Приложение. Инструкция по применению Закона Курганской области "О налоге с продаж на территории Курганской области" (отменено)

Приложение
к постановлению Администрации
Курганской области
от 25 февраля 1999 г. N 108

            СОГЛАСОВАНО                              УТВЕРЖДЕНО

 Государственная налоговая инспекция     Глава Администрации (Губернатор)

       по Курганской области                   Курганской области

       Н.П. Шитиков                               О.А. Богомолов

   25 февраля 1999 года N 00-12/51          25 февраля 1999 года N 108

Инструкция
по применению Закона Курганской области
"О налоге с продаж на территории Курганской области"

С изменениями и дополнениями от:

14 июля, 17 сентября, 27 октября, 1 декабря 1999 г., 31 января 2000 г.

ГАРАНТ:

Постановлением Администрации (Правительства) Курганской области от 22 мая 2001 г. N 206 настоящее приложение отменено

Настоящая инструкция принята на основании Закона Курганской области от 26 октября 1998 года N 167 "О налоге с продаж на территории Курганской области" (в ред. Закона Курганской области от 2 февраля 1999 года N 183).

1. Плательщики налога

1.1. Плательщиками налога с продаж (далее по тексту налогоплательщики) являются:

1.1.1. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от их организационно-правовых форм;

1.1.2. филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридических лиц, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

1.1.3. иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, реализующие товары (работы, услуги) на территории Курганской области;

1.1.4. индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

1.2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 1, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории Курганской области, в том числе через торговые точки (магазины, ларьки, киоски, палатки, рынки и другие торговые места).

1.3. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 1.1.1., 1.1.2., 1.1.3. пункта 1 в дальнейшем именуются "организации".

1.4. При реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного (текущего) счета, плательщиком налога является головная организация, которая составляет расчеты по налогу с продаж отдельно по каждому структурному подразделению и представляет их в налоговую инспекцию по месту нахождения структурных подразделений.

1.5. Юридические и физические лица (предприниматели), зарегистрированные за пределами области, осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), на территории муниципальных образований Курганской области только после уплаты налога с продаж в бюджет муниципального образования. Уплата налога производится ежедневно по объявленной стоимости реализуемых или предназначенных к реализации на территории области товаров (работ, услуг).

2. Объект налогообложения.

2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет в розницу и (или) оптом, кроме поименованных в пункте 2.2. настоящей Инструкции.

ГАРАНТ:

О толковании термина "розничная торговля" см. ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации

О толковании термина "оптовая торговля" см. п. 1.2 Правил работы хозяйствующих субъектов, занимающихся оптовой торговлей на территории Курганской области

О толковании термина "оптовая торговля алкогольной продукцией" см. постановление Администрации Курганской области от 10 марта 1999 г. N 136

ГАРАНТ:

Пункт 2.1.1. в редакции постановления Администрации Курганской области от 14 июля 1999 г. N 407

См. предыдущую редакцию

2.1.1. При реализации товаров объектом налогообложения является стоимость реализованных товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

2.1.2. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц (за исключением перечислений по поручениям индивидуальных предпринимателей с их банковских счетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности), а так же передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

ГАРАНТ:

Постановлением Администрации Курганской области от 1 декабря 1999 г. N 657 подпункт 2.1.3 признан утратившим силу

Пункт 2.1.3. в редакции постановления Администрации Курганской области от 14 июля 1999 г. N 407

См. предыдущую редакцию

2.1.3. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), выданных (оказанных) работникам организаций в счет оплаты труда.

ГАРАНТ:

Согласно информации Управления Министерства по налогам и сборам РФ по Курганской области, опубликованной 5 декабря 2000 г., в случае начисления налога по товарам (работам, услугам) выданным в счет оплаты труда и наличия недоимки налогоплательщикам (юридическим лицам) необходимо представить в инспекцию МНС РФ уточненные расчеты по уменьшению излишне начисленного налога с продаж на сумму начисления по каждому отчетному периоду, начиная с 1 января 1999 г., в котором производилось данное начисление

2.2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

2.2.1. хлеба и хлебобулочных изделий (включая хлеб, батоны, булочки, баранки, бублики, сушки, сухарные изделия, пироги и пирожки, пончики)

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

91 1006-91 1009, 91 1300-91 1985;

- круп

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

91 9604-91 9605, 92 9051-92 9070, 92 9400-92 9498;

- муки

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

92 9023-92 9042, 92 9300-92 9357;

- макаронных изделий

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

91 4900-91 4972;

- молока и молочных продуктов (включая кефир, йогурт, ацидофилин, ряженку, простоквашу, сливки, сметану, творог, сыр, масло животное, консервы молочные и мороженое)

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

92 2001-92 2932;

- майонеза;

- масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, рапсовое, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое)

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

91 4011-91 4196;

- жиров

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

92 1500-92 1524;

- маргарина

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

91 4204-91 4213;

- яиц, сахара, соли, чая;

- мяса (включая мясо птицы)

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

92 1100-92 1198;

- вареных колбас (включая сосиски и сардельки)

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

92 1312-92 1322;

- рыбы (живой, охлажденной, свежемороженой);

- овощей (картофеля, капусты, моркови, свеклы, лука);

- спичек;

- продуктов детского и диабетического питания (включая консервы плодоовощные, фруктовые, сухие смеси, кондитерские изделия для детского и диабетического питания);

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

910014, 91 6011-91 6014, 91 6160-91 6164, 91 6201-91 6202, 91 6218, 91 6302, 91 6260-91 6363, 91 6365, 91 9700-91 9703, 91 9710-91 9714, 91 9723-91 9724, 91 9790, 92 1701, 92 2006, 92 2340-92 2342, 92 7150, 92 7156;

- зерна, реализованного сельскохозяйственными товаропроизводителями:

коды товаров в соответствии с ОК 005-93*

97 1940-97 1979;

- скота и птицы (в живом весе), реализуемых сельскохозяйственными товаропроизводителями.

2.2.2. детской одежды и обуви (предельные размеры товаров, относящихся к детскому ассортименту, указаны в приложении 1);

2.2.3. лекарств (включая услуги аптек по их изготовлению), протезно-ортопедических изделий.

Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам и протезно-ортопедическим изделиям при наличии регистрационного удостоверения Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и включенным в Государственный реестр лекарственных средств (утвержден Министерством здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации в 1995 году, с дополнениями на 1 апреля 1996 года), а также при наличии у продавцов соответствующих лицензий.

К лекарственным средствам согласно Государственному реестру относятся:

- лекарственные препараты, стандартные образцы, субстанции зарубежного и отечественного производства (ч. 1 гл. 1. ч. 2 гл. 1, 5);

- лечебно-диагностические средства, изотопные и рентгеноконтрастные препараты зарубежного и отечественного производства (ч. 1, гл. 5, ч. 2 гл. 4);

- медицинские иммуннобиологические препараты (ч. 2. гл. 3);

- вспомогательные вещества (ч. 2, гл. 7);

- лечебно-профилактические пищевые добавки и поливитамины (ч. 1 гл. 2);

- лекарственные растения и сырье (ч. 2, гл. 2);

- лечебно-профилактические дезинфицирующие и инсектицидные средства зарубежного и отечественного производства (ч. 1, гл. 6, ч. 2, гл. 6).

Освобождаются от налога с продаж заменители женского молока и препараты для лечебного питания детей (ч. 1, гл. 3).

ГАРАНТ:

Пункт 2.2.4. в редакции постановления Администрации Курганской области от 14 июля 1999 г. N 407

См. предыдущую редакцию

2.2.4. жилищно-коммунальных услуг (включая услуги по водоснабжению и водоотведению, тепло-, электро- и газоснабжению, вывозу нечистот в неканализованном жилищном фонде; квартплата и другие услуги в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 года N 163, коды услуг 04 0000 - 04 2410), а также услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, услуг лифтового хозяйства и по предоставлению жилья в общежитиях;

2.2.5. услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки, музеи) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

ГАРАНТ:

Постановлением Администрации Курганской области от 27 октября 1999 г. N 577 пункт 2.2.6 дополнен словами ", и ценных бумаг"

2.2.6. зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

2.2.7. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

2.2.8. услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования предприятий и организаций всех форм собственности (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

2.2.9. услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

2.2.10. ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ, крематориев и иных организаций, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями.

К ритуальным услугам относятся услуги по организации похорон, захоронению и кремации согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, коды услуг: 9313000 - 9313270.

ГАРАНТ:

Пункт 2.2.11 в редакции постановления Администрации Курганской области от 14 июля 1999 г. N 407

См. предыдущую редакцию

2.2.11. услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.

ГАРАНТ:

Пункт 2.2.12 в редакции постановления Администрации Курганской области от 14 июля 1999 г. N 407

См. предыдущую редакцию

2.2.12. товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом (согласно приложению N 4 к настоящей Инструкции) и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями (при наличии лицензии, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании"); товаров (работ, услуг), произведенных государственными или муниципальными образовательными учреждениями в ходе учебного, учебно-производственного или воспитательного процесса (предметы домашнего обихода, оказанные услуги по пошиву одежды, выращенные овощи и прочие товары, работы, услуги).

ГАРАНТ:

Пункт 2.2.13 в редакции постановления Администрации Курганской области от 14 июля 1999 г. N 407

См. предыдущую редакцию

2.2.13. путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов и детей;

2.2.14. учебников для общеобразовательных школ;

2.2.15. услуг почтово-телеграфной (для населения) и телефонной связи, для граждан, имеющих льготы по услугам связи, предусмотренные законами Российской Федерации и Курганской области, абонементной платы за радиоточки.

К почтовым услугам согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 относятся услуги (пересылка почтовых карточек, писем, уведомлений, ценных почтовых отправлений, денежных переводов; упаковка, пересылка, прием на дому и доставка на дом посылок и бандеролей, хранение посылок в почтовых отделениях, доставка на дом периодических и подписных печатных изданий, переадресовка печатных изданий, оказание прочих услуг населению), имеющие коды 641 1000-641 1260.

ГАРАНТ:

Пункт 2.2.16 в редакции постановления Администрации Курганской области от 14 июля 1999 г. N 407

См. предыдущую редакцию

2.2.16. медицинских и социальных услуг, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения и социальной защиты населения.

ГАРАНТ:

Постановлением Администрации Курганской области от 27 октября 1999 г. N 577 введен подпункт 2.2.17

2.2.17. предметов культа и религиозного назначения, реализуемых религиозными организациями.

ГАРАНТ:

Постановлением Администрации Курганской области от 31 января 2000 г. N 48 введен подпункт 2.2.18

О толковании положений пункта 2.2.18 см. постановление Курганской областной Думы от 26 апреля 2000 г. N 2542

2.2.18. продукции средств массовой информации, распространяемой редакциями, учредителями которых (редакций) являются органы государственной власти и (или) органы местного самоуправления Курганской области.

3. Налогооблагаемая база.

ГАРАНТ:

Пункт 3.1 в редакции постановления Администрации Курганской области от 14 июля 1999 г. N 407

См. предыдущую редакцию

3.1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), за исключением товаров (работ, услуг), поименованных в пункте 2.2. инструкции. При исчислении налога с продаж в налоговую базу включается налог на добавленную стоимость и акцизы по подакцизным товарам.

3.2. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пунктах 2.1. и 2.2. инструкции.

Налогоплательщики самостоятельно определяют порядок ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых налогом с продаж оборотов и утверждают этот порядок организационно-распорядительным документом руководителя предприятия (организации).

3.3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

4. Ставка налога.

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов от стоимости товаров (работ, услуг), являющихся объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2.1. настоящей инструкции.

5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

5.1. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в розницу и оптом налогоплательщик включает суммы налога в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявленную к оплате покупателю (заказчику).

Ниже приводится пример формирования цены товара при реализации за наличный расчет:

цена товара, включая НДС и акцизы - 1000 рублей

ставка налога с продаж - 5 процентов

налог с продаж - 50 рублей

цена реализации товара за наличный расчет - 1050 рублей.

5.2. Если цена на товар, реализуемый в упаковке, включает стоимость упаковки, налог с продаж исчисляется с цены, включающей стоимость упаковки.

5.3. Предприятия общественного питания налог с продаж включают в цену блюда или изделия в размере установленного фиксированного процента к цене, сформированной по калькуляции, с учетом наценок и надбавок за обслуживание.

5.4. Товары (работы, услуги), реализуемые за наличный расчет на основе совместной деятельности без образования юридического лица, подлежат обложению налогом с продаж в общем порядке.

5.5. При реализации товаров (работ, услуг) по договорам комиссии (поручений), плательщиком налога является комиссионер (поверенный) с полной стоимости реализации товара (работ, услуг). В случае реализации товаров (работ, услуг) комитентом (доверителем), плательщиком налога является комитент (доверитель). Налог с продаж исчисляется из цены реализации товаров (работ, услуг), включающей комиссионное вознаграждение комиссионера (поверенного).

5.6. Налог с продаж взимается со стоимости товаров, реализуемых за наличный расчет и в порядке, приравненном к наличным расчетам за товары, отгруженные и оплаченные с 1 января 1999 года, а также работ, услуг, выполненных, оказанных и оплаченных, начиная с 1 января 1999 года.

Товары (работы, услуги), реализованные до 1 января 1999 года, но оплаченные после этой даты, товары (работы, услуги), оплаченные (в том числе частично) до 1 января 1999 года, а реализованные после этой даты, налогом с продаж не облагаются.

5.7. Структурные подразделения управления Ю.-У.ж.д., осуществляющие продажу железнодорожных билетов за наличный расчет, представляют расчеты и уплачивают налог с продаж в соответствии с Законом Курганской области "О налоге с продаж на те