неналоговых доходов бюджета городского округа - город Нововоронеж
6.3.	Анализ безвозмездных поступлений
6.4.	Доходы бюджетных учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
7.	Расходы бюджета городского округа - город Нововоронеж
7.1.	Анализ расходов по разделу 0100 "Общегосударственные вопросы"
7.2.	Анализ расходов по разделу 0300 "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность"
7.3.	Анализ расходов по разделу 0400 "Национальная экономика"
7.4.	Анализ расходов по разделу 0500 "Жилищно-коммунальное хозяйство"
7.5.	Анализ расходов по разделу 0600 "Охрана окружающей среды"
7.6.	Анализ расходов по разделу 0700 "Образование"
7.7.	Анализ расходов по разделу 0800 "Культура, кинематография и средства массовой информации"
7.8.	Анализ расходов по разделу 0900 "Здравоохранение и спорт"
7.9.	Анализ расходов по разделу 1000 "Социальная политика"
7.10.	Анализ расходов по разделу 1100 "Межбюджетные трансферты"
8.	Анализ исполнения муниципальных целевых программ, предусмотренных к финансированию за счет средств бюджета городского округа - город Нововоронеж в отчетном финансовом году
9.	Дефицит (профицит) бюджета городского округа - город Нововоронеж и источники финансирования дефицита бюджета за отчетный финансовый год. Анализ источников внутреннего финансирования дефицита бюджета городского округа - город Нововоронеж
10.	Анализ состояния муниципального внутреннего долга на начало и конец отчетного финансового года
11.	Выводы
12.	Предложения