Приложение. Методические указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей РФ в органах управления открытых акционерных обществ

Приложение

к распоряжению Мингосимущества РФ

от 11 мая 2000 г. N 623-р

Методические указания
по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ

1. Общие указания

1.1. Методические указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ (далее - Методические указания) разработаны в соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 04.10.99 N 1116 "Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ".

1.2. В основу перечня данных, используемых для определения количественных показателей, предусмотренных формами отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ (далее - формы отчетности), положена номенклатура данных бухгалтерской отчетности, определенная в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в редакции приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н), Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, а также приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

1.3. Предусмотренные формами отчетности количественные показатели, являющиеся относительными величинами и не имеющие размерности, указываются с точностью до 2-х знаков после запятой.

1.4. Отчеты руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ (далее - отчеты) должны полностью соответствовать типовым формам отчетов согласно приложениям N 1 и N 2 к постановлению Правительства Российской Федерации от 04.10.99 N 1116 вне зависимости от того, располагает ли руководитель предприятия либо представитель (представители) Российской Федерации данными для заполнения всех строк (граф), предусмотренных указанными формами.

В случае отсутствия необходимых данных для заполнения отдельных строк (граф) отчета в таких строках (графах) следует указывать прочерки.

В случае существенного, по мнению руководителя предприятия либо представителя (представителей) Российской Федерации, влияния установленного настоящими Методическими указаниями порядка определения значений показателей на отражение состояния организаций, в силу их отраслевых особенностей, специфики производимой продукции или других факторов деятельности, рекомендуется указанное отражать в дополнительном приложении к отчетам с приведением соответствующих корректирующих расчетов.

При утверждении федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим координацию и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), для подведомственных организаций значений отдельных показателей с отличным от настоящего порядком расчета, расчет указанных показателей производится в порядке, установленном соответствующим нормативным правовым актом.

1.5. Отчеты заполняются машинописным способом и не должны содержать поправок.

1.6. Отчеты представляются в сброшюрованном виде.

2. Указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий

2.1. Общие сведения

Подразделы "О предприятии" и "О руководителе предприятия" заполняются на основании устава, зарегистрированного в установленном порядке, свидетельства о внесении в реестр федерального имущества, информационного письма органа государственной статистики "О включении предприятия (организации) в Единый государственный регистр предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО)", трудового договора (контракта), заключенного с руководителем предприятия.

2.2. Основные показатели деятельности предприятия

2.2.1. Данные о прибыли (убытках)

Строка 01 "Прибыль (убыток)" заполняется на основе данных о чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) федерального государственного унитарного предприятия.

(При составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с рекомендованными для учета приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" образцами форм бухгалтерской отчетности строка 01 "Прибыль (убыток)" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 190 отчета о прибылях и убытках соответствующего отчетного периода, включающегося в состав бухгалтерской отчетности (далее - форма N 2).*

Строка 02 "Сумма прибыли, перечисленная в федеральный бюджет" и строка 03 "Сумма задолженности по прибыли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет" заполняются на основе данных аналитического учета.

2.2.2. Данные о кредиторской задолженности

Строка 05 "Кредиторская задолженность" заполняется на основе данных о кредиторской задолженности.

(Строка 05 "Кредиторская задолженность" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 620 бухгалтерского баланса соответствующего отчетного периода, включающегося в состав бухгалтерской отчетности (далее - форма N 1).

Строки 06 - 12 подраздела "Данные о кредиторской задолженности" заполняются на основе данных аналитического учета.

Под просроченной кредиторской (дебиторской) задолженностью для заполнения отчета понимается задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, а при их отсутствии - в течение 3-х месяцев.

2.2.3. Данные о дебиторской задолженности

По строке 13 "Дебиторская задолженность" показывается сумма дебиторской задолженности.

(Строка 13 "Дебиторская задолженность" показывается равной сумме строк 230 и 240 формы N 1.)

Строки 14 - 18 подраздела "Данные о дебиторской задолженности" заполняются аналогично строке 13 на основе данных аналитического учета.

2.2.4. Показатели рентабельности хозяйственной деятельности

Значение показателя по строке 19 "Общая рентабельность" (Р_о) определяется как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

(Показатель Р_о рассчитывается по формуле:

Р_о = [Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), с.190 ф. N 2]/[Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), с.010 ф. N 2].)

Значение показателя по строке 20 "Рентабельность собственного капитала" (Р_ск) определяется как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) к средней величине собственного капитала.

(Показатель Р_ск рассчитывается по формуле:

Р_ск = [Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), с.190 ф. N 2]/[(Итого по разделу III "Капитал и резервы", с.490 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1) - (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с.244 ф. N 1)].)

Значение показателя по строке 21 "Рентабельность активов" (Р_а) определяется как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) к итогу среднего баланса-нетто.

(Показатель Р_а рассчитывается по формуле:

Р_а = [Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), с.190 ф. N 2]/[(Баланс, с.300 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с.244 ф. N 1)].)

Значение показателя по строке 22 "Рентабельность инвестиций" (Р_и) определяется как отношение дохода от финансовых вложений к сумме долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

(Показатель Р_и рассчитывается по формуле:

Р_и = [(Проценты к получению, с.060 ф. N 2) + (Доходы от участия в других организациях, с.080 ф. N 2)]/[(Долгосрочные финансовые вложения, с.140 ф. N 1) + (Краткосрочные финансовые вложения, с.250 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1)].)

2.2.5. Показатели ликвидности

Значение показателя по строке 23 "Коэффициент текущей ликвидности" (К_тл) определяется как отношение оборотных активов к краткосрочным пассивам.

(Показатель К_тл рассчитывается по формуле:

К_тл = [(Итого по разделу II "Оборотные активы", с.290 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с.244 ф. N 1) - (Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), с.230 ф. N 1)]/[Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с.690 ф. N 1].)

Значение показателя по строке 24 "Коэффициент абсолютной ликвидности" (К_ал) определяется как отношение суммы краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к краткосрочным пассивам.

(Показатель К_ал рассчитывается по формуле:

К_ал = [(Краткосрочные финансовые вложения, с.250 ф. N 1) + (Денежные средства, с.260 ф. N 1)]/[Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с.690 ф. N 1].)

2.2.6. Показатели финансовой устойчивости

Значение показателя по строке 25 "Коэффициент обеспеченности собственными средствами" (К_осс) определяется как отношение разности между средней величиной собственного капитала и величиной внеоборотных активов к величине оборотных активов.

(Показатель К_осс рассчитывается по формуле:

К_осс = [(Итого по разделу III "Капитал и резервы", с.490 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с.244 ф. N 1) - (Итого по разделу I "Внеоборотные активы", с.190 ф. N 1)]/[(Итого по разделу II "Оборотные активы", с.290 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с.244 ф. N 1)].)

Значение показателя по строке 26 "Коэффициент соотношения заемных и собственных средств" (К_сзс) определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу.

(Показатель К_сзс рассчитывается по формуле:

К_сзс = [(Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства", с.590 ф. N 1) + (Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с.690 ф. N 1)]/[(Итого по разделу III "Капитал и резервы", с.490 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с.244 ф. N 1)].)

2.2.7. Показатели деловой активности

Значение показателя по строке 27 "Период оборота текущих активов" (П_ота) определяется как отношение произведения средней величины текущих активов и длительности отчетного периода в днях (Т, принимаемое в расчетах значение 90, 180, 270 и 360 дней соответственно отчетному периоду I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

(Показатель П_ота рассчитывается по формуле:

П_ота = [(Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), с.240 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с.244 ф. N 1) + (Краткосрочные финансовые вложения, с.250 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1) + (Денежные средства, с.260 ф. N 1)] х Т/[Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), с.010 ф. N 2].)

Значение показателя по строке 28 "Период оборота запасов и затрат" (П_озз) определяется как отношение произведения средней величины запасов и затрат и длительности отчетного периода в днях (Т, принимаемое в расчетах значение 90, 180, 270 и 360 дней соответственно отчетному периоду I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

(Показатель П_озз рассчитывается по формуле:

П_озз = [(Запасы, с.210 ф. N 1) + (Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, с.220 ф. N 1)] х Т/[Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, с.020 ф. N 2].)

2.2.8. Данные об основных средствах

Значение показателя по строке 29 "Стоимость основных средств" заполняется на основе данных бухгалтерского баланса

(Строка 29 "Стоимость основных средств" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 120 формы N 1.)

Строки 30 и 32 заполняются на основе данных аналитического учета.

Значение показателя по строке 31 "Доля основных средств в активах" (Д_ос) определяется как отношение стоимости основных средств к итогу среднего баланса-нетто.

(Показатель Д_ос рассчитывается по формуле:

Д_ос = [Основные средства, с.120 ф. N 1]/[(Баланс, с.300 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с.252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с.244 ф. N 1)].)

2.2.9. Данные о стоимости чистых активов предприятия

Значение показателя по строке 33 "Стоимость чистых активов" определяется в каждом отчетном периоде в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 05.08.96 N 71/149.

2.2.10. Данные о доле расчетов в неденежной форме

Показатель по строке 34 "Уровень взаимозачетов" определяется как отношение величины расчетов, произведенных с использованием натуроплаты, вексельной формы, других видов расчетов в неденежной форме (по данным аналитического учета), к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), с.010 ф. N 2).

2.3. Сведения об использовании прибыли

Показатели строк 01 - 05 заполняются на основании данных аналитического учета.

2.4. Сведения о недвижимом имуществе предприятия, не используемом в производственных целях

Раздел IV "Сведения о недвижимом имуществе предприятия, не используемом в производственных целях" заполняется на основании данных аналитического учета в разрезе объектов недвижимого имущества (учетных объектов основных средств).

По строкам 01, 04, 07 и 09 "Балансовая стоимость" указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества (за исключением объектов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится).

Показатель по строке 08 "Коэффициент износа недвижимого имущества" определяется как отношение износа объекта недвижимого имущества к его первоначальной стоимости.

2.5. Сведения о наличии признаков банкротства

Показатель по строке 01 "Наличие признаков банкротства" определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом указывается значение показателя "имеются" в случае наличия установленных законодательством Российской Федерации оснований для возбуждения арбитражным судом дела о банкротстве.

По строкам 02 и 03 указывается просроченная свыше трех месяцев задолженность по денежным обязательствам и обязательным платежам в минимальных размерах оплаты труда на дату составления отчетности.

3. Указания по заполнению форм отчетности представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ

3.1. Общие сведения

Подразделы "Об акционерном обществе" и "О представителях Российской Федерации" заполняются на основании устава, зарегистрированного в установленном порядке, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о внесении в реестр федерального имущества, информационного письма органа государственной статистики "О включении предприятия (организации) в Единый государственный регистр предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО)", актов о назначении представителем (для государственных служащих), договоров, заключенных с представителями (для физических лиц, не являющихся государственными служащими).

3.2 Показатели для анализа деятельности представителей Российской Федерации в открытом акционерном обществе за отчетный период

3.2.1. Данные о прибыли (убытках) акционерного общества

Строка 01 "Прибыль (убыток)" заполняется на основе данных о чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) акционерного общества за отчетный период.

(Строка 01 "Прибыль (убытки)" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 190 формы N 2.)

3.2.2. Данные о выплате дивидендов акционерным обществом, данные о кредиторской и дебиторской задолженностях

Строки 02 - 20 подразделов "Данные о выплате акционерным обществом дивидендов", "Данные о кредиторской задолженности", "Данные о дебиторской задолженности" заполняются на основе данных аналитического учета.

3.2.3. Показатели рентабельности хозяйственной деятельности акционерного общества, показатели ликвидности, показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности, данные о стоимости чистых активов и доле расчетов в неденежной форме

Показатели строк 21 - 30, 33, 34 определяются в соответствии с подпунктами 2.2.4 - 2.2.7, 2.2.9 и 2.2.10 настоящих Методических указаний.

3.2.4. Данные о стоимости акций

Значение показателей средней рыночной стоимости обыкновенных и привилегированных акций по строкам 31 и 32 заполняются при наличии котировок этих акций в системах организации торговли на рынке ценных бумаг либо при условии проведения оценки рыночной стоимости указанных акций.

При этом значения показателей средней рыночной стоимости обыкновенных и привилегированных акций приводятся с указанием организаторов торговли указанными ценными бумагами, либо с указанием организации, проводившей оценку рыночной стоимости акций, и даты проведения оценки.

3.3. Сведения об использовании прибыли

Показатели строк 01 - 05 "Сведения об использовании прибыли" заполняются на основании данных аналитического учета.

3.4. Сведения о деятельности представителя Российской Федерации в органах управления открытого акционерного общества

В указанном разделе последовательно приводятся сведения о деятельности каждого представителя Российской Федерации в органах управления открытого акционерного общества.

3.5. Сведения о наличии признаков банкротства

Строки 01 - 03 раздела заполняются аналогично подпункту 2.5 настоящих Методических указаний.

------------------------------

* Здесь и далее рекомендации по определению значений показателей форм отчетности, приведенные в круглых скобках, применяются в случае составления бухгалтерской отчетности в соответствии с рекомендованными для учета приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" образцами форм бухгалтерской отчетности.