Формы налоговых деклараций и инструкция по их заполнению являются обязательными для налогоплательщиков.
Управление МНС России Финансовое Управление
по Курганской области Курганской области
4 июля 2003 года N 94 4 июля 2003 года N 14
Общие положения
Декларация по налогу с продаж включает в себя титульный лист, разделы I, II.
Декларация представляется в налоговые органы по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению:
юридическими лицами - ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным,
индивидуальными предпринимателями - ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Титульный лист и раздел I декларации заполняют все налогоплательщики.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами, ими заполняется раздел II.
В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), ими заполняются в разделах I и II строки 4 и 5 (с расшифровкой по кодам льгот), а в строках 1 и 3 ставятся прочерки.
При расчете суммы налога следует производить округление суммы налога до целого числа.
Налоговая декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с первой страницы титульного листа. Каждая страница разделов по расчету сумм налога должна быть подписана налогоплательщиком - физическим лицом либо одним из тех лиц налогоплательщика - организации, который подтверждает достоверность сведений на первой странице титульного листа налоговой декларации после слов: "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" с указанием даты подписания. Кроме того, в верхней части каждой страницы разделов по расчету сумм налога и разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога, должен проставляться код формы по КНД (по налогу с продаж 1195203), а также ИНН налогоплательщика - физического лица (при наличии) и его фамилия, имя, отчество либо ИНН/КПП налогоплательщика - организации.
Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации
Страница 1 типовой формы титульного листа налоговых деклараций по налогу с продаж заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа". При заполнении необходимо указать:
сведения о виде налоговой декларации (вид налога, по которому она составлена);
налоговый период (отчетный период), за который она представлена;
точное наименование налогового органа, в который она представляется, его код;
полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации физическим лицом указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код для российской организации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309; для иностранной организации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 года N АП-3-06/124; для физического лица - в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309.
Для российской организации также следует указать:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-7);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (по форме N 12-1-8);
КПП по иному месту нахождения на основании соответствующего уведомления о постановке на учет (по формам N 12-1-9, N 12-1-10);
Для иностранной организации также следует указать:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) и / или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И);
по иному месту нахождения иностранной организации - ИНН и КПП иностранной организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (по форме N 2401ИМД) и / или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ).
Для индивидуального предпринимателя нужно указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4). В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных индивидуального предпринимателя в течение периода, за который предоставляется декларация, следует заполнить сведения в таблице на странице 4 типовой формы титульного листа налоговой декларации.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.
В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется декларация, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, следует заполнить на странице 4 типовой формы титульного листа налоговой декларации в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи), адресе места жительства, а также ИНН/КПП организации (во второй строке), фамилию, имя, отчество руководителя или главного бухгалтера организации (в третьей строке) и ИНН физического лица - при его указании на странице 1 типовой формы (в четвертой строке).
Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись), а также сведения о проведении камеральной проверки (дату ее проведения, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа и его подпись, подтверждающую факт проведения камеральной проверки).
На странице 2 типовой формы в первой строке указывается номер формы по КНД, во второй строке указываются ИНН/КПП организации.
Раздел "Сведения о налогоплательщике".
"Российские организации":
адрес, указанный в учредительных документах, заполняется в соответствии с адресом, указанным в учредительных документах организации или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адресом, указанным в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений);
в зависимости от того, совпадают или не совпадают адрес, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком V;
адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, указанным в учредительных документах;
контактный телефон указывается, соответственно, руководителя и главного бухгалтера организации.
"Обособленное подразделение":
наименование обособленного подразделения;
адрес обособленного подразделения заполняется в случае подачи налоговой декларации в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения обособленного подразделения;
контактный телефон указывается либо руководителя, либо главного бухгалтера организации (обособленного подразделения), либо иного должностного лица, ответственного за составление налоговой декларации.
Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.
На странице 3 типовой формы в первой строке указывается номер формы по КНД, во второй строке указывается ИНН/КПП отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации.
В разделе II "Иностранные организации":
контактный телефон указывается главного бухгалтера, либо руководителя отделения, либо уполномоченного представителя иностранной организации;
в подразделе А указывается полный адрес места нахождения отделения иностранной организации в Российской Федерации;
в подразделе В "Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации;
в подразделе С указывается полное наименование иностранной организации;
в подразделе D указывается полное наименование страны регистрации (иностранной корпорации) и ее код в соответствии со справочником "BIC Directory";
в подразделе Е указывается полный адрес иностранной организации, указанный в учредительных документах.
На странице 4 типовой формы указывается:
в первой строке - номер формы по КНД;
во второй строке - ИНН/КПП организации, в случае заполнения раздела III "Физические лица" для руководителя или главного бухгалтера организации;
в третьей строке - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
в четвертой строке - ИНН индивидуального предпринимателя (при его указании на странице 1 типовой формы) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4).
В пункте III "Физические лица" для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается номер контактного телефона. При наличии у физического лица домашнего и служебного телефонов указываются оба номера.
В случае неуказания ИНН физическое лицо сообщает персональные данные по всему перечню, приведенному в таблице. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения.
В том случае, если не указаны ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется декларация, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, следует заполнить в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи), и адрес места жительства.
В случае неуказания ИНН индивидуальный предприниматель сообщает персональные данные по всему перечню, приведенному в таблице. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения.
При заполнении сведений данной таблицы следует обратить внимание на то, что:
дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения. Пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате; в строке "Гражданство" указывается название государства, гражданином которого является декларант. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства". В строке "Вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов; далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации, показатель "адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант", заполняется в случае включения данного показателя в титульный лист декларации.
Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.
Порядок заполнения раздела I "Расчет общей суммы налога"
По первой строке декларации указывается стоимость реализованных товаров, (работ, услуг), облагаемых налогом, с учетом налога с продаж.
По второй строке декларации указывается ставка налога - 5%
По третьей строке декларации указывается сумма налога, определяемая путем умножения стоимости реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом (с учетом налога с продаж) на ставку 5% и деления на 105%
По четвертой строке декларации указывается реализация товаров, работ, услуг, не облагаемых налогом с продаж.
По пятой строке декларации указывается сумма льгот, заявленных налогоплательщиком, которая получается от умножения стоимости реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, на ставку налога 5%. Затем идет расшифровка по видам льгот согласно приложению N 1.
Порядок заполнения раздела II "Расчет суммы налога, подлежащей
перечислению налоговым агентом"
Раздел II заполняется отдельно по каждому налогоплательщику, являющемуся налоговым агентом.
По первой строке декларации налоговыми агентами указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, с учетом налога с продаж.
По второй строке декларации налоговыми агентами указывается ставка налога - 5%.
По третьей строке декларации налоговыми агентами указывается сумма налога, определяемая путем умножения стоимости реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом (с учетом налога с продаж) на ставку 5% и деления на 105%.
По четвертой строке декларации налоговыми агентами указывается реализация товаров, работ, услуг, не облагаемых налогом с продаж
По пятой строке декларации налоговыми агентами указывается сумма льгот, заявленных налогоплательщиком, которая получается от умножения стоимости реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, на ставку налога 5%. Затем идет расшифровка по видам льгот согласно приложению N 1.
Приложение N 1
Коды операций
-------------------------------------------------------------------------
| Наименование заявляемой льготы | Код | Обоснование
| |льготы| заявляемой
| | | льготы
----+------------------------------------------------+------+------------
1.| реализация хлеба и хлебобулочных изделий,| 1.1 |Ст.350 НК РФ
|молока и молокопродуктов, масла растительного,| |
|маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли,| |
|картофеля, продуктов детского и диабетического| |
|питания; | |
| | |
2.| реализация детской одежды и обуви; | 1.2 | - " -
| | |
3.| реализация лекарств, протезно -| 1.3 | - " -
|ортопедических изделий; | |
| | |
4.| реализация жилищно-коммунальных услуг, услуг| 1.4 | - " -
|по сдаче в наем населению жилых помещений, а| |
|также услуг по предоставлению жилья в| |
|общежитиях; | |
| | |
5.| реализация зданий, сооружении, земельных| 1.5 | - " -
|участков и иных объектов, относящихся к| |
|недвижимому имуществу, а также ценных бумаг; | |
| | |
6.| реализация путевок (курсовок) в| 1.6 | - " -
|санаторно-курортные и оздоровительные| |
|учреждения, учреждения отдыха, реализуемых| |
|инвалидам; | |
| | |
7.| реализация товаров (работ, услуг) связанных с| 1.7 | - " -
|учебным, учебно-производственным, научным или| |
|воспитательным процессом и производимых| |
|образовательными учреждениями; | |
| | |
8.| реализация учебной и научной книжной| 1.8 | - " -
|продукции; | |
| | |
9.| реализация периодических печатных изданий, за| 1.9 | - " -
|исключением периодических печатных изданий| |
|рекламного или эротического характера; | |
| | |
10.| реализация услуг в сфере культуры и| 2.0 | - " -
|искусства, оказываемых учреждениями и| |
|организациями культуры и искусства (театрами,| |
|кинотеатрами, концертными организациями и| |
|коллективами, клубными учреждениями, в том числе| |
|сельскими, библиотеками, цирками, лекториями,| |
|планетариями, парками культуры и отдыха,| |
|ботаническими садами, зоопарками) при проведении| |
|ими театрально-зрелищных,| |
|культурно-просветительных мероприятий, в том| |
|числе операции по реализации входных билетов и| |
|абонементов; | |
| | |
11.| реализация услуг по содержанию детей в| 2.1 | - " -
|дошкольных учреждениях и уходу за больными и| |
|престарелыми; | |
| | |
12.| реализация услуг по перевозке пассажиров| 2.2 | - " -
|транспортом общего пользования муниципального| |
|образования (за исключением такси), а также| |
|услуг по перевозкам пассажиров в пригородном| |
|сообщении морским, речным, железнодорожным и| |
|автомобильным транспортом; | |
| | |
13.| реализация услуг, оказываемых кредитными| 2.3 | - " -
|организациями, страховщиками, негосударственными| |(в ред.
|пенсионными фондами, профессиональными| |Федерального
|участниками рынка ценных бумаг в рамках их| |закона от 31
|деятельности, подлежащей лицензированию, а также| |декабря 2002
|услуг, оказываемых коллегиями адвокатов,| |N 187-ФЗ)
|адвокатскими бюро и юридическими консультациями;| |
| | |
14.| реализация ритуальных услуг похоронных бюро,| 2.4 | - " -
|кладбищ и крематориев, услуг по проведению| |
|обрядов и церемоний религиозными организациями; | |
| | |
15.| реализация услуг, оказываемых уполномоченными| 2.5 | - " -
|органами государственной власти и органами| |(в ред.
|местного самоуправления, за которые взимаются| |Федерального
|соответствующие виды пошлин и сборов; | |закона от 31
| | |декабря 2002
| | |N 191-ФЗ)
| | |
16.| реализация предметов культа и религиозного| 2.6 | - " -
|назначения религиозными организациями. | |(введена
| | |Федеральным
| | |законом от
| | |31 декабря
| | |2002
| | |N 191-ФЗ)
-------------------------------------------------------------------------
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Инструкция УМНС РФ по Курганской области и Финансового управления Курганской области от 4 июля 2003 г. N 94/14 по заполнению декларации по налогу с продаж
Текст инструкции опубликован в газете "Курган и курганцы" от 10 июля 2003 г. N 75